Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 декабря 2011 г. N 09АП-31085/11

город Москва

7 декабря 2011 г.

дело N А40-67307/11-20-287

Резолютивная часть постановления объявлена 05.12.2011.

Постановление изготовлено в полном объеме 07.12.2011.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Л.Г. Яковлевой,

судей Т.Т. Марковой, Е.А.Солоповой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем И.С. Забабуриным

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ИФНС России N 17 по г. Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.09.2011

по делу N А40-67307/11-20-287, принятое судьей А.В. Бедрацкой,

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью Коммерческий банк "Смоленский Банк" (ОГРН 1026700000030, адрес: 214000, Смоленская обл., г.Смоленск, ул. Тенишевой, 6а)

к ИФНС России N 17 по г. Москве

о признании недействительным решения;

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Гулякин М.А. по дов. N 58 от 26.04.2011;

от заинтересованного лица - Сучков А.В. по дов. N 01-14/25521 от 25.07.2011;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Коммерческий банк "Смоленский Банк" (далее - общество, заявитель, налогоплательщик, банк) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 17 по г. Москве (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения N 05/2-12/17575 от 24.05.2011 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 23.09.2011 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований, указывая на то, что судом при принятии решения неправильно применены нормы материального права и нарушены нормы процессуального права.

Заявитель представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором, не соглашаясь с доводами жалобы, просит оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу инспекции - без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представители сторон поддержали свои правовые позиции по спору.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в деле доказательства, заслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения решения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и обстоятельствами дела, и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Материалами дела установлено, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "НефтеГазТранс" (ИНН 7717619277) в Московский филиал ООО Коммерческий банк "Смоленский Банк" был направлен запрос о предоставлении информации о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "НабТорг" (ИНН 7710663005).

В ходе проверки о предоставлении информации инспекцией выявлено нарушение банком требований п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), выразившегося в непредставлении банком выписки по операциям и счетам организаций по мотивированному запросу налогового органа.

После обнаружения нарушения Банком пункта 2 статьи 86 НК РФ, налоговый орган составил акт от 04.04.2011 N 05/2-12/10973 и 24.05.2011 вынес решение N 05/2-12/17575 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ за непредставление выписки по операциям на счетах организации в течение 3 дней, в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Заявитель оспорил указанное решение инспекции в судебном порядке.

Арбитражный апелляционный суд, исследовав и оценив представленные в деле доказательства в их совокупности и взаимной связи, считает, что судом первой инстанции полно и всесторонне установлены обстоятельства по делу и им дана надлежащая правовая оценка.

По смыслу нормы ст. 82 в совокупности с нормами ст. 83 НК РФ, мероприятия налогового контроля могут быть проведены налоговым органом в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах (п. 1 ст. 83 НК РФ).

В отношении иных лиц (т.е. лиц, не состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе), у налогового органа имеется возможность истребования необходимой информации и документов, в том числе выписок по банковскому счету, которая предусмотрена ст. 93.1 НК РФ.

При этом, в п. 3 ст. 93.1 НК РФ указано, что налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). И уже непосредственно налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации), к которому прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Такой же порядок истребования документов указан в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 18.09.2009 ШТ-22-2/727@ "О порядке истребования (запроса) у банков документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля".

В абзаце 7 п. 2 письма указано, что налоговый орган, в котором банк (филиал, представительство банка) на учете не состоит, не вправе направлять требования о представлении документов напрямую в банк.

Законодательное закрепление опосредованного порядка получения налоговым органом информации и документов от лиц, не состоящих на учете в данном налоговом органе, согласуется с положениями ст. ст. 82 и 83 НК РФ о возможности осуществления мероприятий налогового контроля только по месту учета налогоплательщиков.

Мероприятия налогового контроля в виде истребования документов в отношении лица, не состоящего на учете в данном налоговом органе, проводятся налоговым органом по месту его налогового учета, а не налоговым органом, по поручению которого указанные сведения запрашиваются.

В нарушение вышеизложенного, запрос от 25.02.2011 N 05/2-12/06009 о предоставлении выписок по счетам ООО "НабТорг" (КПП 771001001), стоящего на налоговом учете в ИФНС России N 7 по г. Москве с 25.08.2010 г., что подтверждается копией страницы официального сайта регистрирующего органа в сети интернет, направлен ИФНС России N 17 по г. Москве в порядке ст. 86 НК РФ непосредственно в банк, а не в порядке ст. 93.1 НК РФ через Межрайонную ИФНС России N 50 по г. Москве по месту налогового учета банка.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей) (п. 2 ст. 86 НК РФ).

При этом по смыслу нормы ст. 82 в совокупности с нормами ст. 83 НК РФ, мероприятия налогового контроля могут быть проведены налоговым органом в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе.

Указанная в пункте 2 ст. 86 НК РФ информация может быть истребована налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).

В запросе о предоставлении информации от 25.02.2011 г.. N 05/2-12/06009, в качестве основания для получения выписки по счету ООО "НабТорг", ИФНС России N 17 по г. Москве ссылается на п.п.2, 4 ст. 86 НК РФ. Тогда как в п. 1 акта и решении указано, что в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО "НефтеГазТранс" ИНН 7717619277 КПП 771701001 в Московский филиал ООО КБ "Смоленский Банк" был направлен указанный запрос о предоставлении сведений о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "НабТорг" ИНН 7710663005 КПП 771001001 (контрагент ООО "НефтеГазТранс").

Таким образом, из представленных документов следует, что мероприятия налогового контроля проводилось в отношении ООО "НефтеГазТранс", а не ООО "НабТорг" (контрагент ООО "НефтеГазТранс"). В связи с этим, судом первой инстанции сделан обоснованный вывод о том, что ИФНС России N 17 по г. Москве должна была получать необходимую информацию на основании запроса в порядке ст.93.1, а не ст. 86 НК РФ.

Таким образом, заявленные требования были правомерно удовлетворены судом первой инстанции, решение суда является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит.

Нормы материального права были правильно применены судом первой инстанции. Нарушений норм процессуального права, которые могли бы повлечь отмену судебного акта, судом не установлено.

Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся к иной, чем у суда, оценке доказательств, не могут служить основаниями для отмены обжалуемого судебного акта, так как они не опровергают правомерность выводов арбитражного суда и не свидетельствуют о неправильном применении норм материального и процессуального права.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст.110, 266, 268, 269, 271 АПК РФ, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.09.2011 по делу N А40-67307/11-20-287 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Л.Г. Яковлева

Судьи

Т.Т. Маркова Е.А.Солопова