Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 36, сентябрь 2007 г.)

Документы для бухгалтера

Лицензирование аудиторской деятельности

Минфин России письмом от 14.03.07 г. N 07-03-01/334/СШ информирует аудиторские организации и индивидуальных аудиторов о банковских реквизитах для уплаты государственной пошлины с целью продления срока действия лицензии.

Представительские расходы

Минфин России в письме от 18.04.07 г. N 04-1-02/306@ разъясняет, что расходы по оплате авиабилетов, счета за проживание представителей иностранной фирмы, приглашенных российской организацией для краткосрочного визита, не могут быть отнесены к представительским расходам и, следовательно, включаются в налоговую базу по НДФЛ по ставке 13% - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Покупка имущества у физического лица

ФНС России в письме от 16.04.07 г. N 04-1-02/300@ сообщает, что при получении физическими лицами от организации доходов от продажи имущества организация не признается налоговым агентом и, следовательно, не обязана представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ. Вместе с тем организация вправе представить указанные сведения.

Кто виноват в неуплате налогов

ФНС России в письме от 10.05.07 г. N 04-2-02/000078@ рассмотрела вопрос о порядке привлечения физических лиц, которым в течение налогового периода предоставлены стандартные налоговые вычеты несколькими налоговыми агентами, к уплате НДФЛ. Это могло произойти в следующих случаях:

при смене физическим лицом в течение налогового периода места работы. в нарушение п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты по новому месту работы предоставлены налогоплательщику налоговым агентом без учета справки о полученных с начала налогового периода налогоплательщиком доходах по предыдущему месту работы;

физическим лицом скрыт от нового работодателя факт получения с начала данного налогового периода дохода по предыдущему месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты;

физическим лицом представлено письменное заявление о предоставлении налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, более чем одному налоговому агенту;

налоговым агентом в нарушение п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставлены налогоплательщику без его письменного заявления.

Конкретные причины возникновения такой ситуации выясняются в ходе проведения налогового контроля посредством налоговых проверок, получения объяснений от налогоплательщиков и налоговых агентов, а также в других формах, предусмотренных НК РФ. Если в ходе контрольной работы установлены факты указанных налоговых правонарушений, то виновные в их совершении лица обязаны устранить выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах. Кроме того, виновное в совершении налогового правонарушения лицо (налоговый агент либо физическое лицо) в рамках проведения налоговых проверок должно быть привлечено к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 или 123 НК РФ соответственно.

Сведения о среднесписочной численности работников

ФНС России разъясняет требование абзаца 2 п. 3 ст. 80 НК РФ о предоставлении в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников.

В письме от 9.07.07 г. N ЧД-6-25/536@ сообщается, что начиная с 1 января 2008 г. все организации независимо от среднесписочной численности работников должны представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

В письме от 9.07.07 г. N 25-3-05/512 сообщается, что организация, созданная в 2007 г. с численностью работников 50 человек, не обязана представлять сведения в налоговый орган о среднесписочной численности работников. В то же время начиная с 1 января 2008 г. данная организация каждый год должна представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Если организация с численностью работников 50 человек создана в 2008 г., сведения о среднесписочной численности работников она обязана представить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была создана (реорганизована).

Услуги таможенных брокеров

ФНС России в письме от 6.07.07 г. N ШТ-6-03/534@ сообщает, что услуги, оказанные таможенным брокером (декларирование товаров и транспортных средств, представление таможенным органам документов и дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей, представление таможенным органам декларируемых товаров, совершение иных действий, необходимых для таможенного оформления и таможенного контроля), не относятся к комплексу услуг, оказанных в отношении товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации (ввозимых на ее территорию). В связи с этим на основании п. 3 ст. 164 НК РФ реализация таких услуг подлежит обложению НДС по ставке 18%.

Сколько стоит страховой год

ПФР в письме от 28.04.07 г. N ГБ-08-26/4648 сообщает, что постановлением Правительства Российской Федерации от 12.03.07 г. N 156 "О стоимости страхового года на 2007 год" утверждена стоимость страхового года на 2007 г. в размере 1848 руб.

Таким образом, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, главами крестьянских (фермерских) хозяйств, уплачивающих страховые взносы за себя и членов хозяйства, родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов Севера за членов общины за 2007 г. страховые взносы в виде фиксированного платежа уплачиваются исходя из утвержденной стоимости страхового года. Если страхователь уплачивает страховые взносы в виде фиксированного платежа ежемесячно, он должен перечислять страховые взносы в размере 154 руб., из них 102 руб. 67 коп. - на финансирование страховой и 51 руб. 33 коп. - накопительной части трудовой пенсии.

Новые формы отчетности Росстата

Росстат утвердил новые формы отчетности:

периодическую (один раз в два года) форму федерального государственного статистического наблюдения N 57-Т "Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям" с порядком по ее заполнению и представлению. Вводится в действие для отчета за октябрь 2007 г. (постановление от 19.06.07 г. N 48);

единовременную форму федерального государственного статистического наблюдения N 2-алкоголь "Сведения о розничной продаже крепких алкогольных напитков" с порядком по ее заполнению и представлению. Вводится в действие для отчета за сентябрь 2007 г. (постановление от 4.07.07 г. N 51);

формы статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей на 2008 г. (постановление от 6.06.07 г. N 45);

формы статистического наблюдения за численностью, оплатой и условиями труда работников, деятельностью, осуществляемой в сфере науки, образования и культуры на 2008 г. (постановление от 9.06.07 г. N 46).

Расходы при применении УСН

Минфин России разъясняет проблемы признания расходов налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов":

расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров, организация не вправе учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (письмо от 2.07.07 г. N 03-11-04/2/173);

расходы на реконструкцию и модернизацию могут быть отнесены на увеличение первоначальной стоимости помещения и после введения в эксплуатацию данного помещения учитываются в составе расходов организации в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, т.е. увеличенная первоначальная стоимость принимается в течение оставшегося срока списания указанной стоимости равными долями (письмо от 22.05.07 г. N 03-11-04/2/134);

если договором, заключенным между арендодателем-упрощенцем и арендатором, предусмотрено, что оплату услуг телефонной связи, относящихся к сданному в аренду телефонизированному помещению, осуществляет арендодатель, то такие расходы могут учитываться для целей налогообложения арендодателем (письмо от 19.06.07 г. N 03-11-04/2/166);

если договором с правообладателем программы установлен перечень услуг, входящих в состав установки программы (в частности, регистрация первого абонента, базовый комплекс услуг, программный комплекс, выезд специалиста), то указанные расходы могут быть включены в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу при УСН (письмо от 12.04.07 г. N 03-11-04/2/100).

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 36, сентябрь 2007 г.