Проверки ПФР (А. Бунина, "Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2007 г.)

Проверки ПФР

Все фирмы сталкивались с разнообразными ревизиями. Многие и с проверкой Пенсионного фонда. О том, как в данном случае обезопасить себя от штрафов и нервотрепки, пойдет речь дальше.

При выездной проверке инспекторы пенсионного фонда, вправе проверить лишь достоверность сданных индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке работников. Какие-либо другие виды проверок контролерам из ПФР запрещены. Они не могут проверить даже то, как фирма исчисляет и платит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (это прерогатива налоговых инспекций).

Сведения о стаже и заработке сотрудников инспекторы проверяют за два предшествующих года. Если число работников фирмы не превышает 30 человек, проводится сплошная выборка по всему персоналу. Если работников больше, инспекторы проводят выборочную проверку (не менее чем по семи процентам сотрудников). Длительность ревизии не может превышать двух месяцев.

Что проверяют

В первую очередь, ревизоры проверят сведения по гражданам, которые выйдут на пенсию в ближайшие два года, по тем сотрудникам, которые имеют право на льготную пенсию, и тем, кто привлекался к работе на основе гражданско-правовых договоров.

Инспекторы проверят наличие у работников страховых свидетельств. На этом этапе будут изучены штатное расписание, список внештатных работников, список работников, нанятых по гражданско-правовым договорам, приказы о приеме на работу и увольнении, трудовые и гражданско-правовые договоры с работниками. Далее ревизоры проверят достоверность данных, отраженных в индивидуальных сведениях, о выплатах, начисленных застрахованным работникам. Для этого им потребуются расчетные (расчетно-платежные) ведомости, лицевые счета и прочие бухгалтерские документы, связанные с начислением заработной платы.

И, наконец, проверят сведения о трудовом стаже (исследуются первичные документы по учету кадров и использованию рабочего времени: личные карточки работников (форма N Т-2), трудовые книжки, табели учета рабочего времени и зарплаты, приказы об отпусках, справки о простоях, по гражданско-правовым договорам - акты приема-сдачи работ (услуг) и т.д.). Перечень необходимых документов указан в постановлении Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Ревизоры могут проверить также (Методические рекомендации, утвержденные от 30 января 2002 г. N 11п): учредительные, кассовые, банковские документы, документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) занятости во вредных условиях труда, карточки налогоплательщика.

О штрафах

Результаты проверки пенсионного фонда, как и все другие, оформляют актом. Если в ходе проверки ревизоры выявили ошибки в представленных индивидуальных сведениях, фирме в двухнедельный срок придется сдать в отделение фонда исправленные формы (п. 29 инструкции о порядке ведения индивидуального учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования, утверждена постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318).

Какой же размер штрафа грозит компании, если проверяющие обнаружат нарушения? Все зависит от вида этого нарушения. Так, неуплата, неполная уплата суммы страховых взносов карается штрафом в размере от 20 до 40 процентов от причитающейся к уплате суммы (п. 1 ст. 19, 27 Закона). Нарушение сроков представления отчетности о стаже и заработке сотрудников, представление недостоверных данных, непредставление сведений влечет за собой санкции в размере 10 процентов от суммы, причитающейся к перечислению в Пенсионный фонд (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования"). Здесь важно заметить, что сумму штрафа следует исчислять не от общего размера причитающихся к уплате в Пенсионный фонд за отчетный год платежей за всех застрахованных лиц (к примеру, по штату 100 человек), а от платежей за тех застрахованных лиц, в отношении которых не были представлены необходимые сведения (к примеру, 9 человек).

Об этом еще в 2004 году было сказано в пункте 6 информационного письма от 11 августа 2004 г. N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании". Если же инспекторы "ошиблись" - смело идите и требуйте отмены такого решения. За опоздание с представлением отчетности также могут быть наказаны и должностные лица предприятия (руководитель и главный бухгалтер). Решение об этом принимает районный или мировой судья на основании протокола, составленного сотрудниками ПФР. Размер штрафа - от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, за несвоевременную уплату страховых взносов придется заплатить пени. Они составят 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Здесь следует напомнить о сроках уплаты взносов. Уплачивать их нужно ежемесячно в срок, установленный для получения в банках средств на выплату заработной платы (п. 4 ст. 22 Закона).

О недоимках

Что касается недоимок, ситуация такова. Как уже было сказано, инспекторы не вправе проверять правильность их начисления и уплаты. Однако они могут через суд взыскать недоимку по страховым взносам и пеням, но только на основании данных, полученных от налоговых инспекций (ст. 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ, далее - Закон). Правда, что касается суммы, не превышающей 50 000 рублей (для компаний) и 5 000 рублей (для индивидуальных предпринимателей), то, чтобы ее взыскать сотрудникам ПФР не нужно обращаться в суд. Такие суммы списывают со счета организации в бесспорном порядке. При этом в бесспорно взыскиваемую сумму входят не только недоимка, но штрафы, пени. В данном случае можно посоветовать следующее. Чтобы избежать санкций от ПФР, после того как налоговики обнаружат недоимку, в оперативном порядке нужно доначислить и доплатить необходимую сумму пенсионных взносов и пеней и подать уточненную декларацию в фонд.

Если же компания не успела этого сделать, ситуация будет развиваться по такому сценарию. В течение трех месяцев со дня поступления сведений о сумме задолженности от налоговиков Пенсионный фонд направит организации требование об уплате (п. 1 ст. 25.1 Закона). Его форма утверждена приказом Минфина России от 30 января 2006 г. N 18н. В документе должны быть указаны: сумма задолженности по пенсионным взносам; размер пеней и штрафов; срок уплаты недоимки, пеней и штрафов, который установлен законодательством; срок исполнения требования; основание взыскания сумм; ссылка на положения закона, которые устанавливают обязанность страхователя уплатить взнос.

"Добровольная" неуплата долга

Если фирма добровольно не уплатит долг, работники пенсионного фонда примут решение о взыскании недоимки, пеней и штрафов по взносам (если сумма долга, не превышает оговоренного лимита, в противном случае инспекторы должны обращаться в суд). Решение должно быть доведено до сведения страхователя в срок не позднее пяти дней после его вынесения (п. 7 ст. 25.1 Закона). В это же время фонд направляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю.

При несогласии с предъявленной суммой недоимки, предприятие может обжаловать требование в суде. При этом следует написать заявление об обеспечительных мерах со стороны арбитров (они могут приостановить списание денег на время судебного разбирательства).

Помимо судебного оспаривания есть еще и административное обжалование в вышестоящем органе фонда. К жалобе нужно приложить как можно больше документов, защищающих позицию фирмы (первичные документы, нормативные акты, ссылки на судебные решения по подобным спорам). С момента подачи жалобы взыскание долга приостанавливается. О времени и месте ее рассмотрения фирма или предприятие должно быть проинформировано за десять дней до того.

А. Бунина,

аудитор

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2007 г.