Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2007 г.)

Документы для бухгалтера

Продлен срок применения бланков строгой отчетности

Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.08.07 г. N 542 продлен срок применения форм бланков строгой отчетности, утвержденных в соответствии с ранее установленными требованиями, в случае неутверждения новых форм до 1 июня 2008 г. (ранее 1 сентября 2007 г.).

Порядок учета расходов на реконструкцию недвижимости

Минфин России в письме от 11.07.07 г. N 03-11-05/148 рассматривает порядок учета расходов по реконструкции приобретенного объекта недвижимости налогоплательщиком, применяющим УСН. Он зависит от цели приобретения объекта недвижимости. Если объект приобретается в целях дальнейшей перепродажи, то расходы на проведение его реконструкции при определении налоговой базы учитываться не должны, так как главой 26.2 НК РФ не предусмотрено увеличение стоимости приобретения товаров на затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях. Если же приобретенные объекты недвижимости до их реализации используются налогоплательщиками для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе путем передачи объектов недвижимости (или их частей) в аренду, то для целей налогообложения они относятся к объектам основных средств. В этом случае расходы на их приобретение, в частности реконструкцию, должны учитываться в порядке, установленном п.п. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

НДС банкам перечислять не надо

Минфин России в письме от 25.07.07 г. N 03-07-05/44 указал, что расчеты между банками и клиентами в порядке, согласно которому оплата услуг банков осуществляется в форме удержания банками своего вознаграждения из денежных средств, перечисляемых клиентам, относятся к расчетам, осуществляемым денежными средствами. Поэтому на подобные расчеты не распространяется п. 4 ст. 168 НК РФ о том, что сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиками покупателям товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщикам на основании платежных поручений на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, т.е. при безденежных формах расчетов.

Изменена отчетность в ФСС РФ

ФСС РФ постановлением от 27.07.07 г. N 165 внес изменения в форму расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденную постановлением ФСС РФ от 22.12.04 г. N 111.

Валютное регулирование

Банк России в информационном письме от 6.08.07 г. N 36 обобщил практику применения нормативных актов банка России в сфере валютного контроля. Рассмотрены вопросы оформления паспортов сделки, а также порядок оформления банками валютных операций клиентов.

Уплата НДФЛ

Минфин России в письмах от 6.08.07 г. N 03-04-06/1/282 и от 16.08.07 г. N 03-04-05-01/273 сообщает, что стандартный налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, а именно тому, на обеспечении которого находится ребенок.

Минфин России в письме от 6.08.07 г. N 03-04-05-01/261 указал, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы, взысканной на основании решения суда с организации-работодателя, является объектом обложения НДФЛ.

Охрана труда

Минфин России в письме от 7.08.07 г. N 03-03-06/1/543 сообщает, что расходы, связанные с проведением предварительных и обязательных периодических медицинских осмотров бухгалтеров, работников управленческого персонала и других работников организации, профессионально занятых эксплуатацией персональных компьютеров более 50% рабочего времени, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно п.п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно ст. 57 ТК РФ информирование работника об условиях труда производится с момента его приема на работу и предусматривается при составлении трудового договора (служебного контракта) как одно из существенных условий.

Бумажный носитель необходим

Согласно письмам Минфина России от 17.07.07 г. N 03-03-06/4/99 и от 13.08.07 г. N 03-01-10/6-239, если работник для поездки в командировку приобрел авиабилет, оформленный в бездокументарной форме, то оправдательными документами для признания расходов в целях налогообложения прибыли могут являться распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочный талон. Таким образом, приобретать бездокументарный билет нецелесообразно.

Признание расходов

Минфин России в письме от 20.08.07 г. N 03-11-04/2/208 рассмотрел вопрос учета расходов и сумм НДС при переходе организации, применявшей УСН (объект налогообложения - доходы), на общий режим налогообложения. Порядок признания расходов зависит от их вида. Не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

суммы заработной платы, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные налогоплательщиком за период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а уплаченные после перехода на общий режим налогообложения;

расходы в виде сумм кредиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на общий режим налогообложения за услуги, оказанные организации в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость остатков сырья и материалов на дату перехода на общий режим налогообложения в 2006 г., приобретенных и оплаченных, но не переданных в производство в период применения УСН. В связи с этим при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения организация вправе принять к вычету суммы НДС, относящиеся к остаткам материалов, приобретенных и оплаченных в период применения УСН, но использованных после перехода на общий режим налогообложения.

В письме от 1.06.07 г. N 03-11-04/3/154 Минфин России сообщает, что если организация реализовала товары (работы, услуги) и учла доход от реализации в период применения УСН, а расходы, связанные с их реализацией, оплачены после перехода на общий режим налогообложения, то эти расходы учитываются в отчетном периоде применения общего режима налогообложения. Суммы же заработной платы и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные в период применения УСН, а уплаченные после перехода на определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений, учитываются в составе расходов на дату перехода на общий режим налогообложения.

Основные средства при применении УСН

Минфин России в письме от 20.08.07 г. N 03-11-04/2/205 сообщает, что расходы налогоплательщиков, применяющих УСН, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств учитываются при определении налоговой базы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию после окончания и оплаты соответствующих работ. В случае необходимости государственной регистрации прав на достроенный (модернизированный, переустроенный и т.п.) объект основных средств необходимым условием признания названных расходов является подача документов на государственную регистрацию прав на указанный объект основных средств. Такой порядок учета при определении налоговой базы расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств вводится с 1 января 2008 г., но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. (ст. 3 Федерального закона от 17.05.07 г. N 85-ФЗ). В этой связи данные расходы могут быть учтены налогоплательщиками по итогам налогового периода 2007 г.

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2007 г.