Отражение в налоговой декларации по ЕНВД сумм пенсионных взносов ("Вмененка", N 7, июль 2007 г.)

Отражение в налоговой декларации по ЕНВД сумм пенсионных взносов

Напомним: согласно статье 346.32 НК РФ сумма единого налога на вмененный доход уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за налоговый период с доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей (для индивидуальных предпринимателей) и выплаченных указанным работникам пособий по временной нетрудоспособности. Причем данный вычет не может превышать половину от суммы исчисленного налога

Порядок уплаты	Порядок отражения в декларации
1	2
Страховой взнос в ПФР уплачен в том квартале, за который сдана налоговая декларация	Например, налогоплательщик уплатил страховые взносы в ПФР в II квартале за этот же период. Согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ вся сумма взноса отражается в строке 020 раздела 3 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за II квартал
Страховой взнос в ПФР уплачен в следующем квартале, но до срока сдачи налоговой декларации	Например, 6 июля налогоплательщик уплатил страховые взносы в ПФР за июнь, а декларацию по ЕНВД за II квартал представил в инспекцию 13 июля. Как и в первом случае, он отражает сумму взносов в декларации за II квартал (см., например, письма Минфина России от 31.01.2006 N 03-11-04/3/52 и от 10.07.2006 N 03-11-05/174)
Страховой взнос в ПФР уплачен после представления налоговой декларации в инспекцию	Например, 12 марта 2007 года внесены страховые взносы в ПФР за декабрь 2006 года. Сумма взноса отражается в налоговой декларации за I квартал 2007 года, либо представляется уточненная налоговая декларация по ЕНВД за IV квартал 2006 года (см. письма ФНС России от 19.05.2006 N 02-0-01/273@ и от 01.06.2005 N 22-2-14/771)
Страховой взнос в ПФР начислен за будущий период, а уплачен ранее	Например, в I квартале индивидуальный предприниматель уплатил всю сумму страховых взносов за год. Сумма ЕНВД может быть уменьшена за каждый квартал (налоговый пе- риод) на 1/4 суммы уплаченных взносов (письмо Минфина России от 06.10.2006 N 03-11-05/226). Эту же сумму следует отражать в налоговых декларациях
Страховой взнос в ПФР начислен, но не уплачен	Сумма взноса не учитывается при расчете ЕНВД и не отражается в налоговой декларации

"Вмененка", N 7, июль 2007 г.