Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 марта 2012 г. N 09АП-1149/12

г. Москва

21 марта 2012 г.

Дело N А40-113094/11-115-344

Резолютивная часть постановления оглашена 14.03.2012.

Постановление изготовлено в полном объеме 21.03.2012.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи С.Н. Крекотнева,

Судей Р.Г.Нагаева, В.Я. Голобородько,

при ведении протокола судебного заседания секретарем И.С. Забабуриным

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Межрайонной ИФНС России N 50 по г. Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.12.2011 г. по делу N А40-113094/11-115-344, принятое судьей Л.А. Шевелевой по иску (заявлению) ООО "Страховая компания "Гражданский страховой дом" ОГРН (1037739271052), 125047, г. Москва, ул. Бутырский вал, д. 18, стр. 2 к Межрайонной ИФНС России N 50 по г. Москве ОГРН (1047702057700), 125373, г. Москва, Походный проезд, вл. 3, корп. А

о признании недействительным решения

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Ивановский Р.В. по дов. N б/н от 26.09.2011, Ивановский С.Р. по дов. N 67/11 от 15.08.2011

от заинтересованного лица - Шемчук Е.В. по дов. N 06-17/04083 от 17.02.2012, Герус И.Н. по дов. N 09-17/14979 от 21.11.2011, Овчинникова Н.Ю. по дов. N б/н от 27.01.2012, Шмытов А.А. по дов. N б/н от 27.01.2012, Тимофеева Ю.М. по дов. N 05-17/28705 от 19.09.2011

УСТАНОВИЛ

Общество с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Гражданский страховой дом" зарегистрированное за основным государственным регистрационным номером: 1037739271052 и расположенное по адресу: 125047, г. Москва, ул. Бутырский вал, д. 18,стр. 2 (далее - общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы и просит признать недействительными принятое межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 50 по г. Москве, зарегистрированной за основным государственным регистрационным номером: 1047702057700 и расположенного по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, вл. 3, корп. А Решение N 56 от 12.09.2011 г. "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".

Решением Арбитражного суда города Москвы от 05.12.2011 признано незаконным, принятое межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 50 по г. Москве, зарегистрированной за основным государственным регистрационным номером: 1047702057700 и расположенной по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, вл. 3, корп. А в отношении общества с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Гражданский страховой дом" зарегистрированного за основным государственным регистрационным номером: 1037739271052 и расположенного по адресу: 125047, г. Москва, ул. Бутырский вал, д. 18,стр. 2, Решение N 56 от 12.09.2011 г. "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".

Не согласившись с данным решением налоговый орган подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение Арбитражного суда города Москвы и отказать заявителю в удовлетворении требований.

Налогоплательщик представил отзыв на апелляционную жалобу, в которой просит оставить решение Арбитражного суда города Москвы без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Рассмотрев дело в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ, заслушав объяснения представителя налогового органа, поддержавшего доводы и требования апелляционной жалобы, представителя общества, изучив материалы дела, Девятый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемое решение Арбитражного суда города Москвы подлежит отмене в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела (п.1 ч.1 ст.270 АПК РФ).

Как следует из материалов дела, межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 50 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Гражданский страховой дом", в результате которой составлен Акт выездной налоговой проверки N 393 от 30.06.2011 г.

На основании указанного Акта проверки, заинтересованным лицом вынесено решение N 56 от 12.09.2011 г. об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с решением N 56 Заявитель обязан уплатить недоимку по налогу на прибыль за 2007 г. в сумме 11 449 556 руб. и пени в размере 4 333 288 руб.

Заявителем в административном порядке обжаловано решение налогового органа.

Решением по апелляционной жалобе N 21-19/110783 от 15.11.2011 г. УФНС России по г. Москве, заявителю отказано в ее удовлетворении.

Основанием для принятия оспариваемого решения послужили выводы налогового органа о том, что операции по передаче Обществом страховых премий в перестрахование спорным контрагентам (ООО СК "Алисма" и ООО СК "Русский Щит") не обусловлены разумными экономическими причинами (целями делового характера), а целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность. Инспекцией в решении приводятся доводы о том, что Заявитель при выборе контрагентов не проявил необходимый уровень должной осмотрительности и осторожности.

Признавая недействительным решение налогового органа, Арбитражный суд г. Москвы исходил из того, что при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком были представлены документы (договоры страхования, перестрахования, платежные поручения) которые свидетельствуют об обоснованности, документальной подтвержденности и реальности затрат, понесенных Заявителем в 2007 году в качестве оплаты перестраховочной премии по договорам перестрахования, заключенным с ООО СК "Алисма" и ООО "СК "Русский щит".

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды", представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны или противоречивы. Налоговая выгода в соответствии с постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 с учетом позиции, изложенной в постановлениях Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09, от 25.05.2010 N 15658/09, может быть признана необоснованной при представлении налоговым органом доказательств нереальности совершенных хозяйственных операций, являющихся основанием для ее получения, или доказательств непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности при совершении сделок с контрагентом. Как следует из пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели, поэтому, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть оказано.

Инспекцией установлено, что ООО "СК "Алисма" и ООО СК "Русский Щит" в проверяемый период не могли оказывать Заявителю услуги по перестрахованию в силу отсутствия условий для осуществления деятельности.

Из материалов дела следует, что сумма исчисленного ООО "СК "Алисма" налога на прибыль организаций за 2007 год составила 125 298 руб. при отражении доходов от реализации в сумме более 2 млрд. руб. (том 3 л.д.62).

Данный факт свидетельствует о том, что уплата налога на прибыль в объемах, сопоставимых с исчисленными суммами налога на прибыль, подлежащими уплате с доходов от реализации, указанной организацией не производилась.

Среднесписочная численность работников данной организации за проверяемые периоды составила 1 человек (том 3 л.д.100-101).

Согласно данным ЕГРЮЛ (том 3 л.д. 24-60) генеральным директором в проверяемый период являлся Волков Дмитрий Владимирович.

Волков Дмитрий Владимирович в ходе допроса, проведенного Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области, показал, что имеет среднее - специальное образование, по специальности плотник. Знаниями в экономике не обладает. Никаких организаций не открывал и учредителем не являлся. ООО "СК "Алисма" ему знакомо. Примерно, в конце 2007 года он устроился в данную организацию курьером, затем его наняли для подписания бухгалтерских балансов (отчетов). Для подписи бухгалтерских балансов нанял Михаил Сергеевич. Никаких других документов он не подписывал. Руководителем ООО "СК "Алисма" не являлся. Подпись под финансово - хозяйственными документами не ставил, чистых листов не подписывал и каких-либо доверенностей не выписывал. Кто занимался ведением бухгалтерской и налоговой отчетности, ему неизвестно. Договоры на покупку-продажу векселей от имени ООО "СК "Алисма" не заключал. Всей деятельностью данной организации руководил Михаил Сергеевич, фамилию не помнит (протокол допроса от 26.02.2009 том 3 л.д.64-71).

Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области была проведена выездная налоговая проверка ООО "Индустриальное перестраховочное общество", ранее именуемое: ООО "СК "Алисма", ООО "СК "Талисман", по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01. 2005 по 31.12.2007, в том числе НДФЛ за период с 01.01.2005 по 01.05.2008.

По результатам данной проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.09.2009 N 18/180 (том 2 л.д.99-150, том 3 л.д. 1-10).

Данным решением была установлена неполная уплата налога на прибыль в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога за 2005-2007 г.г. в сумме 1 232 057 736 руб. в том числе: за 2005 г. - 180 742 297 руб., за 2006 г. - 538 226 083 руб., за 2007 г. - 513 089 356 руб. Указанное решение не было обжаловано налогоплательщиком ни в досудебном, ни в судебном порядке.

Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области на основании Постановления о производстве выемки документов от 31.10.2008 N 2 произведена выемка документов ООО "Индустриальное перестраховочное общество" (ранее именуемое: ООО "СК "Алисма", ООО "СК "Талисман").

В результате анализа изъятых документов установлено отсутствие данных бухгалтерского учета за 2005-2007 г..г., регистров налогового учета за 2005-2007 г..г., генеральных договоров перестрахования, договоров исходящего перестрахования за 2005-2007 г.г., договоров на приобретение ценных бумаг (векселей) за 2005-2007 г.г., актов выполненных работ (услуг) за 2005-2007 г.г., актов приема-передачи и погашения ценных бумаг (векселей) за 2005-2007 г.г., журналов учета по входящим и исходящим договорам страхования, перестрахования за 2005-2006 г.г. и других документов первичной бухгалтерской отчетности.

В рамках контрольных мероприятий Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области произведен опрос руководителя ООО "Индустриальное перестраховочное общество" (ранее именуемое: ООО СК "Алисма", ООО СК "Талисман"), протокол допроса N 2 от 03.03.2009, по вопросу непредставления документов. Из показаний свидетеля Каныгина В.В. следует, что в декабре 2008 в арендованное помещение, расположенное по адресу: город Подольск, проспект Ленина, 107/49, офис 442, какие-то люди принесли коробки с документами и сказали, что они принадлежат нашей организации. Секретарь разрешил оставить коробки. Опись документов не составлялась. Какие именно там документы находились, пояснить затруднился, ранее о существовании этих документов не знал. Они, видимо, находились в ранее арендуемом офисе по адресу: город Подольск, улица Советская, дом 3, помещение 1, при переезде он перевез все имеющиеся документы. Разобрать принесенные документы не успели в связи с пожаром в здании, и они, в результате тушения пожара были залиты водой, впоследствии утилизированы работниками, ликвидирующими последствия пожара, каких-либо других документов, касающихся ООО "Индустриальное перестраховочное общество" за 2005-2007, не имеется.

На основании информации, представленной Каныгиным В.В. в протоколе допроса от 03.03.2009 N 2, Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области проведен опрос Айзиковича Александра Абрамовича - директора НП "Деловой центр Пахра" (протокол N 3 от 04.03.2009), у которого "ООО Индустриальное перестраховочное общество" арендовало помещение по адресу: город Подольск, площадь Советская, дом 3. Айзикович А.А. показал, что в декабре 2008 г. никакой документации или информации на адрес бывшего арендатора ООО "Индустриальное перестраховочное общество" не поступало. Кроме того, с момента расторжения договора аренды документы не передавались и не переносились для указанной организации.

Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области направлен запрос от 27.02.2009 N 18-05/0780 начальнику Подольского ОГПН по Подольскому району с просьбой представить данные о залитых водой документах в помещении, расположенном по адресу: город Подольск, проспект Ленина, дом 149, офис 442, и с просьбой сообщить, обращалось ли к ним ООО "Индустриальное перестраховочное общество" за справкой о порче имущества.

Получен ответ от 05.03.2009 N 551, из которого следует, что в материалах проверки по сообщению отсутствует информация по факту залива водой документов финансово-хозяйственной деятельности, находившихся в офисах 335, 442. по указанному адресу.

ООО "Индустриальное перестраховочное общество" (ранее именуемое: ООО СК "Алисма", ООО СК Талисман) за документами, подтверждающими порчу имущества от тушения пожара, не обращалось.

В рамках контрольных мероприятий Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области произведен осмотр офисного помещения N 442 ООО "Индустриальное перестраховочное общество" (протокол осмотра N 1 от 03.03.2009). В результате осмотра установлен факт незначительного затопления помещения, следы на полу и на стенах, подтверждающие уровень стоячей воды при обильном затоплении, отсутствуют, имеются подтеки только на левой стене кабинета, на момент осмотра документов в офисе не имелось, комната пуста.

Анализом банковских выписок по расчетным счетам ООО "Индустриальное перестраховочное общество" (ранее именуемое: ООО "СК "Алисма", ООО "СК "Талисман") перечислений страховых премий за 2007 г. по договорам перестрахования не установлено.

При этом ООО "Индустриальное перестраховочное общество" (ранее именуемое: ООО "СК "Алисма", ООО "СК "Талисман"), получая страховые премии по договорам входящего перестрахования, 13,5 % перечисляло далее в перестрахование ООО "СК "Русский щит", а 88,12 % денежных средств перечислялось на приобретение ценных бумаг на расчетные счета следующих организаций:

ООО "Финанс-консалт брокер" ИНН 7713328855,ООО "Каскад центр" ИНН 7710581521, ОАО "Брок Ко" ИНН 2536022722, ООО СК "Форт полис" ИНН 7719262400, СК Энергия лтд ИНН 7706012138, ООО "Максисервис" ИНН 7707556243, ООО "Европолис" ИНН 7722562040, ООО "Мастер-дизайн" ИНН 7709553791, ООО "Интерброкер Страхование" ИНН 7704254491, ООО "Проммашнавигатор" ИНН 7722513090, ООО "Фарвест" ИНН 7722524567, ООО "Поликрон" ИНН 7722537414, ООО "Партнер Сити" ИНН 7713546290, ООО "Правовой финансовый консультант" ИНН 7702299747, ООО "Идеальная чашка ИНН 0277054493, ООО "Ником" ИНН 7715542484, ООО "Евроснаб" ИНН7705675083, ООО "Оптима Импэкс" ИНН 7709396059, ООО "Спецстрой" ИНН 7728500428, ООО "Экспо-стройсервис" ИНН 7723536406, ООО "ЭнергоСервис" ИНН 7723552790, ООО "ВиаДарк" ИНН 7724550107, ООО "Меркурий" ИНН 7719537220, ООО "Контел" ИНН 7722580794, ОАО СК "Отечество" ИНН 7705103801, ООО "Эникс" ИНН 7707565128, ООО "Продресурс" ИНН 7736556022, ООО СК "Планета фонд" ИНН 7710290963, ООО "Промышленная электроника" ИНН7705625389, ООО "Траст Линк" ИНН 7709631369, ООО "Лайн" ИНН 7816371901, ООО "Техноторг компани" ИНН 7728553606, ООО "Оптима компани" ИНН 7702565861.

Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области в ходе проведения проверки установлено, что ООО "Интерброкер Страхование" относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговые органы с даты постановки на налоговый учет. Организации было выставлено требование о представлении документов, которое осталось без исполнения. Документы по требованию, подтверждающие взаимоотношения с ООО "СК "Алисма", не представлены. Межрайонной ИФНС России N5 по Московской области был направлен запрос в Федеральную службу страхового надзора по вопросу наличия информации о лицензии ООО "Интерброкер Страхование". В ответе Федеральная служба страхового надзора сообщила, что в реестре и реестре объединений субъектов страхового дела отсутствуют сведения о наличии лицензии на осуществление страховой деятельности. Руководителем организации является Слабская Я.С.

Межрайонной ИФНС России N 5 по Московской области проведен допрос руководителя организации, в ходе которого Слабская Я.С. показала, что организация ООО "Интерброкер Страхование" ей незнакома, финансово-хозяйственной деятельностью данной организации она не занималась, договоров от имени данной организации не заключала и не подписывала, организация ООО "СК "Алисма" (на данный момент ООО "Индустриальное перестраховочное общество", бывшее наименование ООО "СК "Талисман") ей незнакома. Один раз ставила подписи на учредительных документах (за вознаграждение), но какой организации, свидетель не помнит (протокол допроса том 3 л.д. 102-109).

Решением Арбитражного суда Московской области от 25.05.2011 ООО "Индустриальное перестраховочное общество", ранее именуемое: ООО "СК "Алисма", ООО "СК "Талисман" признано несостоятельным (банкротом). При этом согласно данному решению общая сумма требований кредиторов, включенных в 3-ю очередь реестра требований кредиторов должника на дату проведения первого собрания кредиторов, составляет 1 928 717 244, 72 руб. (том 3 л.д. 96-99).

Учредителем ООО "СК "Алисма" является ООО "Эколин".

В отношении ООО "Эколин" установлено, что учредителями являются ООО "Агентство страховые правовые решения" и ООО "Ф. П. О.". Генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Ф. П. О." является Юрченко И. А. (том 2 л.д. 100, том 3 л.д. 24-61). ООО "СК "Алисма" передало в перестрахование в 2007 г. 1 966 419 000 руб., из которых в ООО СК "Русский щит" - 644 990 388 руб.

ООО "СК "Русский щит" состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 50 по г. Москве с 12.04.2002. За 1 квартал 2007 года организацией отражен убыток в размер 6 642 руб. при отражении доходов от реализации в сумме 643 497 370 руб. (том 3 л.д. 110-116). Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2007 года. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2007 год в налоговый орган не представлены (том 2 л.л.111).

Согласно данным ЕГРЮЛ (том 3 л.д. 129-150, том 4 л.д. 1-11) генеральными директорами данной организации являлись: - Дюжев Александр Александрович - с 07.08.2006 по 27.03.2007., - Соболев Андрей Александрович - с 28.03.2007 по настоящее время.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении Заявителя был допрошен руководитель ООО "СК "Русский щит" Дюжев А. А.

Дюжев Александр Александрович по существу заданных вопросов показал (протокол допроса том 3 л.д. 124-128), что ООО "СК "Русский щит" Дюжеву А. А. незнакомо, счета в кредитных организациях от имени данной компании он не открывал, в должности директора данной компании не работал, никакие документы от имени данной компании не подписывал, неоднократно терял свой паспорт".

Учредителями ООО "СК "Русский щит" являлись (том 2 л.д. 111, том 3 л.д. 129-150, том 4 л.д.1-11):

- ОАО "Центрлизинг", размер вклада составляет 623 000 000 руб.;

- Некоммерческая организация негосударственный пенсионный фонд "Московский пенсионный фонд" ИНН 7724177767, размер вклада составляет 96 000 000 руб.;

- ООО "Инвестстрой Проект" ИНН 7725524678, размер вклада составляет 24 100 000 руб. Руководителем данной организации является Юрченко Илья Александрович, чья подпись в качестве руководителя ООО "СК "Русский щит" стоит на Договоре от 10.05.2006 N 05/2006 об общих условиях факультативного перестрахования и ретроцессии.

Инспекцией был проведен допрос Юрченко И.А., что подтверждается протоколом допроса свидетеля от 28.06.2011 N 327 (том 3 л.д. 117-123).

Юрченко Илья Александрович по существу заданных вопросов показал, что он работал в компании ООО "СК "Русский щит" с 05 мая 2006 года по 15 августа 2006 года. Предложение о работе поступило от Мороза Дмитрия Эдуардовича, фактически являвшегося его руководителем. Переговоры от имени компании ООО "СК "Русский щит" проводил непосредственно Мороз Д. Э. В текущей деятельности компании он (Юрченко И.А.) участия не принимал, платежные поручения не подписывал, с контрагентами компании не знаком.

С генеральным директором страховой компании ООО "СК "Гражданский страховой дом" Козловым А. В. или заместителем руководителя Волжаниным Д. А. не знаком. На договоре об общих условиях факультативного перестрахования N 05/2006 подпись похожа на его, точно не помнит, подписывал он этот договор или нет. На других договорах подпись не его.

Также на обозрение Юрченко И. А. были представлены договоры перестрахования, заключенные ООО "СК "Русский щит" с другими страховыми компаниями. На данных договорах также стоит подпись Юрченко И. А., идентичная той, которая стоит на договоре об общих условиях факультативного перестрахования от 10.05.2006 N 05/2006, что свидетельствует о применении факсимильной подписи при составлении данного договора.

Приказом ФССН России от 24.08.2007 N 1083 действие лицензии от 23.12.2004 N 4159 Д, выданной ООО "СК "Русский щит", приостановлено в связи с неисполнением надлежащим образом в установленный срок предписания Инспекции страхового надзора по Центральному федеральному округу от 18.06.2007.

Лицензия N 4159 Д на осуществление страховой деятельности отозвана Приказом ФССН России N 1182 от 09.11.2007 в связи с неустранением в установленный срок нарушений страхового законодательства.

В 2007 году ООО "СК "Русский щит" было объявлено в розыск Федеральной службой страхового надзора.

При анализе выписок по операциям на счетах ООО "СК "Алисма" и ООО "СК "Русский щит" установлено, что денежные средства, полученные от Заявителя в виде перестраховочной премии по договорам перестрахования, перечислялись данными перестраховщиками в ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" ИНН 7704254491 в виде оплаты по договорам купли-продажи ценных бумаг (выписки по счетам том 4 л.д. 139-150, том 5 л.д. 1-70).

ООО СК "Алисма" 19.01.2007 ООО "Гражданский страховой дом" перечислило на расчетный счет ООО СК "Алисма" 13 885 344 руб.

22.01.2007 ООО СК "Алисма" перечислило 20 00 000 руб., поступивших от сторонних организаций, в том числе и от ООО "Гражданский страховой дом", на расчетный счет ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" с назначением платежа: оплата по договору купли-продажи векселей (пример, том 5 л.д. 50-51)

13.03.2007 ООО "Гражданский страховой дом" перечислил на расчетный счет ООО СК "Алисма" 1 030 718, 72 руб.

В этот же день, т.е. 13.03.2007, ООО СК "Алисма" перечислило 2 000 000 руб., поступивших от сторонних организаций, в том числе и от ООО "Гражданский страховой дом", на расчетный счет ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" с назначением платежа: оплата по договору купли-продажи векселей (пример, том 4 л.д.145).

22.03.2007 ООО "Гражданский страховой дом" перечислило на расчетный счет ООО СК "Алисма" 1 299 254, 29 руб. и 4 192 882, 17 руб.

В этот же день, т.е. 22.03.2007, ООО СК "Алисма" перечисляет 4 220 000 руб., поступивших от сторонних организаций, в том числе и от ООО "Гражданский страховой дом", на расчетный счет ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" с назначением платежа: оплата по договору купли-продажи векселей (пример, том 4 л.д.146).

30.03.2007 ООО "Гражданский страховой дом" перечислило на расчетный счет ООО СК "Алисма" 949 164,35 руб.

02.04.2007 ООО СК "Алисма" перечислило 6 500 000 руб., поступивших от сторонних организаций, в том числе и от ООО "Гражданский страховой дом", на расчетный счет ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" с назначением платежа: оплата по договору купли-продажи векселей (пример, том 4 л.д. 148).

10.05.2007 ООО "Гражданский страховой дом" перечислило на расчетный счет ООО СК "Алисма" 1 285 362, 71 руб., 1 285 362, 71 руб., 1 527 076,87 руб., 2 232 892,52 руб.

В этот же день, т.е. 10.05.2007, ООО СК "Алисма" перечислило 12 500 000 руб., поступивших от сторонних организаций, в том числе и от ООО "Гражданский страховой дом", на расчетный счет ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" с назначением платежа: оплата по договору купли-продажи векселей (пример, том 5 л.д. 4)

06.06.2007 ООО "Гражданский страховой дом" перечислило на расчетный счет ООО СК "Алисма" 1 013 141, 50 руб.

В этот же день, т.е. 06.06.2007, ООО СК "Алисма" перечислило 15 00 000 руб., поступивших от сторонних организаций, в том числе и от ООО "Гражданский страховой дом", на расчетный счет ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" с назначением платежа: оплата по договору купли-продажи векселей (пример, том 5 л.д.8).

17.07.2007 ООО "Гражданский страховой дом" перечислило на расчетный счет ООО СК "Алисма" 1 273 750, 64 руб., 1 513 281, 14 руб.

В этот же день, т.е. 17.07.2007, ООО СК "Алисма" перечислило 3 500 000 руб., поступивших от сторонних организаций, в том числе и от ООО "Гражданский страховой дом", на расчетный счет ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" с назначением платежа: оплата по договору купли-продажи векселей (пример, том 5 л.д. 13).

16.02.2007 ООО "Гражданский страховой дом" перечислило на расчетный счет ООО СК "Русский Щит" 4 419 408 руб. В этот же день, т.е. 16.02.2007, ООО СК "Русский Щит" перечислило 5 000 000 руб., поступивших от сторонних организаций, в том числе и от ООО "Гражданский страховой дом", на расчетный счет ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" с назначением платежа: оплата по договору купли-продажи векселей (пример, том 5 л.д.37).

22.03.2007 ООО "Гражданский страховой дом" перечислило на расчетный счет ООО СК "Русский Щит" 4 330 673,98 руб.

В этот же день, т.е. 22.03.2007, ООО СК "Русский Щит" перечислило 9 330 000 руб., поступивших от сторонних организаций, в том числе и от ООО "Гражданский страховой дом", на расчетный счет ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" с назначением платежа: оплата по договору купли-продажи векселей (пример, том 5 л.д. 41).

Таким образом, все денежные средства, перечисленные ООО СК "Гражданский страховой дом" на расчетные счета ООО СК "Алисма" и ООО СК "Русский Щит", в течение короткого периода времени (как правило, день в день) перечислялись в организацию ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ", и характер перечислений является транзитным.

Из данных выписок также видно, что ООО "СК "Алисма" и ООО "СК "Русский щит" не производили оплаты коммунальных платежей, а также оплаты иных услуг и товаров, необходимых для ведения хозяйственной деятельности организации.

Таким образом, указанные организации не уплачивали налоги, не имели управленческого и технического персонала, лишены лицензии на осуществление страховой деятельности (или вообще не числились в реестре страховщиков). Договоры перестрахования со стороны вышеуказанных организаций подписаны неустановленными лицами.

Как установлено, в период действия заключенных договоров факультативного перестрахования ни одного страхового случая не наступило, следовательно, не было и случаев выплат ООО "СК "Алисма" и ООО СК "Русский Щит" страхового возмещения в адрес ООО СК "Гражданский страховой дом".

При этом фактическими обстоятельствами, характеризующими дальнейшее движение денежных средств, а именно, перечисление организациями - контрагентами поступившей от Заявителя премии в адрес ООО "ИНТЕРБРОКЕР СТРАХОВАНИЕ" по договорам купли-продажи ценных бумаг (с учетом показаний заявленного генерального директора, статуса данной организации), подтверждается невозможность выплаты сумм страхового возмещения при наступлении страхового случая.

Данные денежные средства не размещались в активах, последующая реализация которых позволила бы осуществить выплату страхового возмещения, не зачислялись в страховые резервы, а также не передавались в перестрахование организациям, которые могли бы выплатить перестраховочное возмещение при наступлении страхового случая по договору со страхователем.

Указанные фактические обстоятельства подтверждают занижение обществом налоговой базы по налогу на прибыль организаций в результате отнесения в состав расходов сумм перестраховочных премий, переданных по договорам перестрахования в ООО "СК "Алисма" и ООО "СК "Русский щит" при отсутствии документальной подтвержденности, обоснованности и экономической оправданности этих расходов.

На основании изложенного, решение суда подлежит отмене, а в удовлетворении требований общества следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266-269, 270, 271 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.12.2011 по делу N А40-113094/11-115-344 отменить.

В удовлетворении требования ООО "Страховая компания "Гражданский страховой дом" о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России N 50 по г. Москве N 56 от 12.09.2011 г. "Об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения", в отношении ООО "Страховая компания "Гражданский страховой дом" отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

С.Н. Крекотнев

Судьи

Р.Г.Нагаев В.Я. Голобородько