Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 февраля 2012 г. N 11АП-15507/11

г. Самара

01 февраля 2012 г.

Дело N А55-8014/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 25 января 2012 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 01 февраля 2012 г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Рогалевой Е.М.,

судей Бажана П.В., Марчик Н.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Елькиным А.В.,

с участием:

от общества с ограниченной ответственностью "Волга-Финанс" - Ванжул Е.В., доверенность от 09.03.2011 года N 1,

от Государственного учреждения Самарского регионального отделения Фонда социального Страхования РФ, Самарская область - Вагизова А.М., доверенность от 23.12.2011 года N 50/12,

от Хамидуллиной Дианы Велиевны - извещен, не явился,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью "Волга-Финанс"

на решение Арбитражного суда Самарской области от 05 августа 2011 года по делу N А55-8014/2011 (судья Стенина А.В.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Волга-Финанс", Самарская область, г. Тольятти,

к Государственному учреждению Самарского регионального отделения Фонда социального Страхования РФ, Самарская область, г. Тольятти,

третье лицо:

Хамидуллина Диана Велиевна, Самарская область, г. Тольятти,

о признании недействительным решения,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Волга-Финанс", с учетом уточненных требований, принятых судом, обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просило признать недействительным решение Государственного учреждения Самарского регионального отделения Фонда Социального Страхования РФ, филиал N 10, об отказе в выделении средств на возмещение расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, обязать Государственное учреждение Самарского регионального отделения Фонда Социального Страхования РФ филиал N 10 принять к зачету возместить на расчетный счет ООО "Волга-Финанс" средства на возмещение расходов по обязательному социальному страхованию в сумме 156430 руб. 08 коп.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 05.08.2011 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

При принятии судебного акта суд первой инстанции исходил из того, что заявителем не доказана производственная необходимость и экономическая обоснованность приема на работу исполнительного директора Хамидуллиной Д.В., не подтвержден объем и характер выполняемых ею работ, все указанные выше обстоятельства произошли непосредственно перед наступлением страхового случая, что свидетельствует о злоупотреблении заявителем своими правами с целью получения завышенных пособий за счет средств Фонда.

Не согласившись с выводами суда, общество с ограниченной ответственностью "Волга-Финанс" подало апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, жалобу - удовлетворить.

В апелляционной жалобе указывает, что Хаммидулина Д.В. имеет высшее образование по специальности "экономист-менеджер", имеет специальное образование по специальности "экономика, бухгалтерский учет и контроль", неполное высшее образование по специальности "юриспруденция", имела до начала работы в ООО "Волга-Финанс" опыт работы на руководящей должности.

По мнению подателя жалобы, выводы суда о том, что ООО "Волга-Финанс" не ведет какую-либо финансовую деятельность и не нуждается в работнике, занимающем должность коммерческого директора, необоснованны.

До заключения договоров на долевое участие у ООО "Волга-Финанс" не было поступлений на расчетный счет денежных средств кроме как по договорам займа от самого учредителя. Тем не менее, текущей подготовительной работы, направленной на начало строительства и заключение договоров долевого участия, было большое количество.

На должность Хамидуллиной Д.В. не принимался временный сотрудник. Однако ООО "Волга-Финанс" заключило договор возмездного оказания услуг по предоставлению персонала с ООО "Техсервис" от 20.12.2010 г. В настоящее время функции, ранее исполняемые Хамидуллиной Д.В., исполняет предоставленный по данному договору работник Ястребова Татьяна Сергеевна. На ее имя ООО "Волга-Финанс" выдана соответствующая доверенность. Данный договор и копия доверенности также были приобщены к материалам дела.

Материалами дела подтверждается наличие у ООО "Волга-Финас" штатного расписания, включающего в том числе должность исполнительного директора с соответствующим окладом.

Наличие трудовых отношений между ООО "Волга-Финанс" и Хамидуллиной Д.В. подтверждено трудовым договором и записью в трудовой книжке. Страховые взносы за нее исправно перечислялись, что не оспаривается Отделением ФСС. Трудовым договором определена работа на полный рабочий день, данное место работы было единственным у работника.

Факт наступления страхового случая и правомерность выдачи листка нетрудоспособности Отделение ФСС не оспаривает. Предприниматель выплатил пособие по беременности и родам с учетом заработной платы Хамидуллиной Д.В., что подтверждено имеющимся в материалах дела расходным ордером.

Податель жалобы указывает, что в акте Отделения ФСС от 25.02.2011 сведений о том, что Хамидуллина Д.В. не выполняла обязанности исполнительного директора, не содержится. Доказательства, подтверждающие несоответствие имеющихся у Хамидуллиной Д.В. образования, опыта и знаний объему требований, необходимых для выполнения обязанностей директора по продажам Отделение ФСС также не представило. Выплата заработной платы обществом за счет заемных средств не может служить основанием в возмещении расходов, связанных с выплатой пособия по беременности и родам работнику.

Отделение ФСС не обосновало наличие со стороны ООО "Волга-Финанс" нарушений законодательства об обязательном социальном страховании, не представило доказательств искусственного создания обществом условий для возмещения пособия.

В судебном заседании представители общества с ограниченной ответственностью "Волга-Финанс" доводы апелляционной жалобы поддержали.

Представитель Государственного учреждения Самарского регионального отделения Фонда социального Страхования РФ считает решение суда законным и обоснованным по доводам, изложенным в отзыве.

Третье лицо в судебное заседание не явилось, о дне и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В соответствии со ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрение дела проводится в отсутствие Хамидуллиной Дианы Велиевны.

Проверив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

02.02.2011 года ООО "Волга-Финанс" (далее - заявитель) обратились к заинтересованному лицу с просьбой возместить расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 156430,08 рублей по беременности и родам.

25 февраля 2011 г.. главным специалистом филиала N 10 Самарского регионального отделения Фонда социального страхования РФ по г. Самаре была проведена документальная камеральная проверка ООО "Волга-Финанс" правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и с материнством страхователя, по результатам которой был составлен акт N 601 и вынесено решение N 601 от 25.02.2011 г. об отказе в выделении средств на осуществление (возмещение) расходов, произведенных страхователем на выплату страхового обеспечения, в сумме 156430 руб.08 коп., в связи с тем, что расходы произведены с нарушением п.п.3.3. Инструкции 22 "О порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования" Утв. Постановлением ФСС РФ от 09.06.2004 N22) и ст. 10 Гражданского кодекса.

При принятии решения об отказе в удовлетворении требований о признании указанного решения незаконным суд первой инстанции правомерно исходил из следующих обстоятельств.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Закон N 165-ФЗ) (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) организации любой организационно-правовой формы являются страхователями по обязательному социальному страхованию.

Застрахованными лицами признаются граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В статье 9 Закона N 165-ФЗ определено, что отношения по обязательному социальному страхованию у страхователя (работодателя) возникают с момента заключения с работником трудового договора.

Как установлено статьей 22 Закона N 165-ФЗ, основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.

Подпунктами 7 и 10 пункта 2 статьи 8 Закона N 165-ФЗ предусмотрено, что страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в том числе, единовременное пособие по беременности и родам, а также единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.

Статьей 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что выплата пособия по беременности и родам производится за счет средств Фонда социального страхования.

Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ) определены условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по беременности и родам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 указанного закона, право на пособия по беременности и родам имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию в связи с материнством (далее - застрахованные лица), при соблюдении условий, предусмотренных данным Законом и иными Федеральными законами.

В пункте 2 статьи 2 Закона N 255-ФЗ установлено, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, в том числе лица, работающие по трудовым договорам.

Согласно пункту 3 этой же статьи, лицами, работающими по трудовым договорам, признаются лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор со дня, с которого они должны были приступить к работе, либо лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством.

В соответствии с пунктом 4 статьи 13 Закона N 255-ФЗ для назначения и выплаты пособия застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования, а для назначения и выплаты пособия территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации также сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж, определяемые указанным федеральным органом исполнительной власти.

Страховщики (учреждения ФСС) имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства Российской Федерации (подпункт 3 пункта 1 части 1 статьи 11 Закона N 165-ФЗ).

В силу и.4 ст.4.7 Закона ФЗ-255 в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Со 02.03.2006 года ООО "Волга-Финанс", адрес: 445040, РФ, Самарская обл., г.Тольятти, Ленинский пр-т, д.12 кв.22, зарегистрировано в качестве страхователя по месту нахождения в филиале N 10 ГУ СРО ФСС РФ.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли (2.1.Устава). Предметом деятельности Общества является: подготовка строительного участка; разработка и снос зданий; производство земляных работ; разработка и снос зданий, расчистка строительных участков; производство земляных работ; строительство зданий и сооружений; производство общестроительных работ; производство общестроительных работ по возведению зданий; производство общестроительных работ по строительству мостов, наземных автомобильных работ, тоннелей и подземных дорог; производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы; монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций; устройство покрытий зданий и сооружений: строительство спортивных сооружений; производство прочих строительных работ; монтаж строительных лесов и подмостей; строительство фундаментов и бурение водяных скважин: производство бетонных и железобетонных работ; монтаж металлических строительных конструкций; производство каменных работ; производство прочих строительных работ, требующих специальной квалификации; монтаж инжененроного оборудования зданий и сооружений; производство электромонтажных работ; производство изоляционных работ; производство санитарно-технических работ; монтаж прочего инженерного оборудования; производство отделочных работ; производство штукатурных работ; производство столярных и плотничных работ; устройство покрытий полов и облицовка стен; производство малярных и стекольных работ; производство стекольных работ; производство малярных работ; производство прочих отделочных и завершающих работ; иные виды деятельности, не запрещенные законом.

Согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц от 02.03.2006 года и устава ООО "Волга-Финанс", единственным учредителем данной организации является Хамидуллина Золайха Минивелиевна, зарегистрированная по адресу: 445047, РФ, Самарская область, г.Тольятти, ул.70 лет Октября, д.12 кв.58.

Согласно договору купли-продажи доли в уставном капитале ООО "Волга-Финанс" Хамидуллина Золайха Минивелиевна продала долю в Уставном капитале ООО "Волга-Финанс" в размере 57.81% Вафину Васыл Вазыховичу.

В соответствии с протоколом общего собрания Участников ООО "Волга-Финанс" от 21.10.2010 года Хамидуллина Золайха Минивелиевна освобождена от занимаемой должности Директора, и с 01.11.2010 года обязанности Директора ООО "Волга-Финанс" возложены на Вафина Васыла Вазыховича сроком на 5 лет (л.д. 49, т.1).

Директор Вафин В.В. согласно приказу N 00000001 от 01.09.201 года, принят на работу с 01.09.2010 года (трудовой контракт N 2). 30.08.2010 года директор ООО "Волга-Финанс" Вафин В.В. заключает контракты N 1 и N 3 с Хамидуллиной Д.В. и Хамидуллиным А.А.

Согласно штатному расписанию с 01.09.2010 года, утверждены штатные единицы: Директор с тарифной ставкой 34000 рублей, исполнительный директор с тарифной ставкой 34000 рублей, заместитель директора с тарифной ставкой 34000 рублей.

Судом правильно учтено, что трудовые контракты с работниками по выше перечисленным должностям, заключены ранее, чем утверждено штатное расписание, т.е. 30 августа 2010 года в нарушение трудового законодательства РФ.

Согласно трудовым контрактам N 2, N 1, N 3 от 30.08.2010 года рабочее время директора и заместителя директора, исполнительного директора (пункт 5.1.) установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными (Суббота и Воскресенье) с продолжительностью рабочего времени 8 часов в день с окладом 34000 рублей. При этом, согласно приказу N 4 от 01.09.2010 года, директор и заместитель директора работают на 0.5 штатной единицы с установленным сменным графиком. Хамидуллина Д.В работает 8 часов при пятидневной рабочей неделе. Тогда как, согласно расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 9 месяцев 2010 года, представленного 15.10.2010 года: раздел II среднесписочная численность работающих - 1 человек с отсутствием выплаты в пользу работника, только в годовом отчете за 2010 год среднесписочная численность работающих составила 3 человека с выплатой 267612,90 руб.

Согласно налоговым декларациям, отчетам в исполнительный орган ФСС РФ и ПФ РФ (отчетность с нулевыми показателями) с 2008 года по III квартал 2010 года деятельность в ООО "Волга-Финанс" не велась, заработная плата не выплачивалась.

Годовая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2010 год - с нулевыми показателями. Из представленных банковских и кассовых документов следует, что у данной организации отсутствует финансовая деятельность, расчетный счет задействован только для выплаты налогов, на сч.50 "касса" проходят поступления сумм по беспроцентным займам от учредителей, произведенные по кассе расходы - за счет заемных средств (выплата заработной платы), иных поступлений доходов нет. Начисленная заработная плата за сентябрь-декабрь 2010 год всех работников выплачена за счет займа от учредителя в январе 2011 г.. Налоги в ПФР перечислены 29.12.2010 г. и 17.01.2011 г. НДФЛ - 17.01.2011 г. Начисления выплаты заработной платы за январь 2011 г.. и соответствующие перечисления налогов на момент проверки и рассмотрения материалов проверки не представлены. Книга доходов и расходов в 2008 г., 2009 г., 2010 г. не велась, документы представлены лишь в заседание суда 03.08.2011 г., все документы, включая отчетность, первичные документы, кассовые и банковские документы подписывались директором Вафиным В.В. и бывшим директором по доверенности Хамидуллиной 3. М., что подтверждает вывод о том, что должность исполнительного директора (с момента ухода Хамидуллиной Д.В. в отпуск по беременности и родам) на момент проверки была вакантна.

С учетом изложенного судом сделан правильный вывод о том, что заявителем не доказана производственная необходимость и экономическая обоснованность приема на работу исполнительного директора Хамидуллиной Д.В., не подтвержден объем и характер выполняемых ею работ и тот факт, все указанные выше обстоятельства произошли непосредственно перед наступлением страхового случая, что свидетельствует о злоупотреблении заявителем своими правами с целью получения завышенных пособий за счет средств Фонда.

Доводы подателя жалобы отклоняются апелляционным судом в связи со следующим.

Заявитель в жалобе ссылается, что Вафин В.В. в лице директора ООО "Волга-Финанс" вправе был заключать трудовые договоры с 30.08.2010 г., в том числе и с Хамидуллиной Д.В.

Однако согласно пункту 2.1 трудового контракта N 2 от 30.08.2010 г.. Вафин В.В. приступает к своим обязанностям с момента подписания соответствующего приказа по Обществу. Приказ о приеме на работу N 00000001 от 01.09.2010 г. Вафин В.В. подписал 01.09.2010 г.. Следовательно, он не вправе заключать трудовые договоры от имени общества.

В соответствии с протоколом общего собрания Участников ООО "Волга-Финанс" от 21.10.2010 года, только с 01.11.2010 года обязанности директора ООО "Волга-Финанс" возложены на Вафина В.В. сроком на 5 лет (л.д.49.т. 1). До 01.11.2010 года исполняла обязанности директора Хамидуллина Золайха Минивелиевна.

Заявитель не доказал выполнение работником функций в виде обеспечения эффективного взаимодействия производственных и иных структур подразделений общества, согласно уставу, а также штатному расписанию, у общества отсутствует производственные и иные подразделения.

Генеральная доверенность на Хамидуллину Д.В. выдана 10.12.2010 года, листок нетрудоспособности но беременности и родам выдан 28.12.2010 года.

Судом верно исследованы уставы ООО "Волга-Финанс", в котором указаны целью деятельности общества является извлечение прибыли (2.1. Устава).

Экономически необоснован и завышен оклад в размере 34000 рублей, поскольку после ухода в отпуск по беременности и родам сократилась численность работников до 1 человека и соответствующий оклад до 17000рублей, что подтверждается расчетами по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме-4ФСС РФ за отчетный период 1 квартала 2011 года, 2 квартала 2011 года, а в 3 и 4 квартале 2011 года выплаты в месяц составляет всего 12000 -17000рублей на 3 работников, т.е. по 4000 рублей на каждого и это с учетом поступлений на расчетный счет ООО "Волга-Финанс" денежных средств по договорам участия в долевом строительстве от участников.

Согласно налоговым декларациям, отчетам в исполнительный орган ФСС РФ и ПФ РФ (отчетность с нулевыми показателями) с 2008 года по III квартал 2010 года деятельность в. ООО "Волга-Финанс" не велась, заработная плата не выплачивалась.

Годовая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2010 год - с нулевыми показателями. Из представленных банковских и кассовых документов вытекает, что у данной организации отсутствует финансовая деятельность, расчетный счет задействован только для выплаты налогов, на сч.50 "касса" проходят поступления сумм по беспроцентным займам от учредителей, произведенные по кассе расходы - -за счет заемных средств (выплата заработной платы), иных поступлений доходов нет. Начисленная заработная плата, за сентябрь-декабрь 2010 год всех работников выплачена за счет займа от учредителя в январе 2011 г..

Книга доходов и расходов в 2008 г., 2009 г.., 2010 год не велась.

При проведении камеральной проверки ревизор выявил отсутствие признаков трудовых отношений, а также увеличение заработной платы непосредственно перед наступлением страхового случая, а также страхователь не обосновал, зачем обществу понадобился новый сотрудник и не доказал, что декретница до ухода в отпуск действительна выполняла свои трудовые обязанности.

С учетом изложенного оснований для отмены решения суда не имеется.

Доводы, приведенные обществом с ограниченной ответственностью "Волга-Финанс" в апелляционной жалобе, основаны на ошибочном толковании закона и не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела, и, соответственно, не влияют на законность принятого судом решения.

C позиции изложенных обстоятельств суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал представленные доказательства, установил все имеющие значение для дела обстоятельства, сделав правильные выводы по существу требований заявителя, а потому решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Судебные расходы между лицами, участвующими в деле, распределяются в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 101, 110, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 05 августа 2011 года по делу N А55-8014/2011 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Волга-Финанс", Самарская область, г. Тольятти, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 000 (одна тысяча) руб.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий

Е.М. Рогалева

Судьи

П.В. Бажан Н.Ю. Марчик