Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 июля 2011 г. N 19АП-3302/11

25 июля 2011 г.

Дело N А08-2044/2011

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 19.07.2011.

Постановление в полном объеме изготовлено 25.07.2011.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Семенюта Е.А.,

судей Миронцевой Н.Д.,

Протасова А.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Стрыгиной М.А.,

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области: Мануйловой И.А., главного специалиста-эксперта, доверенность от 20.09.2010 N 05-13/1759,

от общества с ограниченной ответственностью "БИСКВИТ-ШОКОЛАД": представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области на решение Арбитражного суда Белгородской области от 27.05.2011 по делу N А08-2044/2011 (судья Бутылин Е.В.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью "БИСКВИТ-ШОКОЛАД" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области о признании незаконным и отмене постановления от 10.03.2011 по делу N 14-11/64П об административном правонарушении

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "БИСКВИТ-ШОКОЛАД" (далее - Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области (далее - Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления N 14-11/64П от 10.03.2011 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 27.05.2011 по делу N А08-2044/2011 заявленные требования удовлетворены, постановление Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Белгородской области от 10.03.2011 N 14-11/64П о привлечении ООО "БИСКВИТ-ШОКОЛАД" к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25, признано незаконным и отменено.

Не согласившись с принятым судебным актом, Управление обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как принятое с нарушением норм действующего законодательства, без учета фактических обстоятельств дела и принять по делу новый судебный акт.

Податель апелляционной жалобы считает, что событие административного правонарушения и вина ООО "БИСКВИТ-ШОКОЛАД" в его совершении доказаны и подтверждены материалами дела, в связи с чем Общество правомерно привлечено к административной ответственности.

Представитель Управления в судебном заседании арбитражного суда апелляционной инстанции доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель Общества в судебном заседании против доводов апелляционной жалобы возражал по основаниям, изложенным в отзыве, просил оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Исследовав материалы дела с учетом доводов апелляционной жалобы и отзыва, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, сотрудниками Белгородской таможни на основании плана проведения проверок, утвержденного приказом Белгородской таможни от 08.02.2011 N 105 проведена проверка ООО "БИСКВИТ-ШОКОЛАД" на предмет соблюдения требований валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки установлено, что 17.03.2010 ООО "БИСКВИТ-ШОКОЛАД" (Россия, Покупатель) заключило договор купли-продажи N 3 с ОАО "Первухинский сахарный завод", (Украина, Продавец), согласно пункту 1.1. которого Продавец продает, а Покупатель покупает кондитерские изделия (далее - товар) производства АОЗТ "Харьковская бисквитная фабрика" и ЗАО Кондитерская фабрика "Харьковчанка" на условиях, изложенных в договоре.

Ассортимент, количество и цена на каждую партию товара указаны в приложениях, составленных согласно письменной заявке Покупателя и являющихся неотъемлемой частью договора (пункт 2.1. договора).

Согласно пункту 3.1. договора Продавец отгружает Покупателю кондитерские изделия на условиях СРТ г. Валуйки (Белгородская область) при поставке автомобильным транспортом, согласно "Инкотермс-2000".

Датой перехода права собственности на товар является дата перехода рисков, согласно "Инкотермс-2000" в соответствии с условиями поставки п. 3.1. договора (пункт 3.8 договора).

Пунктом 4.4. установлена общая сумма договора - 150 000 000,00 рублей РФ.

Продавец предоставляет Покупателю отсрочку платежа - 120 календарных дней с момента таможенного оформления партии кондитерских изделий на территории Украины (дополнительное соглашение от 27.07.2010 года N 1).

Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31.12.2011 (пункт 12.7 договора).

По данному договору, в филиале АК СБ РФ (ОАО) - Валуйское отделение N 3794 ООО "БИСКВИТ-ШОКОЛАД" 29.03.2010 был оформлен паспорт сделки N10030009/1481/0189/2/0.

Протоколом общего собрания участников ООО "БИСКВИТ- ШОКОЛАД" от 18.05.2010 принято решение изменить адрес местонахождения Общества и считать его местонахождением новый адрес: 309993, Белгородская область, г. Валуйки, ул. Суржикова, Д- 30/2, привести в соответствие с Федеральным законом от 30.12.2008 N 312- ФЗ учредительные документы ООО "БИСКВИТ- ШОКОЛАД", а также утвердить Устав общества в новой редакции, поручить директору ООО "БИСКВИТ- ШОКОЛАД" осуществить все необходимые действия, связанные с регистрацией новой редакции Устава, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Указанные изменения внесены в Единый государственный реестр юридических лиц 04.08.2010, что подтверждается Свидетельством серии 31 N 002089804 о внесении записи в ЕГРЮЛ за государственным регистрационным номером 2103126009325, а также выпиской из ЕГРЮЛ от 02.11.2010 N 2123.

Соответствующие изменения в паспорт сделки были внесены Обществом 18.08.2010.

Указанные обстоятельства в совокупности позволили контролирующему органу прийти к выводу, что Общество нарушило срок (не позднее 05.08.2010), установленный Указанием Банка России от 08.08.2006 N 1713-У "О внесении изменений в Инструкцию банка России от 15.06.2004 N 117-И" для предоставления в уполномоченный банк документов, указанных в пункте 3.15 Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И для переоформления паспорта сделки от 29.03.2010 N 10030009/1481/0189/2/0 с учетом изменения информации об адресе юридического лица.

По результатам проведенной проверки должностным лицом Белгородской таможни составлены акт проверки N 101010008210211/0000051 от 21.02.2011, а также протокол об административном правонарушении N 10101000-201/2011 от 21.02.2011.

Материалы дела об административном правонарушении в отношении ООО "БИСКВИТ-ШОКОЛАД" в соответствии с требованиями статьи 23.60 КоАП РФ 22.02.2011 были направлены руководителю Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области.

10.03.2011 временно исполняющий обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области Данилов В.А., рассмотрев материалы дела об административном правонарушении вынес постановление N 14-11/64П о назначении административного наказания, согласно которому Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Считая привлечение к административной ответственности незаконным, общество обратилось с заявлением в суд.

Удовлетворяя заявленные требования Общества, суд первой инстанций пришел к выводу об отсутствии в действиях ООО "БИСКВИТ-ШОКОЛАД" состава вменяемого ему правонарушения и незаконности оспариваемого постановления административного органа.

Суд апелляционный инстанции с указанным выводом соглашается исходя из следующего.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает ответственность за несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок в виде штрафа, размер которого для юридических лиц составляет от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным Законом РФ от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Частью 2 статьи 5 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Порядок оформления паспортов сделок определяется разделом II "Порядка оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами" Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И (далее - Инструкция N 117-И).

Согласно пунктам 3.15, 3.151. Инструкции N 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС документы, установленные пунктом 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Из анализа приведенных норм следует, что предельный срок представления документов, подтверждающих внесение изменения в контракт, связывается с датой осуществления следующей валютной операции по контракту с внесенными изменениями либо наступления срока представления в банк ПС подтверждающих документов - в зависимости от того, какое из этих обстоятельств наступит ранее.

Пунктом 3.16 Инструкции установлено, что переоформление ПС производится с учетом особенностей заполнения отдельных граф в соответствии с приложением 4 к Инструкции.

Согласно приложению 4 "Порядок заполнения паспорта сделки" - при заполнении паспорта сделки в пункте 1.2 раздела 1 "Сведения о резиденте" указывается адрес юридического лица в соответствии с записью в Едином государственном реестре юридических лиц.

Порядок представления в уполномоченный банк паспорта сделки (банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N117-И).

Пунктом 2.1 Положения установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие в числе прочего факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации (подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения N 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации.

Как верно указал суд области, поскольку сведения ЕГРЮЛ являются единственным официальным источником информации о юридическом лице (в том числе и о месте его нахождения), любые изменения содержащихся в ЕГРЮЛ сведений подлежат государственной регистрации и действительны для третьих лиц с момента такой регистрации.

Свидетельство о внесении соответствующих изменений, касающихся адреса ООО "БИСКВИТ-ШОКОЛАД", в ЕГРЮЛ датировано 04.08.2010.

Следовательно, только с этой даты возможно вести речь о новом местонахождении Общества и о его обязанности внести необходимые изменения в ПС.

Судом также установлено, что по ГТД N 10101020/210710/0003131 Общество получило от Продавца товар на сумму 11576,25 руб., который выпущен Белгородской таможней в свободное обращение 21.07.2010.

Исходя из анализа норм Положения N 258-П последним днем предоставления в уполномоченный банк справки и подтверждающих документов является 05.08.2010.

Подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах по ГТД N 10101020/210710/0003131 были представлены ООО "БИСКВИТ-ШОКОЛАД" в банк паспорта сделки 23.07.2010.

То есть, на момент подачи справки и подтверждающих документов по таможенной декларации N 10101020/210710/0003131 от 21.07.2010 адрес место нахождения Общества был прежний и обязанности переоформления ПС у Общества не возникло.

При этом исполнение Обществом обязанности по предоставлению справки и подтверждающих документов в уполномоченный банк ПС до истечения предельно допустимого срока представления соответствующих документов не запрещено "Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", утв. Центральным Банком РФ 01.06.2004 N 258-П.

При указанных обстоятельствах, арбитражный суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования о признании постановления от 10.03.2011 N 14-11/64П Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области незаконным и его отмене.

Суд первой инстанции верно установил фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, не допустил нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения (часть 4 статьи 270 АПК РФ).

Доводы, приведенные в апелляционной жалобе, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства и по существу сводятся к переоценке выводов, изложенных в судебном акте, в связи с чем, не могут являться основанием для отмены принятого судебного акта. Доводов, основанных на доказательственной базе, и убедительно свидетельствующих о правомерности позиции заявителя жалобы не приведено.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение Арбитражного суда Белгородской области следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Руководствуясь частью 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Белгородской области от 27.05.2011 по делу N А08-2044/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

Е.А. Семенюта

Судьи

Н.Д. Миронцева А.И. Протасов