Мониторинг законодательства ("Практический бухгалтерский учет", N 8, август 2007 г.)

Мониторинг законодательства

Уважаемые читатели! Обращаем ваше внимание на то, что "720 часов" ("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии") является самостоятельным изданием и распространяется как по подписке в комплекте с "ПБУ", так и по отдельной подписке, а с февраля 2007 года также и в розницу.

Налоговый кодекс опять подкорректировали.

Федеральным законом от 17.05.07 N 85-ФЗ внесены изменения в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ. Закон вступает в силу 1 января 2008 года. Подробности - в этом номере "720 часов".

Расходы "упрощенцев" по приобретаемому сырью признаются по мере их
оплаты.

Об этом говорится в письме Минфина России от 05.06.07 N 03-11-04/ 2/159. Согласуется ли такая рекомендация с нормами НК РФ? Подробности - в этом номере "720 часов".

Арендатору премия не светит.

Минфин России разъяснил, что амортизационная премия (10%) на арендатора не распространяется. Письмом Минфина России от 22.05.07 N 03-03-06/2/82 разъяснено, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора. Принимая во внимание тот факт, что для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный статьей 258 НК РФ, правила применения амортизационной премии в размере 10% на арендатора не распространяются. Подробности - в этом номере "720 часов".

Модернизацию малоценных основных средств - в расходы!

Финансовое ведомство в письме от 07.05.07 N 03-03-06/1/266 предложило еще один вариант учета затрат на модернизацию неамортизируемых основных средств (стоимостью менее 10 000 руб.). Затраты предлагается включать в состав текущих (прочих) расходов налогового отчетного периода. Подробности - в этом номере "720 часов".

Ждать проверку или провериться самому: советы налоговиков.

Теперь налогоплательщик сам может определить, является ли он кандидатом для выездной налоговой проверки. ФНС России разместила на своем официальном сайте Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, подготовленные на основании Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (см. приказ ФНС России от 30.05.07 N ММ-3-06/333). В зону особого внимания попадают, в частности:

убыточные предприятия;

значительные суммы налоговых вычетов за отчетный период;

слишком низкие зарплаты сотрудников;

снижение сумм налога на прибыль и т.д.

Добросовестные налогоплательщики, не подпадающие ни под один из одиннадцати выработанных критериев, могут быть освобождены от проверок на длительный период. Контрольные мероприятия в отношении них сведутся к мониторингу их отчетности и отслеживанию информации из внешних источников.

Пожелания налоговиков сбудутся: для суточных введут ограничение!

Возможно, что в главе 23 НК РФ установят максимальный размер суточных, с которых не нужно будет удерживать НДФЛ. В скором времени он может быть утвержден и составит 700 руб. за каждый день командировки по территории РФ. Такая норма содержится в поправках в НК РФ, которые Госдума приняла во втором чтении. Что до заграничных поездок, то для них установлен предел в 2500 руб.

ОСАГО без ГИБДД? Это реально!

Правительство одобрило внесение поправок в закон об обязательном автостраховании, которые дают возможность в случае аварии оформить страховые выплаты без участия сотрудников милиции. Необходимыми условиями является:

не более двух пострадавших транспортных средств;

объем ущерба не более 25 000 руб.;

согласие обоих водителей с оценкой ущерба.

Предлагается также увеличить предел страховых выплат по возмещению вреда жизни и здоровью до 160 тыс. руб. и снять предельный уровень возмещения в размере 240 тыс. руб. на всех потерпевших. Предлагается освободить от НДС переводы средств одной компании другой в виде компенсации за выплаты по ОСАГО. Страховые компании, которые задерживают выплаты, согласно новым поправкам должны будут платить неустойку. Если поправки поддержит Госдума, то они вступят в действие уже в следующем году.

Затраты по получению бесполезного диплома не могут быть учтены в
целях налога на прибыль.

Организация, формирующая финансовую отчетность в соответствии с принципами РСБУ и в соответствии с принципами ОПБУ США, направила сотрудника отдела внутреннего контроля обучаться в Великобританию по программе АССА/ DiplFR - диплом по международной финансовой отчетности Ассоциации сертифицированных присяжных бухгалтеров. Могут ли эти расходы быть учтены для целей налогообложения прибыли организации? Минфин России в письме от 25.05.07 N 03-03-06/1/312 оценил вышеизложенную ситуацию и пришел к выводу, что знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации. А если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, то расходы на повышение квалификации сотрудника организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций.

Судостроителям "светят" налоговые льготы.

Правительство планирует принять решение о предоставлении налоговых льгот и льгот на получение долгосрочных кредитов для судостроительных предприятий России в течение лета 2007 года. Эти вопросы могут быть представлены на рассмотрение Госдумы уже в период осенней сессии.

Пошлины на комплектующие для мобильников отменены.

Межведомственная комиссия по защитным мерам во внешней торговле обнулила пошлины на ввоз в Россию отдельных комплектующих к мобильным телефонам. Ввозная таможенная пошлина на готовые мобильные телефоны осталась прежней - 5%. На 9 месяцев отменяются пошлины на импорт цифровых камер. На тот же срок будут снижены пошлины на ввоз игровых приставок (с 20% до 10%).

Пошлины на меха снижаются.

Межведомственная комиссия по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике приняла решение рекомендовать Правительству РФ снизить сроком на 9 месяцев действующую на отдельные виды меховой одежды комбинированную ставку ввозной таможенной пошлины в ее адвалорной части с 20% до 10%, сохранив специфическую часть без изменения - 30 евро за шт. Об этом сообщает Минэкономразвития России. В отношении детской меховой одежды предлагается снизить ставку ввозной таможенной пошлины с 15% до 7,5%, но не менее 10 евро за шт.

Аудиторы получат свой закон уже весной.

Глава департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухучета и отчетности Минфина России Л. Шнейдман сообщил, что проект закона "Об аудиторской деятельности" может быть принят Госдумой в окончательном чтении уже в ходе текущей весенней сессии. С вступлением в силу этого закона связывают возможность отмены лицензирования аудиторской деятельности в РФ.

Продаже конфиската приходит конец.

ФСПП готовит поправки в законодательство, которые запретят продавать конфискат по заниженной цене. По словам руководителя ФСПП Н. Винниченко, законопроект предусматривает возможность обжалования в суде действий не только судебного пристава, но и оценщика.

Кроме этого действия пристава могут быть обжалованы вышестоящему приставу, который сможет отменить решение о продаже имущества по заниженной цене.

Реестры и кадастры недвижимости прикажут долго жить.

Депутаты Госдумы приняли во втором чтении законопроект "О государственном кадастре недвижимости", в соответствии с ним будет осуществляться учет и земельных участков, и зданий, а также сооружений, помещений и объектов незавершенного строительства. Этот единый кадастр призван заменить все существующие. Получить содержащиеся в кадастре сведения о физических характеристиках объекта недвижимости, его юридическом статусе и стоимости сможет любое заинтересованное лицо. Уполномоченное ведомство должно предоставить их в течение 10 дней с момента получения запроса.

Малые предприятия инвалидов все-таки получат налоговую льготу.

Мосгордума рассматривает поправки в Закон г. Москвы "О налоге на имущество организаций", которая устанавливает, что льготу по данному налогу смогут иметь предприятия, на которых работает инвалидов более 50 человек или не менее 50% от общего числа работников. Сейчас право на льготу по налогу на имущество имеют только те компании, в которых работают более 50 инвалидов. В то же время на малых предприятиях общее число работников бывает меньше этой цифры, и поэтому они не могут воспользоваться льготой.

Расшифровка подписи на счете-фактуре необязательна.

Расшифровка подписей должностных лиц, подписывающих счет-фактуру, вовсе не является обязательным условием для применения вычета по НДС. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Уральского округа от 02.05.07 N Ф09-3164/07-С2. НК РФ устанавливают, что счет-фактура должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации-поставщика либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по фирме или доверенностью от ее имени (ст. 169 НК РФ). Об обязанности расшифровывать подписи при оформлении этого документа НК РФ ничего не говорит. Следовательно, требование о расшифровке не является законным.

Вещь, похожая на карту, авторским правом не охраняется.

Размещение на визитках, сайтах и т.д. географической карты или схемы города нельзя рассматривать как покушение на интеллектуальную собственность картографов. Об этом говорится в решении Президиума ВАС России по делу N А28-19473/05-393/25. Поводом к разбирательству на высшем уровне послужил прецедент, происшедший в прошлом году в городе Кирове. Организация разместила на своем сайте схему проезда, скопировав ее с атласа, выпущенного картографическим ФГУП. Руководители ФГУП сочли это нарушением авторского права и потребовали выплатить компенсацию. Судьи ВАС России отказали картографам в удовлетворении иска, пояснив, что схема, размещенная на сайте, представляет собой "самостоятельный объект, лишь подобный картографическому произведению".

Строительные и аудиторские лицензии останутся до 1 июля 2008 года.

Госдума приняла во втором и третьем чтениях закон "О внесении изменений в статьи 17 и 18 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" по вопросам лицензирования строительной деятельности". Предусмотрено продление сроков лицензирования деятельности по проектированию зданий и сооружений, строительству зданий, сооружений и проведению инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного характера или вспомогательного назначения, до 1 июля 2008 года. Также Госдума приняла во втором и третьем чтениях законопроект, который предусматривает продление аудиторских лицензий до 1 июля 2008 года.

Цветочные горшки в расходы не включишь.

Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли расходы по покупке подставок и горшков для комнатных растений (стоимостью до 10 000 руб.)? На этот вопрос в Минфине России склонны ответить отрицательно. В письме от 25.05.07 N 03-03-06/1/311 разъяснено, что подставки и горшки для комнатных растений, предназначенные для оформления интерьера в офисе, не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности организации. Такие расходы не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли как не соответствующие основным критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Расходы на приобретение чековой книжки уменьшают доходы при
"упрощение".

Письмом от 25.05.07 N 03-11-04/2/139 Минфин России напомнил, что на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшать полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц относятся к банковским операциям (ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности"). Расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, на покупку чековой книжки и на уплату комиссионных сборов за ведение счета в банке учитываются при определении налоговой базы.

Каким образом предприятие может избежать отражения в лицевом счете
задолженности по пеням, взыскать которые налоговый орган не может в силу
отсутствия правовых оснований?

Ответ на этот запрос содержится в письме Минфина России от 25.05.07 N 03-02-07/1-259: похоже, что никаким. Постановлением Правительства РФ от 12.02.01 N 100 определены конкретные основания, по которым признаются безнадежными к взысканию недоимка и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, и порядок их списания. Органам государственной власти субъектов РФ и местным администрациям рекомендовано решать вопросы признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным и местным налогам применительно к порядку, определенному названным постановлением. Согласно указанному постановлению, пропуск налоговым органом срока, в пределах которого налоговый орган вправе взыскать налог и соответствующие пени за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также истечение срока исковой давности для обращения в суд не являются основаниями для признания соответствующей задолженности безнадежной к взысканию. Обиженных налогоплательщиков Минфин направляет в суд, ибо согласно статье 138 кодекса акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

За счет чего оплачивать персональных охранников?

В письме от 08.05.07 N 03-03-06/1/269 Минфин России разъяснил порядок учета расходов на выделение иностранным специалистам персональных охранников для целей налогообложения прибыли. Разъяснено, что "охранные" затраты относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 НК РФ, в том числе при условии, что они непосредственно связаны с производством и (или) реализацией. Расходы по персональной охране отдельных сотрудников организации, в том числе иностранных специалистов, могут быть учтены для целей налогообложения в вышеуказанном порядке, если данные расходы являются обоснованными.

Парфюмерия выведена из "зоны огня", т.е. из-под действия закона об
обороте спирта.

Постановлением Правительства РФ от 25.05.07 N 401 утвержден перечень парфюмерно-косметической продукции, на которую не распространяется действие Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции". Утвержден также Перечень парфюмерно-косметической продукции в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД РФ, на деятельность по обороту которой не распространяется действие вышеуказанного закона при ввозе на таможенную территорию РФ. Настоящее постановление вступило в силу 1 июля 2007 года.

Как учесть расходы на газоны.

Письмом от 25.05.07 N 03-03-06/1/309 Минфин России разъяснил, что если озеленение территории, прилегающей к офисному зданию, производится после сдачи объекта строительства в эксплуатацию, то расходы по озеленению рассматриваются как расходы капитального характера, т.е. связанные с созданием амортизируемого имущества. Объекты внешнего благоустройства относятся к амортизируемому имуществу, по которому в целях налогообложения прибыли начисление амортизации не производится (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Премии за особо важные задания должны быть прописаны в трудовых
договорах. В этом случае на эти суммы можно уменьшить базу по налогу на
прибыль.

В письме Минфина России от 14.05.07 N 03-03-06/4/59 разъяснено, что если премирование работников за выполнение особо важных заданий не предусмотрено системой премирования предприятия и не включено в трудовые договоры, заключенные с премируемыми работниками, то оснований для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму выплаченной премии не имеется. Выплаты работникам организации, относящиеся к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со статьей 270 НК РФ, не являются объектом обложения ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

ФАС и МВД ополчились на монополистов.

Федеральная антимонопольная служба и МВД объединили усилия для защиты конкурентных прав малых предприятий от противоправных действий крупных компаний. Подписан протокол о взаимодействии, в котором оговорена возможность совместного проведения сотрудниками ФАС и МВД как профилактических, так и оперативно-розыскных мероприятий. Ведомства намерены вместе разрабатывать методики подготовки специалистов в сфере противодействия недобросовестным монополистам.

Списание расходов на оплату субподрядных работ.

Финансисты разъяснили, что в целях налогообложения прибыли субподрядные работы относятся к косвенным расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в текущем периоде. Об этом сказано в письме от 03.04.07 N 03-03-06/1/20. Для того чтобы избежать появления убытков, в учетной политике можно закрепить положение о том, что расходы на оплату субподрядных работ относятся к прямым, а не к косвенным расходам.

Запрос налогового органа может обойтись и без печати.

Должен ли запрос налогового органа об истребовании информации на основании пункта 7 статьи 45 и пункта 1 статьи 93.1 НК РФ в обязательном порядке содержать оттиск печати налогового органа? В письме от 01.06.07 N 03-02-07/1-273 финансисты разъяснили: печати не требуется. Форма требования о представлении документов (приложение N 2 к инструкции МНС России от 10.04.2000 N 60; утв. приказом МНС России от 10.04.2000 N АП-3-16/138)) не предусматривает наличия оттиска печати.

Московские налоговики не против валюты (в счетах-фактурах).

Письмом от 12.04.07 N 19-11/33695 УФНС России по г. Москве разъяснило порядок оформления счетов-фактур в иностранной валюте. Разъяснено, что если стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав в договоре указана в иностранной валюте при условии оплаты в рублях по курсу соответствующей валюты, то продавец имеет право оформлять счета-фактуры в данной иностранной валюте с отражением в книге продаж и покупок в соответствующем рублевом эквиваленте. Продавец может в счете-фактуре указать цену и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав в условных единицах на основании заключенного договора. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату оплаты отгруженных товаров(выполненных работ, оказанных услуг).

Ремонт автомобилей за счет поставщика на ЕНВД не переводится.

Письмом от 13.06.07 N 03-11-04/3/216 Минфин разъяснил, что если организация оказывает услуги по гарантийному обслуживанию и ремонту автотранспортных средств за счет организации-поставщика, то такая деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Вера верой, а ИНН получать придется.

Депутаты Мосгордумы не поддержали законопроект, позволяющий верующим отказываться от ИНН. Комиссия Мосгордумы по межнациональным и межконфессиональным отношениям не поддержала законопроект, разрешающий гражданам и религиозным организациям отказываться от ИНН. Как подчеркнули в Мосгордуме, уплата налогов обязательна для всех, а значит, отказ от ИНН, какими бы религиозными мотивами он ни объяснялся, приведет к правовому дисбалансу.

Стоимость путевки в базу по НДФЛ не включается.

Письмом от 31.05.07 N 03-04-06-01/167 Минфин России разъяснил, что суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, и детям, не достигшим 16 лет, за счет средств работодателей не подлежат включению в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ.

Оплата телефона в арендованном офисе: вопрос в договоре.

Письмом от 19.06.07 N 03-11-04/2/166 Минфин России разъяснил, что если договором, заключенным между арендодателем и арендатором, предусмотрено, что оплату услуг телефонной связи, относящихся к сданному в аренду телефонизированному помещению, осуществляет арендодатель, то такие расходы могут учитываться для целей налогообложения арендодателем.

Показатели для ЕНВД при ксерокопировании, ремонте техники, прокате и фотоателье. Минфин России разъяснил, что предпринимательская деятельность по осуществлению услуг ксерокопирования (019726 ОКУН), ремонта бытовой техники (013000 ОКУН), проката (019400 ОКУН), фотоателье (018000 ОКУН) подпадает под обложение ЕНВД. Кроме того, в письме от 08.05.07 N 03-11-05/97 разъяснено, что, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, при исчислении суммы ЕНВД для предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг населению используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

Побольше аудиторов. Хороших и разных.

Минфин обнародовал данные о количестве выданных в 2007 году лицензий на право осуществления аудиторской деятельности и квалификационных аттестатов аудитора. По данным ведомства, по состоянию на 1 января 2007 года всего выдано 7,8 тыс. лицензий:

6,8 тыс. - аудиторским организациям;

1,0 тыс. - частникам. При этом Минфином выдано 37,0 тыс. квалификационных аттестатов аудиторов:

34,6 тыс. - по общему аудиту;

1,0 тыс. - по банковскому аудиту;

0,8 тыс. - по аудиту бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

0,6 тыс. - аудиту страховщиков.

"Упрощенцы" при заполнении книги учета доходов и расходов все
хозяйственные операции должны оформлять в момент их совершения.

Если это не представляется возможным - то непосредственно после их окончания. Даже если "упрощенец" применяет ККТ, отражать выручку в книге учета доходов и расходов лишь ежеквартально он не вправе. Об этом говорится в письме Минфина России от 21.06.07 N 03-11-05/135. Финансисты напоминают, что порядок заполнения книги (утв. приказом Минфина России от 30.12.07 N 167н) говорит о том, что налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Московские налогоплательщики получили налоговую "скорую помощь".

УФНС России по г. Москве сообщило о начале опытной эксплуатации Центра обработки обращений налогоплательщиков. Многоканальный телефон центра: 755-81-00. Столичные налоговики обещают, что это будет наиболее доступным, оперативным и удобным средством передачи информации.

"Практический бухгалтерский учет", N 8, август 2007 г.