Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 7 июня 2011 г. N 10АП-2441/11

г. Москва

07 июня 2011 г.

Дело N А41-16936/10

Резолютивная часть постановления объявлена 01 июня 2011 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 07 июня 2011 года

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Александрова Д.Д.,

судей Кручининой Н.А., Мищенко Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания: Байбулиной Ю.М.,

при участии в заседании:

от заявителя: ЗАО "ФЛИНТ и К" (ИНН: 7722275977, ОГРН: 1027722018664): Медведевой Т.С., доверенность от 31.05.2011 г. N 48; Лялиной О.Н., доверенность от 31.05.2011 г. N 49,

от ответчика: МРИФНС России N 13 по Московской области: Шумской О.Е., доверенность от 01.03.2011 г. N 04-10/0682,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу МРИФНС России N 13 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 02 февраля 2011 г. по делу N А41-16936/10, принятое судьей Захаровой Н.А, по заявлению ЗАО "ФЛИНТ и К" к МРИФНС России N 13 по Московской области об обязании МРИФНС России N 13 по Московской области выплатить проценты за нарушение срока возврата налога на прибыль организаций, исчисленный в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 20235794 руб. 25 коп.

УСТАНОВИЛ:

ЗАО "ФЛИНТ и К" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением (уточненным в порядке ст.49 АПК РФ) об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Московской области (далее - Налоговый орган, инспекция) выплатить проценты за нарушение срока возврата налога на прибыль организаций, исчисленный в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 20235794 руб. 25 коп.

Решением Арбитражного суда Московской области от 02 февраля 2011 г. требование, заявленное налогоплательщиком, с учетом уточнения, удовлетворено в полном объеме (т. 2, л.д. 44-49).

При этом суд первой инстанции исходил из того, что налоговый орган, своевременно не выполнив возложенную на него обязанность ст.ст.32 и 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) по возврату сумм имеющейся переплаты, нарушил право налогоплательщика на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, предусмотренное ст.ст.21 и 78 НК РФ.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, налоговый орган подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявления налогоплательщика отказать.

Налоговый орган в апелляционной жалобе указал, что отказ в выплате переплаты связан с числящейся за обществом задолженностью по уплате налогов и сборов, а также пеней. Кроме того, по мнению инспекции, обществом неверно рассчитана сумма процентов, подлежащая возврату.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержала доводы апелляционной жалобы, просил решение суда первой инстанции отменить, апелляционную жалобу удовлетворить.

В судебном заседании представитель налогоплательщика возражал против доводов апелляционной жалобы, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения по доводам, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу.

Рассмотрев повторно дело в порядке ст. 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), выслушав представителей налогового органа и налогоплательщика, исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции считает, что оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции не имеется.

Как следует из материалов дела, обществом в налоговый орган 20.07.2007 г. было подано заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, исчисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 127995958 руб. (т. 1, л.д. 109).

Налоговый орган осуществил возврат указанной выше суммы частично в размере 51770500 руб. платежным поручением N 932 от 21.03.2008 г. (т. 1, л.д. 11), 23438767 руб. 87 коп. платежным поручением N 979 от 23.12.2009 г. (т. 1, л.д. 12), 13189011 руб. платежным поручением N 19 от 25.03.2010 г. (т. 1, л.д. 13) и 20568820 руб. платежным поручением N 20 от 25.03.2010 г. (т. 1, л.д. 14).

МРИФНС России N 13 по Московской области 26.03.2010 г. окончательно осуществлен возврат заявителю суммы переплаты по налогу на прибыль без начисления процентов за нарушение срока возврата суммы излишне уплаченного налога.

Требование общества, изложенное в письме N 86-04 от 01.04.2010 г. о перечисления процентов заявителю за несвоевременный возврат суммы переплаты, налоговым органом оставлено без удовлетворения.

В связи с невыплатой заявителю налоговым органом процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на прибыль, ЗАО "ФЛИНТ и К" обратилось в суд первой инстанции с заявлением об обязании налогового органа выплатить проценты в размере 20235794 руб. 25 коп.

Исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, выслушав мнение участников процесса, арбитражный суд пришел к правильному выводу о том, что требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:

Возврат излишне уплаченного налога на прибыль (областной бюджет) осуществляется в порядке п. 9 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ, согласно которому суммы налогов, излишне уплаченные до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой НК РФ возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ.

Как следует из п. 7 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г., сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.

Иного ограничения на возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога ст. 78 НК РФ не содержит.

На момент подачи налогоплательщиком заявления от 18.07.2007 г. N 165/07 (20.07.2007 г.) недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому в областной бюджет, задолженности по пеням, налогоплательщик не имел.

Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г.) возврат суммы излишне уплаченного налога производится из средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ.

Пункт 5 ст. 78 НК РФ предоставляет возможность налоговому органу самостоятельно зачесть сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки не только по данному виду налога, но и по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога (в редакции ст. 78 НК РФ, действовавшей до 01.01.2007 г).

Как следует из положений, изложенных в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г N 5, согласно статьям 78 и 79 НК РФ налоговый орган при наличии соответствующего заявления налогоплательщика обязан вернуть налогоплательщику излишне уплаченную или излишне взысканную сумму налогов и пеней за вычетом сумм, подлежащих зачету в установленном данными статьями порядке в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам сборам и пеням.

Налоговый орган, своевременно не выполнив возложенную на него обязанность ст. ст. 32 и 78 НК РФ по возврату сумм имеющейся переплаты, нарушил право налогоплательщика на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов, предусмотренное ст. ст. 21 и 78 НК РФ.

В случае нарушения срока возврата излишне уплаченных сумм, п. 9 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г.) предусмотрено начисление процентов на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок.

Проценты за несвоевременный возврат должны начисляться с того момента, когда сумма должна была быть возвращена, если бы налоговый орган своевременно принял законное решение.

Начисление процентов должно быть произведено налоговым органом самостоятельно за каждый календарный день нарушения срока возврата. Поскольку налоговый орган не выполнил возложенную на него обязанность по начислению процентов на сумму излишне уплаченного налога, налогоплательщик самостоятельно осуществил расчет причитающихся процентов.

Установлено, что налоговым органом заявление налогоплательщика от 18.07.2007 г. N 165/07 получено 20.07.2007 г. (т. 1, л.д. 9).

Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г.) возврат суммы излишне уплаченного налога производится из средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Следовательно, возврат суммы переплаты должен быть осуществлен налоговым органом не позднее 20.08.2007 г.

В соответствии с п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ датой начисления процентов является день, следующий за датой окончания месячного срока со дня получения инспекцией заявления о возврате излишне уплаченного налога.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что с 21.08.2007 г. на сумму, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата по дату осуществления расчета, то есть по 26.03.2010 г., размер процентов составил 20235794 руб. 25 коп.

Довод апелляционной жалобы о том, что поскольку инспекцией письмом от 13.08.2010 г. отказано обществу в возврате налога, и при зачете налоговым органом части переплаты в счет имеющейся недоимки общество должно было вновь подавать заявление о возврате налога, поэтому основания для начисления процентов в заявленной обществом сумме отсутствуют, не соответствует действующему законодательству.

Любые последующие заявления налогоплательщика о зачете либо возврате действуют на будущее время, не относясь к предшествующему периоду, когда срок возврата был уже нарушен и, следовательно, не может иметь правовых последствий при решении вопроса о начислении процентов.

Законодательство о налогах и сборах связывает начисление процентов с незаконной задержкой возврата налоговым органом причитающихся налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога.

Арбитражный суд считает обоснованно удовлетворил заявленные требования ЗАО "ФЛИНТ и К" и обязал налоговый орган произвести выплату ему процентов за нарушение срока возврата налога на прибыль организаций, исчисленный в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 20235794 руб. 25 коп.

При таких обстоятельствах оснований для отмены судебного акта не имеется.

Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 02 февраля 2011 г. Арбитражного суда Московской области по делу N А41-16936/10 оставить без изменения, апелляционную жалобу МРИФНС России N 13 по Московской области без удовлетворения.

Председательствующий

Д.Д. Александров

Судьи

Н.А. Кручинина Е.А. Мищенко