Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16 июля 2012 г. N 04АП-2508/12

г. Чита

16 июля 2012 г.

Дело N А78-1473/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 11 июля 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 июля 2012 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Э.В.,

судей Доржиева Э.П., Никифорюк Е.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мурзиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чите Забайкальского края (межрайонного) на решение Арбитражного суда Забайкальского края от 11 мая 2012 года по делу N А78-1473/2012 по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чите Забайкальского края (межрайонного) к индивидуальному предпринимателю Михайлову Сергею Николаевичу о взыскании штрафных санкций в сумме 215 руб. (суд первой инстанций Клишина Ю.Ю.),

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Шешукова А.Б., представителя по доверенности от 01.02.2012,

от ответчика - не явился,

установил:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чите Забайкальского края (межрайонное), зарегистрированное в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН 1097536008382, ИНН 7536107044, место нахождения: 672051, г. Чита, ул. Чкалова, 160, (далее - Управление, пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением к индивидуальному предпринимателю Михайлову Сергею Николаевичу, зарегистрированному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за ОГРН 310752405800028, ИНН 752405324907, место жительства: 672000, Забайкальский край, Читинский район, пгт. Атамановка, ул. Матюгина, 158Б-39, (далее - предприниматель Михайлов С.Н.) о взыскании штрафных санкций в размере 215 руб. за непредставление в установленный законом срок сведений за 2010 год, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Забайкальского края от 11 мая 2012 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для привлечения предпринимателя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", как застрахованного лица, самостоятельно уплачивающего страховые взносы (далее - Закон о персонифицированном учете).

При этом суд первой инстанции установил, что с 01.01.2012 утратили силу пункты 5 и 6 статьи 11 Закона о персонифицированном учете, устанавливавшие обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представлять в Пенсионный фонд Российской Федерации перечисленные в названных нормах сведения (документы). Соответственно, с учетом положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, поскольку ответственность за совершенное предпринимателем правонарушение устранена, что улучшает его положение, правовых оснований для взыскания с предпринимателя в судебном порядке штрафных санкций за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений за 2010 год не имеется.

При этом доказательства в подтверждение наличия у предпринимателя Михайлова С.Н. наемных работников либо лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, суду не представлены, в ходе проверки данные обстоятельства не установлены.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Управление обратилось в суд апелляционной инстанции с апелляционной жалобой.

Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции и принятии нового судебного акта об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что субъектом правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона о персонифицированном учете, являются страхователи, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера.

Вывод суда первой инстанции о том, что предприниматель Михайлов С.Н., как физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы в виде фиксированных платежей, неправомерно привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона о персонифицированном учете, является необоснованным, поскольку из представленных в материалы дела документов следует, что предпринимателем Михайловым С.Н. сведения индивидуального (персонифицированного) учета представлены за застрахованных лиц (наемных работников). Поскольку установленный пунктом 2 статьи 11 Закона о персонифицированном учете срок представления указанных сведений нарушен, пенсионным фондом предприниматель правомерно привлечен к ответственности в виде взыскания штрафа.

Предпринимателем отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Направленное судом в адрес предпринимателя почтовое отправление с копией определения суда возвращено органом почтовой связи в связи с истечением срока хранения, что в силу положений статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признается надлежащим извещением.

Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет" 08.06.2012. Ответчик в судебное заседание не явился, явку своего представителя не обеспечил.

В соответствии с частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела и дополнительно представленные доказательства, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель Михайлов С.Н. зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и поставлен 01.03.2010 на учет в органе Пенсионного фонда в качестве плательщика страховых взносов с присвоением регистрационного номера 085005002222 (выписка из реестра - л.д. 7).

В ходе проверки своевременности предоставления индивидуальных сведений Управлением было установлено, что в нарушение статьи 11 Закона N 27-ФЗ от 01.04.1996 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе пенсионного страхования" предпринимателем Михайловым С.Н. несвоевременно, а именно 24.06.2011, представлены сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету о каждом работающем застрахованном лице за отчетный период 2010 года (полугодие) при установленном сроке представления до 1 августа 2010 года, о чем составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N231 от 24.06.2011 (л.д. 10).

Указанным актом и уведомление о вызове плательщика страховых взносов от 24.06.2011 N 10-1708 представитель предпринимателя по доверенности Дружинина К.С. уведомлена о времени и месте рассмотрения акта и материалов проверки, назначенного на 21 июля 2011 года на 14 час. 30 мин. (л.д. 10,11,22).

По результатам рассмотрения материалов проверки в отсутствие предпринимателя, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения, заместителем начальника Управления принято решение от 21.07.2011 N 123 о привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", за несвоевременное представление в пенсионный фонд сведений, необходимых для осуществления персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования, за отчетный период 2010 года (полугодие) в виде штрафа размере 215 руб. (л.д. 12).

Данное решение направлено 22.07.2011 в адрес ответчика по почте заказным письмом, что подтверждается копией реестра на отправку заказных писем (л.д.13).

Требование от 16.08.2011 N 101 об уплате финансовой санкции направлено 17.08.2011 ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается копией реестра на отправку заказных писем (л.д.8-9). Срок для добровольного исполнения требования установлен до 08.09.2011.

С учетом положений части 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" Пенсионным фондом соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

В связи с неуплатой предпринимателем Михайловым С.Н. суммы финансовых санкций в добровольном порядке пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании. Судебный порядок взыскания штрафных санкций установлен статьей 17 Закона о персонифицированном учете.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований и принятии нового судебного акта об удовлетворении требований Управления, исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности.

Согласно абзацу 3 статьи 17 Закона о персонифицированном учете за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

В качестве объективной стороны состава правонарушения предпринимателю Михайлову С.Н. вменено непредставление в определенные Законом о персонифицированном учете сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона N 167-ФЗ от 05.12.2001 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статьей 13 Закона РФ от 13.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" трудовые пенсии назначаются по данным индивидуального (персонифицированного) учета.

Исходя из абзаца восьмого статьи 1 Закона о персонифицированном учете индивидуальным (персонифицированным) учетом является организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При таком правовом регулировании индивидуальный предприниматель может быть отнесен к категории "страхователь" только в том случае, если он осуществляет прием на работу по трудовому договору, а также заключает договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в силу законодательства Российской Федерации начисляются страховые взносы.

В соответствии со статьей 11 Закона о персонифицированном учете страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) сведения, указанные в данной статье (пункт 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ).

Страхователь представляет сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у него застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, представляют указанные сведения в том же порядке.

Согласно пункту 30 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 N 987н (в ред. от 27.07.2010) "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах" (зарегистрирован в Минюсте РФ 16.02.2010 N 16440) страхователь ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в территориальный орган фонда относящиеся к отчетному периоду индивидуальные сведения в отношении каждого работающего у него застрахованного лица.

Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (пункт 12 статьи 37) установлено, что в целях реализации Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" отчетными периодами в 2010 году признаются полугодие и календарный год. Страхователи за первый отчетный период 2010 года (полугодие) представляют сведения, предусмотренные Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", до 1 августа 2010 года, за второй отчетный период 2010 года (календарный год) - до 1 февраля 2011 года.

По мнению суда апелляционной инстанции, вывод суда первой инстанции о том, что предприниматель Михайлов С.Н. привлечен пенсионным фондом к ответственности за непредставление сведений индивидуального (персонифицированного) учета как физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, а не как страхователь - работодатель, не основан на имеющихся в материалах дела и дополнительно представленных Управлением доказательствах.

Как следует из материалов дела, в описи сведений, передаваемых страхователем в ПФР по форме АДВ-6-2 (л.д.14), страхователем в графе указания кода категории застрахованного лица указано: "УСЕН", тогда как в соответствии с Постановлением ПФР от 31 июля 2006 года N 192п "О формах документов Индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" код "УСЕН" применим к организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности). Для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам применяется код "ФЛ".

В описи сведений, передаваемых предпринимателем Михайловым С.Н. в пенсионный фонд, также имеется указание на реквизиты страхователя с регистрационным номером в ПФР 085-005-002824, количество исходных пачек документов -1, количество застрахованных лиц - 1, а также сведения о начисленных суммах страховых взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии.

Из реестра поступления платежей от страхователей за 2011 год (л.д.16) следует, что 31.08.2011 предпринимателем Михайловым С.Н. осуществлен платеж в счет уплаты штрафных санкций в размере 10 000 руб.

Однако судом первой инстанции указанные документы не исследованы, надлежащей оценки им не дано.

Представленными в суд апелляционной инстанции документами подтвержден факт того, что предприниматель Михайлов С.Н. состоит на учете в пенсионном фонде в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам (заявление о регистрации, уведомление страхователю). При этом из уведомления о регистрации в качестве страхователя следует, что предпринимателю, как страхователю, производящему выплаты физическим лицам, присвоен регистрационный номер в ПФР 085-005-002824, который и указан предпринимателем Михайловым С.Н. при представлении сведений в пенсионный фонд. При этом при постановке предпринимателя 01.03.2010 на учет в органе Пенсионного фонда в качестве плательщика страховых взносов ему присвоен иной регистрационный номер 085005002222, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, и подлежало установлению судом первой инстанции.

Из представленных Управлением документов также следует, что предприниматель Михайлов С.Н. решением от 07.07.2012 N 14 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 10 000 руб. за нарушение срока регистрации в органе страховщика. Из акта камеральной проверки от 16.06.2011 N 10 следует, что предпринимателем Михайловым С.Н. 15.05.2010 заключен трудовой договор с Пичуевым А.М., тогда как дата регистрации страхователя в органах ПФР 16.06.2011 установлена на основании поданного заявления о регистрации в качестве страхователя. Трудовой договор от 15.05.2010 представлен в материалы дела.

При таких обстоятельствах апелляционный суд приходит к выводу о том, что предприниматель Михайлов С.Н. в 2010 году являлся страхователем, производившим выплаты по трудовому договору, в связи с чем у него имелась обязанность предоставить в орган пенсионного фонда сведения индивидуального (персонифицированного) учета по работающим у него застрахованным лицам за отчетный период 2010 года (полугодие) в срок не позднее 01.08.2010.

Фактически сведения о застрахованных лицах представлены предпринимателем Михайловым С.Н. в пенсионный фонд с нарушением установленного законом срока - 24.06.2011, что подтверждается отметкой в описи сведений, передаваемых страхователем в ПФР, по форме АДВ-6-2 (л.д. 14).

Нарушение ответчиком требований действующего законодательства установлено пенсионным фондом в ходе проверки, подтверждается актом камеральной проверки, описью сведений, передаваемых страхователем в ПФР, по форме АДВ-6-2.

Из представленных 24.06.2011 ответчиком в пенсионный фонд сведений по форме АДВ-6-2 следует, что страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за полугодие 2010 год исчислены в сумме 2156 руб.

По мнению суда апелляционной инстанции, Управление правильно квалифицировало действия ответчика как правонарушение, предусмотренное статьей 17 Закона о персонифицированном учете, правомерно привлекло предпринимателя Михайлова С.Н. к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 215 руб. (2156 руб. х 10%) в соответствии с требованиями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и с соблюдением порядка рассмотрения дел о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Судом апелляционной инстанции установлено, что Управление обратилось в суд с заявлением о взыскании санкции в пределах срока на взыскание. Поскольку в добровольном порядке предприниматель Михайлов С.Н. штраф не уплатил, доказательства в подтверждение уплаты не представил, требования Управления о взыскании финансовых санкций в виде штрафа в размере 215 руб. являются правомерными и подлежат удовлетворению.

Судом апелляционной инстанции при рассмотрении вопроса о взыскании штрафных санкций обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность предпринимателя за совершение правонарушения не установлено.

В соответствии с подпунктами 1, 4 и 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации с предпринимателя подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей (по 2 000 рублей за рассмотрение дела в судах первой и апелляционной инстанций).

Вместе с тем суд апелляционной инстанции, учитывая размер взысканных финансовых санкций (215 руб.) и имущественное положение предпринимателя, на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ и пункта 19 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13 марта 2007 года N 117 считает возможным уменьшить размер подлежащей уплате предпринимателем государственной пошлины до 200 руб.

Рассмотрев апелляционную жалобу на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Забайкальского края от 11 мая 2012 года по делу N А78-1473/2012, Четвертый арбитражный апелляционный суд, руководствуясь статьями 258, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Забайкальского края от 11 мая 2012 года по делу N А78-1473/2012 отменить.

Принять по делу новый судебный акт.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Михайлова Сергея Николаевича (ИНН 752405324907, ОГРНИП 310752405800028, место жительства: 672530, Забайкальский край, Читинский район, пгт. Атамановка, ул. Матюгина, д.158б, кв.39) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации штраф за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в размере 215 рублей.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Михайлова Сергея Николаевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 рублей.

Постановление суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Данное постановление может быть обжаловано в двухмесячный срок в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Председательствующий

Э.В. Ткаченко

Судьи

Э.П. Доржиев Е.О.Никифорюк