Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 октября 2010 г. N 19АП-6519/10

07 октября 2010 г.

ДелоN А08-4530/2010-27

город Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 30 сентября 2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 07 октября 2010 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Семенюта Е.А.,

судей Сергуткиной В.А.,

Протасовым А.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарями судебного заседания Анзельм К.К., Косякиной И.А.,

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области: Мануйлова И.А., специалист-эксперт, доверенность N 05-13/1759 от 20.09.2010, удостоверение БN 0002604 от 01.11.2006;

от закрытого акционерного общества "Сахарный комбинат "Алексеевский": Брыкин Е.И., представитель по доверенности б/н от 11.01.2010, паспорт,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области на решение Арбитражного суда Белгородской области от 05.08.2010 г. по делу N А08-4530/2010-27 (судья Головина Л.В.) по заявлению закрытого акционерного общества "Сахарный комбинат "Алексеевский" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области об отмене постановления N 14-10/163П от 24.06.2010 г.

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество "Сахарный комбинат "Алексеевский" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением об отмене постановления Территориального Управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Белгородской области (далее - Управление, ТУ ФСФБН в Белгородской области) от 24.06.2010 года по делу N 14 -10/163П.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 05.08.2010 г. по делу N А08-4530/2010-27 заявленное требование удовлетворено, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено.

Не согласившись с решением суда, Управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт.

ТУ ФСФБН в Белгородской области полагает, что обжалуемое решение принято с нарушением норм действующего законодательства, а изложенные в решении выводы не соответствуют фактическим обстоятельствам дела. При этом Управление ссылается на доказанность совершения Обществом вменяемого правонарушения, вины.

Административный орган также ссылается на неправильное указание судом первой инстанции пунктов Положения N 258-П, нарушение которых вменялось управлением ЗАО "Сахарный комбинат "Алексеевский".

Податель жалобы полагает ошибочным вывод арбитражного суда области о том, что в рассматриваемом случае привлечение Общества к административной ответственности за вменяемое правонарушение будет противоречить требованиям части 5 статьи 4.1 КоАП РФ.

Представитель административного органа в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы.

Представитель Общества в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы, просил обжалуемое решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 23.09.2010 г. был объявлен перерыв до 30.09.2010 г.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителей административного органа и Общества, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд апелляционной инстанции установил следующее.

В соответствии с удостоверением ТУ ФСФБН в Белгородской области N 237 сотрудниками Управления была проведена проверка соблюдения ЗАО "Сахарный комбинат "Алексеевский" актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям; срок проверки: со 2 июня 2010 г. по день подписания акта проверки.

В ходе проверки установлены следующие обстоятельства: 27.08.2009 г. ЗАО "Сахарный комбинат "Алексеевский" (Продавец) был заключен контракт N PC-RAZ-03 с фирмой "Петер Кремер ГмбХ" (Покупатель), г. Гамбург, Германия на продажу последнему мелассы свекловичной (далее - товар), в количестве 3400 тонн + 10% по опциону Продавца.

При недопоставке товара, и при условии, что количество поставленного товара составляет менее 90% от количества, указанного в контракте, Продавец обязан допоставить недостающий товар либо уменьшить сумму контракта на сумму недопоставки. При поставке товара в количестве, превышающем контрактное количество более чем на 10%, Покупатель обязан принять и оплатить товар, поставленный в большем количестве по цене, предусмотренной подпунктом 3.1 контракта (п. 1.1 контракта).

Базис поставки товара - DAF граница России/Украины, станции погранперехода Соловей/Тополи, "Инкотермс-2000" (п. 1.2 контракта).

Цена товара составляет 52,00 доллара США за 1 метрическую тонну DAF граница России/Украины, погранпереход Соловей/Тополи, "Инкотермс-2000".

Цена товара включает в себя стоимость товара, таможенные платежи и иные расходы, связанные с оформлением товара для его вывоза с территории России, а также расходы по доставке товара до пограничной станции перехода на границе России и Украины (п. 3.1 контракта).

Общая сумма контракта составляет 176800,00 долларов США DAF граница России/Украины (п. 3.4 контракта).

Покупатель произведет оплату товара в долларах США на банковский валютный счет Продавца следующим образом:

- 80% стоимости партии товара, согласованной сторонами к отгрузке - авансом не позднее 5 банковских дней после выхода порожних цистерн на станцию завода-отправителя;

-15% стоимости партии товара - не позднее 5 банковских дней с даты отгрузки. Датой отгрузки товара считается дата календарного штемпеля станции отправления на железнодорожной накладной;

- 5% стоимости партии товара - в течение 5 банковских дней с даты прибытия товара на конечную станцию назначения товара на Украине. Датой прибытия товара будет считаться дата календарного штемпеля станции назначения на Украине на железнодорожной накладной (п. 3.5 контракта).

Действие контракта прекращается после выполнения сторонами своих обязательств в полном объеме (п. 12.4 контракта).

В силу пункта 12.06 контракта все уведомления и сообщения по контракту должны направляться в письменной форме. Уведомления и/или сообщения будут считаться направленными надлежащим образом, если они направлены заказным письмом с уведомлением о вручении, либо телеграммой с уведомлением о вручении, либо доставлены курьером по адресам сторон, указанным в контракте, с получением под расписку. Уведомление и/или сообщение считается полученным с даты получения, указанной в расписке, либо с даты проставления отделением почтовой связи (либо курьерской службой) отметки о невозможности вручения корреспонденции адресату.

Также допускается направление уведомлений и/или извещений по факсу и/или электронной почте.

По указанному выше контракту в ОАО Банк ВТБ ЗАО "Сахарный комбинат "Алексеевский" был оформлен паспорт сделки N 091006D3/1000/0000/1/0 (далее - ПС).

Согласно представленных ЗАО "Сахарный комбинат "Алексеевский" документов, по грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) N 10101010/171109/0001837 на сумму 28163,20 долларов США, обществом 17.11.2009 года (дата выпуска товара, графа "D" ГТД), был осуществлен вывоз с таможенной территории РФ товара, предусмотренного условиями контракта.

Подтверждающие документы (ГТД N 10101010/171109/0001837) и справка о подтверждающих документах ЗАО "Сахарный комбинат "Алексеевский", должны были быть представлены в банк ПС не позднее 02.12.2009 года.

Фактически подтверждающие документы были представлены Обществом в ОАО Банк ВТБ - 12.01.2010 г. (справка о подтверждающих документах от 11.01.2010 года).

Управление также отметило, что в подтверждающие документы, представленные ЗАО "Сахарный комбинат "Алексеевский" 12.01.2010 года в уполномоченный банк, вносились изменения (в части корректировки в ГТД номера паспорта сделки), повторно указанные документы и справка о подтверждающих документах были представлены в уполномоченный банк 16.02.2010 года.

Установив указанные обстоятельства, административный орган пришел к выводу о нарушении ЗАО "Сахарный комбинат "Алексеевский" требований пункта 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 года N 258-П (в редакции Указания ЦБ России от 26.06.2008 года N 2080-У).

По результатам проверки был составлен акт документальной проверки от 17.06.2010 г. и протокол об административном правонарушении от 17.06.2010 г.

Постановлением N 14-10/163П от 24.06.2010 г. Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначен штраф в сумме 40 000,0 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обжаловало его в Арбитражный суд Белгородской области.

Удовлетворяя заявленное требование, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для привлечения Общества к административной ответственности, поскольку ЗАО "Сахарный комбинат "Алексеевский" уже было привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение порядка и сроков представления справки о поступлении валюты с подтверждающими документами при получении в ноябре 2009 года денежных средств.

Апелляционный суд не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

При этом полагает правильным руководствоваться следующим.

В силу части 2 статьи 24 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ резиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля необходимые документы и информацию.

На основании статьи 5 указанного Федерального закона Центральный Банк РФ как орган валютного регулирования в РФ издает в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов, а также устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Положением Центрального Банка РФ от 01.06.2004 г. N 258-П установлен "Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций".

В соответствии с требованиями пункта 2.4. Положения N 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

Пунктом 2.2 Порядка установлено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П отнесена к формам учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, и подлежит представлению в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением N 258-П.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и(или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, вывоз товара по ГТД N 10101010/171109/0001837 на сумму 28163,20 долларов США осуществлен Обществом 17.11.2009 г.

Следовательно, Общество должно было выполнить обязанность по представлению необходимых документов в уполномоченный банк не позднее истечения 15 календарных дней со дня, следующего за датой выпуска товара, то есть 02.12.09г.

Эта обязанность фактически была исполнена Обществом 12.01.2010 г., то есть с нарушением установленного срока.

На основании изложенного, в действиях Общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае суд апелляционной инстанции отмечает следующее.

Форма справки о подтверждающих документах, содержащаяся в приложении 1 к Положению, предполагает, что в нее могут быть внесены сведения по нескольким грузовым таможенным декларациям, по которым производилась поставка товаров в течение отчетного месяца, но со ссылкой на один паспорт сделки.

При этом, положения валютного законодательства и актов органов валютного контроля не содержат обязательных требований о представлении отдельной справки о подтверждающих документах по каждой ГТД.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, Общество представило справку о подтверждающих документах, в которой указало сведения о пяти ГТД, в частности, N 10101010/061109/0001764, N 10101010/131109/0001808, N 10101010/171109/0001837, N 10101010/241109/0001898, N 10101010/011209/0001967.

По этим ГТД осуществлялся вывоз товара с территории Российской Федерации в ноябре-декабре 2009 года.

При этом товар вывозился в рамках одного контракта и по одному оформленному по нему паспорту сделки.

Постановлением Управления от 24.06.2010 г. по делу об административном правонарушении N 14-10/161П Общество привлечено к административной ответственности за нарушение срока представления в банк ПС подтверждающих документов одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах применительно к вывозу товара в ноябре 2009 года в соответствии с паспортом сделки от N 091006D3/1000/0000/1/0 и контрактом от 27.08.2009 г.

Решением арбитражного суда Белгородской области по делу N А08-4198/2010-27 об оспаривании указанного акта по административному делу N 14-10/161П, привлечение Общества к административной ответственности признано правомерным. Решение суда вступило в законную силу, что подтвердили лица, участвующие в деле.

Между тем, поскольку действующим законодательством не запрещено включение информации по нескольким ГТД в одну справку, а следовательно представление данной справки с нарушением установленного срока образует один состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, то повторное привлечение Общества к административной ответственности за нарушение срока представления одной и той же формы отчетности неправомерно.

В соответствии с частью 5 статьи 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

На основании изложенного, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что повторное привлечение Общества к административной ответственности за нарушение срока представления одной и той же формы отчетности является неправомерным.

При этом неправильное указание судом первой инстанции пунктов Положения N 258-П, нарушения которого вменялись Обществу, не привело к принятию незаконного судебного акта, в связи с чем, указанные доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению. Фактически Арбитражный суд Белгородской области рассмотрел вменяемое ЗАО "Сахарный завод "Алексеевский" нарушение пункта 2.4 Положения N 258-П.

Иные доводы, содержащиеся в жалобе и исследованные судом апелляционной инстанции выражают лишь несогласие с принятым судебным актом, но не свидетельствуют об ошибочности выводов суда первой инстанции, в связи с чем не могут быть признаны состоятельными.

Нарушений норм процессуального законодательства, которые в соответствии со статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации являются основанием к отмене или изменению судебных актов, допущено не было.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 266-268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Белгородской области от 05.08.2010 г. по делу N А08-4530/2010-27 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок.

Председательствующий судья

Е.А. Семенюта

Судьи

В.А. Сергуткина А.И. Протасов