Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 июля 2011 г. N 13АП-9345/11

г. Санкт-Петербург

11 июля 2011 г.

Дело N А21-636/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 06 июля 2011 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 11 июля 2011 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Л.В.Зотеевой

судей И.Г. Савицкой, А.Б.Семеновой

при ведении протокола судебного заседания: Алыбиной Ж.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9345/2011) ООО "Арбат Трейд" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 07.04.2011 по делу N А21-636/2011 (судья Сычевская С.Н.), принятое

по иску (заявлению) ООО "Арбат Трейд"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

об оспаривании постановлений о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 13.01.2011 N 27-10/1595П, N 27-10/1594П, N 27-10/1592П, N 27-10/1593П, N 27-10/1596П

при участии:

от истца (заявителя): не явился (извещен)

от ответчика (должника): не явился (извещен)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Арбат Трейд" (далее - ООО "Арбат Трейд", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление) от 13.01.2011 N 27-10/1592П, N 27-10/1593П, N 27-10/1594П, N 27-10/1595П, N 27-10/1596П о привлечении общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Определением суда от 16.03.2011 дела N А21-636/2011, N А21-641/2011, N А21-643/2011, N А21-644/2011, N А21-632/2011 объединены в одно производство, с присвоением делу номера А21-636/2011.

Решением суда от 07.04.2011 в удовлетворении требований общества отказано. Суд пришел к выводу о доказанности административным органом наличия в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения. Суд не установил нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности, а также не усмотрел оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ.

В апелляционной жалобе ООО "Арбат Трейд" просит решение суда от 07.04.2011 отменить и признать незаконными оспариваемые постановления Управления. В обоснование доводов жалобы общество ссылается, на то что письмом ЗАО КБ "ЛОКО-БАНК" (банк паспорта сделки) установлен порядок представления обществом документов для целей осуществления валютного контроля путем направления указанных документов почтовым отправлением в адрес банка. Указанный порядок соответствует требованиям пункта 2.2 и 2.19 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П. Заявитель ссылается на то, что общество в соответствии с установленным банком паспорта сделки порядком направило справки о подтверждающих документах в банк в установленный Положением N 258-П срок посредством почтовой связи. Таким образом, по мнению подателя жалобы, обществом были предприняты все зависящие от него меры по соблюдению норм и правил, установленных действующим законодательством, в рамках установленных банком паспорта сделки условий направления документов, что свидетельствует об отсутствии в действиях ООО "Арбат Трейд" объективной стороны состава вменяемых административных правонарушений.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание своих представителей не направили. От Управления поступил отзыв на апелляционную жалобу, в котором административный орган просил оставить решение суда от 07.04.2011 без изменения, жалобу общества - без удовлетворения.

В соответствии с частью 3 статьи 156, частью 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей сторон.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, 23.10.2009 ООО "Арбат Трейд" заключило с компанией "PACIFICIMPEX Limited" (Китай) (далее - нерезидент) контракт N 23/10 на поставку товара (мороженных морепродуктов) в адрес заявителя. Срок действия контракта - до 31.12.2010. Согласно пункту 1.2 контракта общая приблизительная стоимость контракта на момент подписания составляет 1000000 долларов США.

На основании контракта N 23/10 от 23.10.2009 общество оформило в КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) паспорт сделки N09110005/2707/0000/2/0.

В ходе исполнения обязательств по контракту обществом в апреле 2010 года по ГТД N 10226070/300410/0001831 на таможенную территорию Российской Федерации ввезен товар от нерезидента.

Согласно отметкам таможенного органа о выпуске товаров, содержащимся в графе "D" грузовой таможенной декларации, дата выпуска товара - 01.05.2010.

Согласно информации поступившей по запросу Управления из КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) (исх. N 35-06-06/2854 от 01.11.2010) справка о подтверждающих документах от 19.05.2010 одновременно с ГТД N 10226070/300410/0001831 представлена обществом в банк паспорта сделки 19.05.2010 (том 1 л.д. 36), т.е. с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П (до 16.05.2010).

Указанное обстоятельство послужило основанием для составления уполномоченным должностным лицом Управления в отношении общества протокола от 29.12.2010 N 27-10/1595 об административном правонарушении.Постановлением от 13.01.2011 N 27-10/1595П ООО "Арбат Трейд" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

17.02.2010 ООО "Арбат Трейд" заключило с компанией "Seven Oceans Seafood Denmark Ltd." (США) (далее - нерезидент) контракт N 2010 5820 на поставку товара (мороженных морепродуктов) в адрес заявителя. Срок действия контракта - до 31.12.2010. Согласно пункту 1.2 контракта общая приблизительная стоимость контракта на момент подписания составляет 1000000 долларов США.

На основании контракта N 2010 582 от 17.02.2010 общество оформило в КБ "ЛОКО БАНК" (ЗАО) паспорт сделки N10030017/2707/0000/2/0.

В ходе исполнения обязательств по контракту обществом в апреле 2010 года по ГТД N 10226170/140410/0001503 на таможенную территорию Российской Федерации ввезен товар от нерезидента стоимостью 78832 доллара США.

Согласно отметкам таможенного органа о выпуске товаров, содержащимся в графе "D" грузовой таможенной декларации, дата выпуска товара - 15.04.2010.

Согласно информации, поступившей по запросу Управления из КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) (исх. N 35-06-06/2854 от 01.11.2010), справка о подтверждающих документах от 07.06.2010 одновременно с ГТД N 10226170/140410/0001503 представлена обществом в банк паспорта сделки 09.06.2010 (том 1 л.д.98), т.е. с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П (до 30.04.2010).

Указанное обстоятельство послужило основанием для составления уполномоченным должностным лицом Управления в отношении общества протокола от 29.12.2010 N 27-10/1594 об административном правонарушении. Постановлением от 13.01.2011 N 27-10/1594П ООО "Арбат Трейд" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

29.10.2009 ООО "Арбат Трейд" заключило с компанией "MARINE SHIPPING LIMITED" (Новая Зеландия) (далее - нерезидент) контракт N АТ 091129 на поставку товара (рыбного сырья для производственных целей) в адрес заявителя. Срок действия контракта - до 31.12.2010. Согласно пункту 3.4 контракта общая стоимость контракта на момент подписания составляет 2500000 долларов США.

На основании контракта N АТ 091129 от 29.10.2009 общество оформило в КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) паспорт сделки N 09120046/2707/0000/2/0.

В ходе исполнения обязательств по контракту обществом в декабре 2009 года по ГТД N 10226180/301209/0007181 на таможенную территорию Российской Федерации ввезен товар от нерезидента стоимостью 69849 долларов США.

Согласно отметкам таможенного органа о выпуске товаров, содержащимся в графе "D" грузовой таможенной декларации, дата выпуска товара - 31.12.2009.

Согласно информации, поступившей по запросу Управления из КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) (исх. N 35-06-06/2854 от 01.11.2010), справка о подтверждающих документах от 01.03.2010 одновременно с ГТД N 10226180/301209/0007181 представлена обществом в банк паспорта сделки 13.03.2010 (том 2 л.д. 37), т.е. с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П (до 15.01.2010).

Указанное обстоятельство послужило основанием для составления уполномоченным должностным лицом Управления в отношении общества протокола от 29.12.2010 N 27-10/1592 об административном правонарушении. Постановлением от 13.01.2011 N 27-10/1592П ООО "Арбат Трейд" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

14.02.2008 ООО "Арбат Трейд" заключило с компанией "World Fishex LLC" (США) (далее - нерезидент) контракт N 02/14-АТ на поставку товара (мороженной рыбы и морепродуктов) в адрес заявителя. Срок действия контракта (в редакции дополнительного соглашения N 2 от 27.01.2010) до 31.12.2012. Согласно пункту 3.4 контракта общая стоимость контракта на момент подписания составляет 4000000 долларов США.

На основании контракта N 02/14-АТ от 14.02.2008 общество оформило в КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) паспорт сделки N 08020027/2707/0000/2/0.

В ходе исполнения обязательств по контракту обществом в феврале 2010 года по ГТД N 10226170/090210/0000414 на таможенную территорию Российской Федерации ввезен товар от нерезидента стоимостью 92160 долларов США.

Согласно отметкам таможенного органа о выпуске товаров, содержащимся в графе "D" грузовой таможенной декларации, дата выпуска товара - 09.02.2010.

Согласно информации, поступившей по запросу Управления из КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) (исх. N 35-06-06/2854 от 01.11.2010), справка о подтверждающих документах от 01.03.2010 одновременно с ГТД N 10226170/090210/0000414 представлена обществом в банк паспорта сделки 03.03.2010 (том 2 л.д. 126), т.е. с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П (до 24.02.2010).

Указанное обстоятельство послужило основанием для составления уполномоченным должностным лицом Управления в отношении общества протокола от 29.12.2010 N 27-10/1593 об административном правонарушении.

Постановлением от 13.01.2011 N 27-10/1593П ООО "Арбат Трейд" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

25.01.2010 ООО "Арбат Трейд" заключило с компанией "Flussiggas-Anlagen GmbH" (Германия) (далее - нерезидент) контракт N 2095147/53478 на поставку товара (оборудование для сжиженного газа) в адрес заявителя.

На основании контракта N 2095147/53478 от 25.01.2010 общество оформило в КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) паспорт сделки N 10020061/2707/0000/2/0.

В ходе исполнения обязательств по контракту обществом в мае 2010 года по ГТД N 10226030/060510/0010422 на таможенную территорию Российской Федерации ввезен товар от нерезидента стоимостью 4126,40 Евро.

Согласно отметкам таможенного органа о выпуске товаров, содержащимся в графе "D" грузовой таможенной декларации, дата выпуска товара - 07.05.2010.

Согласно информации, поступившей по запросу Управления из КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) (исх. N 35-06-06/2854 от 01.11.2010), справка о подтверждающих документах от 27.05.2010 одновременно с ГТД N 10226030/060510/0010422 представлена обществом в банк паспорта сделки 28.05.2010 (том 3 л.д. 38), т.е. с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П (до 22.05.2010).

Указанное обстоятельство послужило основанием для составления уполномоченным должностным лицом Управления в отношении общества протокола от 29.12.2010 N 27-10/1596 об административном правонарушении. Постановлением от 13.01.2011 N 27-10/1596П ООО "Арбат Трейд" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с законностью данных постановлений, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы общества в связи со следующим.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Пунктом 2.2 Положения N 258-П установлено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

В соответствии с пунктом 2.4. Положения N 258-П (в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2080-У) резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2. Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к данному Положению, Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У отнесена к формам учета по валютным операциям.

Факт нарушения обществом установленного пунктом 2.4 Положения N 258-П срока представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах установлен судом первой инстанции и подтверждается материалами дела.

Как усматривается из материалов дела, согласно информации, поступившей по запросу Управления из КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) (исх. N 35-06-06/2854 от 01.11.2010), справка о подтверждающих документах по ввозу товаров по ГТД N10226070/300410/0001831 (товар выпущен 01.05.2010) представлена обществом в уполномоченный банк 19.05.2010 при установленном сроке - до 16.05.2010 (том 1 л.д.36).

Справка о подтверждающих документах по ввозу товаров по ГТД N 10226170/140410/0001503 (товар выпущен 15.04.2010) представлена обществом в уполномоченный банк 09.06.2010 при установленном сроке - до 30.04.2010 (том 1 л.д.98).

Справка о подтверждающих документах по ввозу товаров по ГТД N 10226180/301209/0007181 (товар выпущен 31.12.2009) представлена обществом в уполномоченный банк 13.03.2010 при установленном сроке - до 15.01.2010 (том 2 л.д.37).

Справка о подтверждающих документах по ввозу товаров по ГТД N 10226170/080210/0000414 (товар выпущен 09.02.2010) представлена обществом в уполномоченный банк 03.03.2010 при установленном сроке - до 24.02.2010 (том 2 л.д.126).

Справка о подтверждающих документах по ввозу товаров по ГТД N 1022603/060510/0010422 (товар выпущен 07.05.2010) представлена обществом в уполномоченный банк 28.05.2010 при установленном сроке - до 22.05.2010 (том 3 л.д.38).

Нарушение срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах образует объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В деле отсутствуют сведения об объективных препятствиях для своевременного исполнения заявителем публично-правовой обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, что свидетельствует о наличии вины общества во вмененном ему правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Довод подателя жалобы о том, что обществом были предприняты все зависящие от него меры по соблюдению требований валютного законодательства в рамках установленных банком паспорта сделки условий направления документов, отклоняется судом апелляционной инстанции.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком срок, не превышающий срок, установленный пунктом 2.4 Положения N 258-П.

Из содержания пункта 2.4 Положения N 258-П следует, что моментом исполнения обязанности резидента по предоставлению в банк документов, указанных в пункте 2.2 настоящего Положения, следует считать не дату подачи документов в орган почтовой связи, а дату поступления документов в банк.

Кроме того, как следует из материалов дела, даты справок о подтверждающих документах, представленные обществом в материалы дела одновременно с описями вложения в ценное письмо (том 1 л.д. 15-16, 77-78, том 2 л.д.15-16, 105-16, том 3 л.д.15-16), не совпадают с датами справок о подтверждающих документах по этим же ГТД, представленных КБ "ЛОКО-БАНК" (ЗАО) по запросу Управления (том 1 л.д.36, 98, том 2 л.д. 37, 128, том 3 л.д.38). На представленных обществом справках отсутствуют отметки банка о поступлении. Оригиналы описей вложения в ценные письма, а также почтовые квитанции, подтверждающие отправку указанной в описи почтовой корреспонденции в адрес банка, обществом не представлены ни при рассмотрении дела административным органом, ни в суд.

Ссылки общества на письмо ЗАО КБ "ЛОКО-БАНК" от 20.05.2008, которым установлен порядок представления обществом документов для целей осуществления валютного контроля исключительно путем направления документов почтовым отправлением в адрес банка, также отклоняются судом апелляционной инстанции. Представленная в материалы дела копия письма от 20.05.2008 (том 3 л.д.107) подписана неустановленным лицом (отсутствует расшифровка подписи), в связи с чем не может являться допустимым доказательством, свидетельствующем об установлении банком паспорта сделки определенного порядка направления документов в банк. Кроме того пунктом 2.19 Положения N 258-П предусмотрена возможность представления резидентом в банк паспорта сделки справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5 и 2.6 Положения, как на бумажном носителе так и в электронном виде. Более того, из материалов дела усматривается, что справки о валютных операциях от 16.12.2009, 21.12.2009, 16.02.2010, 10.03.2010 по паспорту сделки N 09120046/2707/0000/2/0 (контракт с компанией "MARINE SHIPPING LIMITED" от 29.10.2009 N АТ 091129) представлялись обществом в КБ "ЛОКО-БАНК" в электронном виде (том 2 л.д.56- 59), что свидетельствует о наличии у общества такой возможности.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Судом первой инстанции также правомерно отклонены доводы заявителя о малозначительности совершенного им административного правонарушения.

Согласно статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с пунктом 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Законодатель предоставил правоприменителю право оценки факторов, характеризующих понятие малозначительности.

В данном случае суд первой инстанции, исходя из конкретных обстоятельств дела и характера общественных отношений, на которые посягает нарушитель, а также указав на пренебрежительное отношение общества к выполнению своих публичных обязанностей в сфере валютного регулирования, пришел к выводу об отсутствии оснований для освобождения общества от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ.

Апелляционный суд не находит правовых и фактических оснований для переоценки данного вывода суда.

Их материалов дела усматривается, что общество систематически нарушает требования валютного законодательства, что свидетельствует о пренебрежительном отношении общества к выполнению своих публичных обязанностей в сфере валютного регулирования.

Судом также не установлено нарушений административным органом порядка привлечения общества к административной ответственности. Оспариваемые постановлении от 13.01.2011 административным органом в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, штраф назначен в пределах санкции части 6 статьи 15.25 КоАП РФ

При таких обстоятельствах основания для отмены решения суда от 07.04.2011 и удовлетворения апелляционной жалобы общества отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 07 апреля 2011 года по делу N А21-636/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Арбат Трейд"- без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в порядке, предусмотренном частью 5.1 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Л.В. Зотеева

Судьи

И.Г. Савицкая А.Б. Семенова