Впрок ("Расчет", N 9, сентябрь 2007 г.)

Впрок

Расходы для УСН

Как известно, перечень расходов, которые упрощенец может учесть при расчете единого налога, ограничен (ст. 346.16 НК). Закон от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ внес поправки в эту статью Налогового кодекса. Он вступает в силу с 1 января 2008 года. Считая налог по схеме "доходы минус расходы", можно будет учесть "достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств" (п. 17 закона N 85-ФЗ). А что делать, если подобные расходы фирма, работающая на УСН, произвела уже в этом году?

Решение: ст. 3 закона от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ, письмо Минфина от 14 августа 2007 г. N 03-11-02/230.

Несмотря на то, что сам закон будет действовать лишь со следующего года, изменения, касающиеся статьи 346.16 Налогового кодекса, можно применять с 1 января 2007 года. Также упрощенцы уже сейчас могут учесть и затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, и расходы на вывоз твердых бытовых отходов (п. 17 закона N 85-ФЗ).

Не по факту, а по Уставу

Попытка возместить НДС завершилась, как всегда, отказом. Налоговикам - виртуозам в искусстве поиска проблемы на пустом месте на этот раз не понравилось то, что, поставщики, с которыми работает фирма, не находятся по юридическим адресам. Соответственно, оформленные счета-фактуры содержат недостоверные сведения. А этого нарушения вполне достаточно для того, чтоб НДС остался в бюджете.

Во всей этой ситуации есть один плюс - чиновники, как всегда, "перегнули палку".

Решение: постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"; постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 21 мая 2007 г. по делу N А56-2515/2007

В постановлении Правительства N 914 четко указано, что в счетах-фактурах адреса продавца и грузополучателя надо указывать такие же, какие указаны в учредительных документах каждой из фирм. Поэтому все счета-фактуры партнеры по сделке заполнили абсолютно правильно, и повода отказывать в возмещении НДС у налоговиков нет.

Фломастеры и бассейн - в расходы

Если организация-"упрощенец" занимается деятельностью в одной из следующих областей: дошкольное образование, детская и семейная психология, организация детского досуга или предоставление других социальных услуг - и объект налогообложения у нее выбран как доходы, уменьшенные на величину расходов, то такая фирма может учесть данные расходы в целях расчета единого налога.

Решение: ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 23 июля 2007 г. N 03-11-04/2/182.

Несмотря на то что статьей 346.16 Налогового кодекса данные виды расходов прямо не поименованы, фирма, занимающаяся организацией детского досуга и семейного отдыха, вправе учесть документально подтвержденные и обоснованные расходы на приобретение развивающей литературы для детей, детских игрушек, костюмов, ручек, карандашей, фломастеров, пластилина, красок и т.д.

Также, учитывая, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 кодекса организации вправе учесть платежи за арендуемое имущество, расходы на аренду дорожек бассейна могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением "упрощенки".

НДС в кино

"Из всех искусств для нас важнейшим является кино", - говорил Владимир Ильич Ленин и был в определенной степени прав. Однако он и предвидеть не мог, что в XXI веке русское кино не сможет обойтись без помощи из-за рубежа. Организации, занимающиеся созданием кинофильмов в России, вынуждены приобретать у иностранцев услуги по предоставлению квалифицированного персонала и созданию специальных компьютерных эффектов. Возникает законный вопрос - как быть в этом случае с НДС?

Решение: письмо Минфина от 6 июля 2007 г. N 03-07-08/187.

Минфин дал разъяснения по уплате НДС для студии кинематографии, сотрудничающей с иностранными фирмами. Компания, приобретающая у иностранной фирмы услуги по предоставлению персонала для съемок кинофильма на территории России, является налоговым агентом и обязана исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС. Согласно подпункту 21 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождение от НДС распространяется на работы (услуги), выполняемые по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, и не применяется в отношении работ (услуг), выполняемых иностранными организациями. Изготовление спецэффектов для фильма налогообложению НДС также не подлежат, поскольку производится на территории другой страны.

Под прикрытием финансового оздоровления

В период финансового оздоровления организации инспекция направила ей требование об уплате пеней. Так как должник его проигнорировал и не перечислил пени, неугомонные налоговики приняли решение о приостановлении всех расходных операций по счетам фирмы, заблокировав в банке счет.

Решение: постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 июня 2007 г. N А05-1576/2007

Суд указал, что финансовое оздоровление - это процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с установленным графиком. Приостановление операций по банковским счетам должника фактически лишает его возможности осуществлять расчеты с контрагентами, вести хозяйственную деятельность и не способствует восстановлению платежеспособности организации-должника. Более того, подобные действия противоречат смыслу введения процедуры финансового оздоровления, который заключается в погашении задолженности в соответствии с графиком, утвержденным судом по делу о банкротстве.

Билет "электронный"

Сотрудник, отчитываясь по командировке, заявил, что ему предоставили не сам авиабилет, а только счета-распечатки, которые он получил по электронной почте. Какими оправдательными документами в целях исчисления налога на прибыль правомерно подтверждать командировочные расходы организации при приобретении ее работником "электронного билета", объяснили чиновники.

Решение: письмо Минфина от 17 июля 2007 г. N 03-03-06/4/99

Если работник для поездки в командировку приобрел авиабилет, оформленный в бездокументарной форме, то оправдательными документами для признания расходов в целях налогообложения прибыли могут являться, по их мнению, распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочный талон.

"Расчет", N 9, сентябрь 2007 г.