Вопрос: Организация не создает в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. Вправе ли она включить в учитываемые для целей исчисления налога на прибыль расходы сумму перешедшей в разряд безнадежных долгов дебиторской задолженности полностью, включая НДС? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 9, сентябрь 2007 г.)

Организация не создает в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. Вправе ли она включить в учитываемые для целей исчисления налога на прибыль расходы сумму перешедшей в разряд безнадежных долгов дебиторской задолженности полностью, включая НДС?

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик вправе списать на затраты сумму дебиторской задолженности полностью, включая НДС (см. Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 167-О и письмо Минфина России от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68).

Г. Парфенова,

советник государственной

гражданской службы РФ III класса

1 сентября 2007 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 9, сентябрь 2007 г.