Государственная поддержка предпринимательской деятельности (статья в 2-х частях) (С.Н. Шишкин, "Гражданин и право", N 11, 12, ноябрь, декабрь 2007 г.)

Государственная поддержка предпринимательской деятельности
(статья в 2-х частях)

Часть 1

В отличие от других форм государственного регулирования предпринимательской деятельности, посредством которых, как правило, устанавливаются определенные рамки функционирования хозяйствующих субъектов, государственная поддержка предпринимательской деятельности направлена на расширение их возможностей*(1).

Государственная поддержка должна быть направлена не только на активизацию деловой активности субъектов предпринимательской деятельности, но и на повышение их социальной ответственности. Так, академик РАН В.И. Жуков важнейшей функцией социальной ответственности предпринимательства считает развитие отечественного производства, увеличение налогооблагаемой финансовой базы*(2). С правовой точки зрения под социальной ответственностью бизнеса можно понимать обязанность субъектов предпринимательской деятельности осуществлять такую деятельность, не только не нарушая интересов общества и контрагентов, но и участвуя в решении общественных (публичных) проблем. Социальная ответственность бизнеса в таком понимании - это не что иное, как позитивная ответственность хозяйствующих субъектов. Более того, это реальное воплощение принципа партнерства в предпринимательских отношениях, как по горизонтали, так и по вертикали*(3).

Профессор Ю.А. Тихомиров отмечает, что поощрение как метод регулирования позволяет побуждать субъекты хозяйствования к совершению полезных действий, стимулируя их заинтересованность к получению дополнительных благ*(4).

Государственная поддержка является специфической формой государственного регулирования экономики и предпринимательской деятельности и может осуществляться посредством правовых, экономических и организационных форм. Государственная помощь, в смысле, придаваемом ей антимонопольным законодательством, охватывается понятием "государственная поддержка". Государственную поддержку могут оказывать не только органы исполнительной власти, но, например, Президент РФ. Таким образом, государственная поддержка предпринимательской деятельности и государственная помощь соотносятся как родовое и видовое понятия.

Государственная поддержка осуществляется в отношении как конкретных направлений или видов предпринимательской деятельности (например, инновационной деятельности), так и определенных субъектов такой деятельности (например, субъектов малого предпринимательства). Разумеется, такое деление является условным, так как в конечном счете государство должно стимулировать деловую активность предпринимательства. Цель государственной поддержки - создание благоприятных правовых, организационных и экономических условий для развития предпринимательской деятельности.

В юридической литературе имеют место и другие теоретические подходы к определению понятия "государственная поддержка". Так, профессор Т.М. Гандилов применительно к государственной поддержке малого предпринимательства обращает внимание на то, что необходимо отграничить государственное нормативное регулирование от системы государственной поддержки малого предпринимательства: "Будучи разными понятиями, они подразумевают подготовку и реализацию комплекса мер, отличающихся по своему содержанию. Если в первом случае имеется в виду создание на федеральном и региональном уровне законодательной базы малого бизнеса, то во втором случае речь должна идти о разработке федеральных, региональных, отраслевых, муниципальных программ, методах и направлениях государственной поддержки малых и средних предприятий, о создании благоприятных условий для их функционирования"*(5).

Здесь говорится о разграничении нормативного регулирования и собственно конкретных мер государственной поддержки. Такой подход, по мнению профессора Т.М. Гандилова, необходим для повышения эффективности мер государственной поддержки. "Государственная поддержка" в таком понимании (более узком, чем приводится выше) в основном сводится к экономическим формам, хотя она может осуществляться также посредством правовых и организационных форм.

Формы государственной поддержки предпринимательской деятельности можно классифицировать по различным основаниям.

Во-первых, как уже отмечалось выше, соответственно формам государственного регулирования экономики и предпринимательской деятельности формы государственной поддержки предпринимательской деятельности могут быть правовыми, экономическими и организационными. Так, меры государственного поощрения в своем большинстве являются организационными формами государственной поддержки.

Во-вторых, формы государственной поддержки могут носить материальный или моральный характер. Материальными формами государственной поддержки предпринимательской деятельности являются, например, государственные инвестиции, бюджетное и налоговое кредитование. Так, приказом Министерства промышленности и энергетики РФ от 7 декабря 2006 г. N 371 утверждены Правила предоставления в 2006 г. из федерального бюджета Федеральным агентством по промышленности субсидий на финансирование отдельных мероприятий по реализации федеральной целевой программы "Развитие гражданской авиационной техники России на 2002-2010 годы и на период до 2015 года". Моральными формами государственной поддержки предпринимательской деятельности являются определенные меры государственного поощрения, влияющие на деловую репутацию субъектов предпринимательской деятельности. Кроме того, к моральным формам поддержки можно отнести информационную и консультационную помощь субъектам предпринимательской деятельности.

В-третьих, формы государственной поддержки предпринимательской деятельности можно подразделить на прямые и косвенные. Прямые формы государственной поддержки устанавливаются в отношении конкретных видов и субъектов предпринимательской деятельности, в частности, в отношении субъектов малого предпринимательства. Косвенные формы государственной поддержки оказывают опосредованное влияние на конкретные виды предпринимательской деятельности. Это, в первую очередь, всевозможные меры при импорте товаров, принимаемые в целях поддержки отечественных товаропроизводителей. Кроме того, прямые формы государственной поддержки в отношении одних видов и субъектов предпринимательской деятельности могут по своей сути одновременно выступать косвенными формами государственной поддержки других видов и субъектов предпринимательской деятельности. Например, государственная поддержка отечественных производителей сельскохозяйственной техники может опосредованно оказывать благоприятное влияние на сельское хозяйство.

Можно было бы говорить, например, о косвенном (опосредованном) государственном регулировании и, соответственно, о косвенной государственной поддержке, через государственный сектор, частного сектора экономики. И тогда можно было бы назвать государственный сектор экономики не только направлением, но и формой (средством) государственного регулирования экономики и предпринимательской деятельности6.

Но это более характерно, например, для Франции, нежели для России, где государственный сектор неизменно и последовательно сводится к неоправданному минимуму и отношение к нему, с подачи представителей либеральной экономической теории и цивилистической науки, весьма скептическое.

Исходя из приведенных оснований классификации форм государственной поддержки предпринимательской деятельности, можно определить место конкретных мер государственного регулирования экономики и предпринимательской деятельности в этой классификации.

Так, амортизация (амортизационная политика) безусловно должна выступать в качестве косвенной экономической формы государственной поддержки материального характера. Особо это касается ускоренной амортизации. Здесь речь идет о поощрении капитальных вложений в модернизацию и реконструкцию производства. Но для этого необходима адекватная и надлежащая законодательная база.

Амортизация может выступать гарантированным источником инвестиций. В некоторых странах предусмотрена возможность удвоения амортизационных отчислений в первый год приобретения нового оборудования и технологий (стимулирование покупок и роста производительности труда). Для расширения спроса на новое оборудование для малого бизнеса осуществляется стимулирование трехкратным расширением ставки списания из налогооблагаемой прибыли затрат, потраченных на приобретение капитального оборудования. Одним из приоритетов в экономической политике США является создание новых поколений компьютерной техники. Для притока инвестиций в эту сферу компании получили право ускорить амортизацию и списывать 30% стоимости компьютеров и другого электронного оборудования сразу после их приобретения*(7).

Законодательство РФ закрепляет значительное число мер поддержки субъектов внешнеэкономической деятельности и защиты отечественных товаропроизводителей.

В соответствии со ст. 46 Федерального закона от 18 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности)*(8) Правительство РФ и органы исполнительной власти субъектов РФ в рамках своей компетенции осуществляют мероприятия (включая необходимое их финансирование), содействующие развитию внешнеторговой деятельности, в том числе обеспечивают:

- кредитование участников внешнеторговой деятельности;

- функционирование систем гарантий и страхования экспортных кредитов;

- организацию торговых выставок и ярмарок, специализированных симпозиумов и конференций и участие в них;

- проведение кампаний (в том числе рекламных) по продвижению российских товаров, услуг, интеллектуальной собственности на мировые рынки.

В целях развития и повышения эффективности внешнеторговой деятельности создается система внешнеторговой информации, управление которой осуществляется Министерством экономического развития и торговли РФ. Правительство РФ принимает меры по созданию благоприятных условий для доступа российских лиц на рынки иностранных государств и вступает в этих целях в двусторонние и многосторонние переговоры, заключает международные договоры РФ, а также участвует в создании и деятельности международных организаций и межправительственных комиссий, призванных содействовать развитию внешнеэкономических связей РФ.

Согласно ст. 21 Закона об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности Правительство РФ в исключительных случаях может установить такую форму нетарифного регулирования, как количественные ограничения, например временные ограничения или запреты экспорта товаров для предотвращения либо уменьшения критического недостатка на внутреннем рынке РФ продовольственных или иных товаров, которые являются существенно важными для внутреннего рынка РФ.

Таможенно-тарифное регулирование устанавливается в целях регулирования внешней торговли, в том числе для защиты внутреннего рынка РФ и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике. Таможенно-тарифное регулирование осуществляется путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин.

Так, Постановлением Правительства РФ от 11 марта 2003 г. N 147 "О дополнительных мерах государственной поддержки российского автомобильного транспорта, предназначенного для международных перевозок"*(9) в отношении определенных транспортных средств, ввозимых на территорию РФ и помещенных под таможенный режим временного ввоза, предусмотрено полное освобождение их от таможенных пошлин и налогов, кроме сборов за таможенное оформление, на весь срок эксплуатации при условии их использования для осуществления международных перевозок товаров.

С целью защиты экономических интересов российских производителей товаров был принят Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров"*(10) (далее - Закон о специальных мерах при импорте товаров). Закон о специальных мерах при импорте товаров применяется к правоотношениям, возникающим в связи с расследованиями, которые предшествуют введению названных мер. Проведение таких расследований в настоящее время осуществляет Минэкономразвития России.

В соответствии с Законом о специальных мерах при импорте товаров специальная защитная мера - это мера по ограничению возросшего импорта на таможенную территорию РФ, которая применяется по решению Правительства РФ посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины.

Антидемпинговая мера - это мера по противодействию демпинговому импорту (импорту товара на таможенную территорию РФ по цене ниже нормальной стоимости такого товара), которая применяется по решению Правительства РФ посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или одобрения ценовых обязательств, принятых экспортером. Например, Постановлением Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. N 95 "О мерах по защите российских производителей никельсодержащего проката"*(11) сроком на три года установлена антидемпинговая пошлина на коррозионностойкий плоский прокат, содержащий 2,5% или более никеля, производимый в государствах - членах Европейского союза и ввозимый на таможенную территорию РФ.

В целях защиты экономических интересов российских производителей Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2005 г. N 824 сроком на пять лет установлены антидемпинговые пошлины на некоторые виды стальных труб*(12).

Компенсационная мера - это мера по нейтрализации воздействия специфической субсидии иностранного государства (союза иностранных государств) на отрасль российской экономики, применяемая по решению Правительства РФ посредством введения компенсационной пошлины, в том числе предварительной компенсационной пошлины, либо одобрения обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства (союза иностранных государств) или экспортером.

Иное, более широкое предназначение имеет Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. N 281-ФЗ "О специальных экономических мерах" (далее - Закон о специальных экономических мерах)*(13).

Согласно ст. 1 Закона о специальных экономических мерах, специальные экономические меры применяются в случаях возникновения совокупности обстоятельств, требующих безотлагательной реакции на международно-противоправное деяние либо недружественное действие иностранного государства или его органов и должностных лиц, представляющее угрозу интересам и безопасности РФ и нарушающее права и свободы ее граждан.

В соответствии со ст. 2 Закона о специальных экономических мерах целями применения специальных экономических мер являются обеспечение интересов и безопасности РФ и (или) устранение или минимизация угрозы нарушений прав и свобод ее граждан.

Исходя из смысла приведенных норм, Закон о специальных экономических мерах может применяться, в частности, и в случаях нарушения прав и свобод граждан РФ при осуществлении ими предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также в случаях угрозы экономической безопасности РФ.

Согласно ст. 3 упомянутого Закона специальные экономические меры носят временный характер и применяются независимо от других мер, направленных на защиту интересов РФ, а также защиту прав и свобод ее граждан.

К специальным экономическим мерам относятся: запрет на совершение действий в отношении иностранного государства и (или) иностранных организаций и граждан, а также лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории иностранного государства, и (или) возложение обязанности совершения указанных действий и иные ограничения. То есть речь идет о методе обязательных предписаний.

Специальные экономические меры могут быть направлены на:

- приостановление реализации всех или части программ в области экономической, технической помощи, а также программ в области военно-технического сотрудничества;

- запрещение финансовых операций или установление ограничений на их осуществление;

- запрещение внешнеэкономических операций или установление ограничений на их осуществление;

- прекращение или приостановление действия международных торговых договоров и иных международных договоров РФ в области внешнеэкономических связей;

- изменение вывозных и (или) ввозных таможенных пошлин;

- запрещение или ограничение захода в порты РФ судов и использования воздушного пространства РФ либо отдельных его районов;

- установление ограничений на осуществление туристской деятельности;

- запрещение или отказ от участия в международных научных и научно-технических программах и проектах, научных и научно-технических программах и проектах иностранного государства.

Специальные экономические меры не должны носить более ограничительный характер, чем это необходимо для устранения обстоятельств, послуживших основанием их применения.

В соответствии со ст. 4 Закона о специальных экономических мерах решение о применении специальных экономических мер и о сроке, в течение которого они будут применяться, принимается Президентом РФ на основе предложений Совета Безопасности РФ с обязательным незамедлительным информированием Совета Федерации и Государственной Думы о таком решении. Предложения о применении специальных экономических мер могут быть внесены также Советом Федерации, Государственной Думой или Правительством РФ.

Правительство РФ на основании решения Президента РФ в соответствии с Законом о специальных экономических мерах устанавливает перечень конкретных действий, на совершение которых вводится запрет и (или) в отношении которых вводятся иные ограничения.

Согласно ст. 42 Закона об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности, особый режим хозяйственной, в том числе внешнеторговой, деятельности на территориях особых экономических зон устанавливается Законом об особых экономических зонах. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ (в ред. от 18 декабря 2006 г.) "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"*(14) (далее - Закон об особых экономических зонах) предусматривает некоторые меры государственной поддержки резидентов особых экономических зон. Так, в соглашении о создании особой экономической зоны устанавливаются обязательства органов государственной власти субъекта РФ по предоставлению налоговых льгот резидентам.

Акты законодательства РФ о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков - резидентов особых экономических зон, за исключением актов законодательства РФ о налогах и сборах, касающихся подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов особых экономических зон в течение срока действия соглашения о ведении промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности.

Особое внимание Закон об особых экономических зонах уделяет таможенному режиму свободной таможенной зоны (ст. 37). Под этот режим подпадают товары резидентов. Под свободной таможенной зоной понимается таможенный режим, при котором иностранные товары размещаются и используются в пределах территории особой экономической зоны без уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин.

Положения, направленные на поддержку отечественных товаропроизводителей, содержатся в нормах налогового законодательства, в частности, в нормах о налоге на добавленную стоимость. Так, в Определении Конституционного Суда РФ от 19 января 2005 г. N 41-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Оренсал" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по общему правилу обложение налогом на добавленную стоимость экспортируемых товаров, а также работ и услуг, связанных с экспортом товаров, осуществляется в стране назначения. Данная мера направлена на поддержку отечественных товаропроизводителей с целью усилить конкурентоспособность экспортируемых товаров на мировом рынке. Поэтому в подпункте 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ установлено, что при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы необходимых документов, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0%.

В последнее время со стороны властных структур большое внимание уделяется государственной поддержке субъектов малого предпринимательства. Но, к сожалению, далеко не всегда многочисленные намерения в данной сфере регулирования облекаются в форму соответствующих правовых норм.

В настоящее время на малых предприятиях и индивидуально в России работают около 17 млн.. человек, что составляет более 22% экономически активного населения. В Европе соответствующая цифра достигает 50-55%, а в Японии - 80%. По словам Г. Грефа, к 2010 г. должна удвоиться и доля малого бизнеса в общем числе субъектов экономической деятельности - с 44% сейчас до 80% через четыре года. Налоговые поступления от малого бизнеса в 2005 г. стали вдвое выше по сравнению с предыдущим годом и составили 82 млрд руб. Такие темпы не дает ни одна другая отрасль*(15).

Обосновывая необходимость государственной поддержки малого предпринимательства, профессор Т.М. Гандилов приводит три основных довода. Во-первых, начинающему (стартующему) бизнесу при его относительно низкой жизнеспособности добиться сразу самодостаточности и саморегуляции довольно сложно, и он нуждается в налоговой, имущественной, технической, кредитно-финансовой, инвестиционной, кадровой, инфраструктурной поддержке со стороны государства.

Во-вторых, по сравнению с крупными компаниями малым предприятиям трудно выдерживать конкуренцию, так как они менее устойчивы, обладают меньшим капиталом и нуждаются в постоянной финансовой поддержке извне.

В-третьих, государственная поддержка малых и средних предприятий оказывается и в странах, в экономическом отношении более развитых, чем Россия*(16).

Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ (в ред. от 2 февраля 2006 г.) "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"*(17) (далее - Закон о государственной поддержке малого предпринимательства) носит в значительной мере декларативный характер и морально устарел. В данный момент основное назначение Закона о государственной поддержке малого предпринимательства состоит в том, что он определяет критерии отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства.

Но и здесь Закон о государственной поддержке малого предпринимательства вступает в некоторые противоречия, например, с нормами главы 26.2 Налогового кодекса РФ об упрощенной системе налогообложения, которая является специальным налоговым режимом для субъектов малого предпринимательства, а также одной из основных экономических форм их государственной поддержки.

Данный закон под субъектами малого предпринимательства понимает индивидуальных предпринимателей, которые также признаются и плательщиками единого налога по упрощенной системе налогообложения (ст. 346.11 и 346.12 Налогового кодекса РФ). Кроме того, под субъектами малого предпринимательства упомянутый Закон понимает коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

- в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек;

- в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек;

- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

- в оптовой торговле, в остальных сферах и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Положения, предусмотренные подпунктом 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ совпадают с нормой Закона о государственной поддержке малого предпринимательства. Но данный подпункт п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ далее содержит дополнение, согласно которому ограничение по доле участия не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%. По существу это является формой государственной поддержки малых предприятий, подпадающих под названное исключение.

Закон о государственной поддержке малого предпринимательства не указывает предельную численность работников индивидуальных предпринимателей, тогда как в Налоговом кодексе РФ (ст. 346.12) говорится, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек. В Налоговом кодексе РФ нет дифференциации предельного количества работников в зависимости от сфер деятельности субъектов малого предпринимательства. Кроме того, не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. Таких критериев в Законе о государственной поддержке малого предпринимательства нет вообще.

В данном случае, как и в ряде других*(18), Налоговый кодекс РФ, так же как и Бюджетный кодекс РФ, решает вопросы предпринимательского права, которые необходимо было бы решить в предпринимательском (хозяйственном) кодексе.

Согласно рекомендациям Комиссии Европейского союза от 3 апреля 1996 г. в ЕС к малым и средним относятся предприятия, не превышающие в результате своей деятельности следующие параметры: число работников - до 250 человек; либо годовой оборот менее 40 млн. ЭКЮ, либо сумма годового баланса менее 27 млн. ЭКЮ, а также удовлетворяющие критерию независимости. К малым предприятиям относятся организации при соблюдении ими следующих показателей: количество занятых - до 50 работников; либо годовой оборот менее 7 млн. ЭКЮ, либо сумма годового баланса менее 5 млн. ЭКЮ, соответствующие критерию независимости. Под независимыми понимаются предприятия, в капитале которых доля одного или нескольких предприятий, не являющихся малыми или средними, не превышает 25%*(19).

В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением подобного налога, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Согласно ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Последнее положение вряд ли оправданно.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением подобного налога, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Согласно ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ*(20) индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 данной статьи, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим к своей предпринимательской деятельности наемных работников и осуществляющим такие виды деятельности, как пошив и ремонт одежды и других швейных изделий, изготовление и ремонт игрушек и сувениров, ремонт и техническое обслуживание автомобилей*(21).

Принятие субъектами РФ решений о возможности применения такой системы налогообложения не препятствует индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11-346.25 Налогового кодекса РФ.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

Другое дело - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, основными плательщиками которого также являются субъекты малого предпринимательства (глава 26.3 Налогового кодекса РФ). Но, в отличие от упрощенной системы налогообложения, названная система применяется не в добровольном, а в обязательном порядке в отношении таких видов деятельности, как оказание бытовых услуг, розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.м, палатки, лотки и т.п. Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Приведенные и некоторые другие характеристики единого налога на временный доход, например достаточно сложный расчет вмененного дохода, свидетельствуют о том, что можно лишь весьма условно назвать данную систему налогообложения формой государственной поддержки субъектов малого предпринимательства.

В развитии малого предпринимательства может быть велика роль налога на прибыль организаций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное и частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых предприятий*(22). Из Налогового кодекса РФ такое освобождение от уплаты налога на прибыль было исключено.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется в соответствии с Федеральной программой государственной поддержки малого предпринимательства, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами, разрабатываемыми, соответственно, Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Правительство РФ ежегодно перед представлением федерального бюджета вносит на рассмотрение Федерального Собрания РФ проект федеральной программы поддержки малого предпринимательства. В федеральном бюджете предусматривается выделение ассигнований на ее реализацию. Финансовое обеспечение государственных и муниципальных программ поддержки малого предпринимательства осуществляется ежегодно за счет средств соответствующих бюджетов (ст. 7 Закона о государственной поддержке малого предпринимательства).

Размещение государственного заказа среди субъектов малого предпринимательства представляет собой экономическую форму их государственной поддержки.

Согласно ст. 15 Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ (в ред. от 20 апреля 2007 г.) "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд"*(23), государственные заказчики, за исключением случаев размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд обороны страны и безопасности государства, обязаны осуществлять размещение заказов у субъектов малого предпринимательства в размере не менее чем 10 и не более чем 20%*(24) общего объема поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг по перечню, установленному Правительством РФ, путем проведения торгов, запроса котировок, в которых участниками размещения заказа являются такие субъекты. Государственные заказчики в случаях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд обороны страны и безопасности государства и муниципальные заказчики вправе осуществлять такое размещение заказов.

Начальная (максимальная) цена контракта (цена лота) при размещении заказа на поставку товара, выполнение работ для государственных или муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства не должна превышать 3 млн. руб. Начальная (максимальная) цена контракта (цена лота) при размещении заказа на оказание услуг для государственных или муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства не должна превышать 2 млн. руб.

При размещении заказа путем проведения торгов, запроса котировок, в которых участниками размещения заказа являются субъекты малого предпринимательства, заявки на участие в конкурсе, в аукционе или котировочные заявки, поданные участниками размещения заказа, не являющимися субъектами малого предпринимательства, подлежат отклонению.

Среди нормативных правовых актов Правительства РФ, посвященных экономическим формам государственной поддержки малого предпринимательства, следует особо выделить Правила предоставления средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 22 апреля 2005 г. N 249 (в ред. от 23 февраля 2007 г.*(25) далее - Правила предоставления средств федерального бюджета).

В соответствии с п. 2 Правил средства федерального бюджета, предусмотренные на государственную поддержку малого предпринимательства, предоставляются Министерством экономического развития и торговли РФ на конкурсной основе бюджетам субъектов РФ в виде субсидий для финансирования мероприятий, осуществляемых в рамках оказания государственной поддержки малого предпринимательства субъектами РФ, в том числе на:

- создание и развитие инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства (бизнес-инкубаторов);

- поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих и реализующих товары (работы, услуги), предназначенные для экспорта;

- развитие системы кредитования субъектов малого предпринимательства;

- создание и развитие инфраструктуры поддержки малых предприятий в научно-технической сфере;

- реализацию иных мероприятий субъектов РФ по поддержке и развитию малого предпринимательства.

Некоторые положения Правил предоставления средств федерального бюджета недостаточно конкретизированы в плане практической их реализации. Имеется в виду ответственность органов исполнительной власти субъекта РФ за нецелевое использование субсидий, а также меры, принимаемые в этом случае (в том числе при неиспользовании субсидий в установленные сроки) со стороны Минэкономразвития России*(26).

Государство всегда оказывало определенную поддержку агропромышленному комплексу.

В период плановой экономики основными нормативными правовыми актами, посвященными этой сфере экономики, служили совместные постановления ЦК КПСС и Совета Министров СССР. С переходом на рыночную экономику в 90-е годы ХХ в. сельское хозяйство пришло в упадок и отдельные нормативные правовые акты, которые либо носили декларативный характер, либо не исполнялись, не могли кардинально исправить ситуацию. И лишь в начале ХХI в. предприняты попытки системного и комплексного правового регулирования развития и поддержки сельского хозяйства.

В 2006 г. стартовал национальный проект "Развитие агропромышленного комплекса". Благодаря ему производство сельхозпродукции выросло на 2,8%, однако общий объем производства составляет лишь 75% уровня 1990 г.*(27).

В Евросоюзе, например, существуют жесткие ограничения на ввоз сельхозпродукции на местный рынок. В то же время в России нарастает импорт продовольствия. Примерно 60% общего объема импорта поступает к нам из стран Евросоюза, США и Канады, где уровень поддержки сельского хозяйства в 20-40 раз выше, чем у нас, в расчете на один гектар пашни*(28).

Национальный проект "Развитие агропромышленного комплекса" опирается на надлежащую законодательную базу. Системообразующим нормативным правовым актом в данной сфере является Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" (далее - Закон о развитии сельского хозяйства)*(29).

Закон о развитии сельского хозяйства устанавливает правовые основы реализации государственной социально-экономической политики в сфере развития сельского хозяйства как экономической деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, оказанию услуг в целях обеспечения населения российскими продовольственными товарами, а промышленности - сельскохозяйственным сырьем.

В соответствии со ст. 3 Закона о развитии сельского хозяйства сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, индивидуальные предприниматели (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители), осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% в течение календарного года.

Приведенная норма имеет принципиальное значение для предпринимательского (хозяйственного) права. Во-первых, здесь по существу дается понятие хозяйственной деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей, причем на первое место поставлено производство, т.е. производственная составляющая является преобладающей в такой хозяйственной деятельности. Во-вторых, в рассматриваемой норме предусматривается развитие арендных отношений в сельском хозяйстве, которые до недавнего времени сводились на нет. В-третьих, дано само понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя (организации или индивидуального предпринимателя), являющегося субъектом предпринимательского (хозяйственного) права.

Далее в ст. 3 Закона о развитии сельского хозяйства субъектный состав сельскохозяйственных товаропроизводителей уточняется и расширяется. Таковыми признаются:

- крестьянские (фермерские) хозяйства;

- сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные);

- граждане, ведущие личное подсобное хозяйство.

Таким образом, в целом статья 3 Закона о развитии сельского хозяйства определяет круг субъектов, являющихся адресатами государственной поддержки агропромышленного комплекса.

Аналогично Закону об особых экономических зонах Закон о развитии сельского хозяйства является минипредпринимательским (хозяйственным) кодексом в отношении конкретной сферы экономики.

В соответствии со ст. 5 Закона о развитии сельского хозяйства государственная аграрная политика представляет собой составную часть государственной социально-экономической политики*(30), направленной на устойчивое развитие сельского хозяйства и сельских территорий.

Доступность и адресность государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей называются в ст. 5 Закона о развитии сельского хозяйства среди принципов, на которых основывается государственная аграрная политика, а сама государственная поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей определяется как одно из основных направлений государственной аграрной политики.

Часть 2

Закон о развитии сельского хозяйства, перечисляя в ст. 6 меры по реализации государственной аграрной политики, не дает исчерпывающего перечня форм государственного регулирования и государственной поддержки агропромышленного комплекса. При этом формами государственной поддержки являются:

- предоставление бюджетных средств сельскохозяйственным товаропроизводителям в соответствии с законодательством РФ;

- применение особых налоговых режимов в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- осуществление закупки, хранения, переработки и поставок сельскохозяйственной продукции для государственных и муниципальных нужд;

- таможенно-тарифное и нетарифное регулирование рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия (являясь формами государственного регулирования, данные меры могут выступать вместе с тем в качестве косвенных форм государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей);

- информационное обеспечение сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также предоставление им консультационной помощи;

- проведение закупочных и товарных интервенций на рынке сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, а также залоговых операций.

Согласно ст. 7 Закона о развитии сельского хозяйства, государственная поддержка производства сельскохозяйственной продукции, устойчивого развития сельских территорий осуществляется по следующим основным направлениям:

- обеспечение доступности кредитных ресурсов для сельскохозяйственных товаропроизводителей, граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, крестьянских (фермерских) хозяйств, а также сельскохозяйственных потребительских кооперативов;

- развитие системы страхования рисков в сельском хозяйстве;

- развитие племенного животноводства;

- развитие элитного семеноводства;

- обеспечение производства продукции животноводства;

- обеспечение закладки многолетних насаждений и уход за ними;

- обеспечение обновления основных средств сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- обеспечение мероприятий по повышению плодородия почв;

- обеспечение устойчивого развития сельских территорий, в том числе строительство и содержание в надлежащем порядке связывающих населенные пункты автомобильных дорог;

- предоставление консультационной помощи сельскохозяйственным товаропроизводителям, подготовка и переподготовка специалистов для сельского хозяйства;

- информационное обеспечение при реализации государственной аграрной политики.

Финансирование названных мероприятий осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

Средства федерального бюджета на поддержку сельскохозяйственного производства предоставляются бюджетам субъектов РФ в виде субсидий и в порядке, определенном Правительством РФ.

Правительство РФ вправе устанавливать условия предоставления субсидий бюджетам субъектов РФ за счет средств федерального бюджета, критерии и методику (нормативы) определения объема субсидий, предоставляемых субъектам РФ. Средства федерального бюджета имеют целевое назначение и не могут быть израсходованы на другие цели.

До недавнего времени одной из основных форм государственной поддержки российских сельскохозяйственных товаропроизводителей было осуществление государственных закупочных и товарных интервенций для регулирования рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия.

Согласно п. 1 Правил осуществления государственных закупочных и товарных интервенций для регулирования рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, утвержденных постановлением Правительства РФ от 3 августа 2001 г. N 580 (в ред. от 15 июля 2005 г.)*(31) (далее - Правила осуществления государственных закупочных и товарных интервенций), государственные закупочные интервенции организовывались путем закупки сельскохозяйственной продукции для формирования интервенционного фонда сельскохозяйственной продукции. Государственные товарные интервенции организовывались путем продажи указанной продукции из интервенционного фонда.

В соответствии с п. 2 Правил осуществления государственных закупочных и товарных интервенций государственные закупочные интервенции осуществлялись, если рыночные цены на сельхозпродукцию опускались ниже уровня, установленного для проведения закупочных интервенций. Государственные товарные интервенции осуществлялись в случае недостатка на рынке сельхозпродукции и повышения рыночных цен сверх нормативного уровня. Уровни цен, при достижении которых проводились государственные закупочные и товарные интервенции, определялись Министерством сельского хозяйства РФ.

Государственные закупочные и товарные интервенции осуществлялись путем проведения торгов на биржах, имеющих лицензию на организацию биржевой торговли и отобранных на конкурсной основе Федеральным агентством по сельскому хозяйству. По решению Правительства РФ возможно было использование запасов интервенционного фонда без проведения торгов на биржах.

Относительно государственных товарных интервенций в ст. 14 Закона о развитии сельского хозяйства предусмотрено, что они проводятся при росте цен на реализуемую сельскохозяйственную продукцию свыше максимальных расчетных цен путем продажи закупленной сельскохозяйственной продукции, в том числе на биржевых торгах. Законодатель почему-то здесь не предусмотрел проведение товарных интервенций в случае недостатка на рынке сельхозпродукции.

Определение предельного уровня минимальных и максимальных цен на сельскохозяйственную продукцию в целях проведения товарных и закупочных интервенций Закон о развитии сельского хозяйства оставил в ведении Министерства сельского хозяйства РФ. Порядок определения предельных уровней цен устанавливает Правительство РФ. Так, приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 16 апреля 2007 г. N 209 определены предельные уровни минимальных цен на продовольственное зерно при проведении государственных закупочных интервенций в 2007 г.*(32)

Министерство сельского хозяйства РФ должно ежегодно, не позднее марта текущего года, публиковать в средствах массовой информации установленный им уровень минимальных цен на реализуемую сельскохозяйственную продукцию для проведения закупочных интервенций.

По предложению Министерства сельского хозяйства РФ Правительство РФ может устанавливать меры по ограничению ввоза сельскохозяйственной продукции на территорию РФ и вывоза этой продукции с территории РФ при проведении товарной или закупочной интервенции.

Одной из экономических форм государственной поддержки агропромышленного комплекса является система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога, установленная главой 26.1 Налогового кодекса РФ и применяемая наряду с другими режимами налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Своеобразными прямыми экономическими формами государственной поддержки субъектов предпринимательской деятельности являются бюджетное и налоговое кредитование.

Бюджетный кодекс РФ (в действующей редакции) дает очень широкое понятие бюджетного кредита. В соответствии со ст. 69 Бюджетного кодекса РФ бюджетный кредит представляет собой одну из форм расходов бюджетов. При этом предоставление бюджетных средств осуществляется, в частности, в форме бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств).

То есть о предоставлении бюджетных средств в форме бюджетных кредитов индивидуальным предпринимателям речи не идет, что является нарушением принципа равенства хозяйствующих субъектов.

Согласно ст. 76 Бюджетного кодекса РФ, бюджетный кредит может быть предоставлен юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ с учетом положений Бюджетного кодекса РФ и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита. Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности.

Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита.

Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита финансовым органом или по его поручению уполномоченным органом. Уполномоченные органы имеют право на проверку получателя бюджетного кредита в любое время действия кредита. Уполномоченные органы проводят также проверку целевого использования бюджетного кредита. Таким образом, здесь имеет место такая организационная форма государственного регулирования как государственный контроль.

При утверждении бюджета на очередной финансовый год указываются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, лимиты их предоставления на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года, а также ограничения по субъектам использования бюджетных кредитов.

На основании Федерального закона от 26 апреля 2007 г. N 63-ФЗ*(33) с 1 января 2008 г. статьи 76 и 77 Бюджетного кодекса РФ утрачивают силу, а понятие бюджетного кредита дается в ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, также вступающей в силу с 1 января 2008 г. Здесь бюджетный кредит определен как денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, юридическому лицу (за исключением государственных и муниципальных учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.

Таким образом, налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей в данной норме уже не рассматриваются как формы бюджетного кредита, но о предоставлении бюджетных кредитов индивидуальным предпринимателям по-прежнему речи не идет.

Предоставление денежных средств может осуществляться также в форме бюджетных ассигнований в виде субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным и муниципальным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, а также в виде бюджетных инвестиций юридическим лицам. Это установлено в ст. 69 Бюджетного кодекса РФ (в редакции, вступающей в силу с 1 января 2008 г.).

Однако названные бюджетные ассигнования не имеют отношения к бюджетному кредиту, поскольку, например, согласно ст. 78 Бюджетного кодекса РФ, субсидии юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. А в ст. 6 Бюджетного кодекса говорится о возвратной и бюджетной основах бюджетного кредита.

Вместе с тем в ст. 93-2 Бюджетного кодекса РФ устанавливается, что бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом РФ или соответствующими законами (решениями) о бюджете и возвратности бюджетного кредита. То есть в отношении возвратности бюджетного кредита вопрос решен безусловно, тогда как условие возмездности несколько смягчено.

В соответствии со ст. 93-2 Бюджетного кодекса РФ бюджетный кредит может быть предоставлен юридическому лицу, которое не имеет просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а также по обязательным платежам в бюджетную систему РФ, за исключением случаев реструктуризации обязательств (задолженности).

Помимо вышеназванных способов обеспечения обязательств юридического лица по возврату бюджетного кредита статья 93-2 Бюджетного кодекса называет еще государственные и муниципальные гарантии.

Кроме проведения предварительной проверки финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита новая редакция Бюджетного кодекса РФ предусматривает такую проверку и в отношении гаранта или поручителя.

Возможна реструктуризация обязательств (задолженности) по бюджетному кредиту, под которой понимается основанное на соглашении предоставление отсрочек, рассрочек исполнения обязательств, а также прекращение первоначального обязательства с заменой его другим обязательством между теми же лицами, предусматривающими иной предмет или способ исполнения.

Согласно ст. 93-5 Бюджетного кодекса РФ, юридическим лицам могут предоставляться бюджетные кредиты за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований). Предоставление названных бюджетных кредитов осуществляется в соответствии с программой государственных внешних заимствований РФ, в которой отражаются цели предоставления бюджетного кредита, сумма предоставляемого бюджетного кредита, срок кредитования, конечный получатель бюджетного кредита.

Исходя из смысла норм Бюджетного кодекса РФ, в качестве косвенной экономической формы государственной поддержки предпринимательской деятельности может рассматриваться государственная гарантия*(34), под которой статья 6 Бюджетного кодекса РФ понимает вид долгового обязательства, в силу которого, соответственно, Российская Федерация или субъект Российской Федерации (гарант) обязаны при наступлении предусмотренного в гарантии события (гарантийного случая) уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия (бенефициару), по его письменному требованию определенную в обязательстве денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства отвечать за исполнение третьим лицом (принципалом) его обязательств перед бенефициаром.

Согласно ст. 115-2 Бюджетного кодекса, предоставление государственных гарантий осуществляется в соответствии с полномочиями органов государственной власти РФ или субъектов РФ на основании федерального закона или закона субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период), решений Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, а также договора о предоставлении государственной гарантии.

Приведенные нормы Бюджетного кодекса РФ о бюджетных кредитах, бюджетных ассигнованиях, государственных гарантиях свидетельствуют о повышении роли норм бюджетного законодательства в регулировании вертикальных связей в хозяйственных отношениях в условиях отсутствия системообразующего нормативного правового акта в данной сфере регулирования, а именно предпринимательского (хозяйственного) кодекса.

В соответствии с налоговым законодательством налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов представляют собой формы изменения срока уплаты налогов и сборов. Такое изменение срока уплаты налогов и сборов не может рассматриваться в качестве бюджетного кредита, поскольку здесь не имеется в виду реальное предоставление денежных средств из бюджета.

Согласно ст. 65 Налогового кодекса РФ, налоговый кредит представлял собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии оснований, указанных в ст. 64 Налогового кодекса. Договор о налоговом кредите должен был предусматривать сумму задолженности (с указанием на налог, по уплате которого предоставлялся налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. Налоговый кредит предоставлялся по одному или нескольким налогам.

К сожалению, законодатель исключил нормы о налоговом кредите из Налогового кодекса РФ с 1 января 2007 г.

В соответствии со ст. 66 Налогового кодекса РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 Налогового кодекса РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока (от одного года до пяти лет) и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу (налогу на прибыль организаций или по региональным и местным налогам) с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

О предоставлении инвестиционного налогового кредита индивидуальному предпринимателю речи не идет. Таким образом, и здесь имеет место нарушение принципа равенства хозяйствующих субъектов.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период, до тех пор пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

- проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами; в данном случае инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму кредита, составляющую 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей;

- осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов; здесь инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму, определяемую по соглашению заинтересованной организации с уполномоченным органом;

- выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению; предоставление кредита осуществляется аналогично предыдущему основанию.

Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом (в качестве такового, исходя из смысла ст. 63 Налогового кодекса РФ, как правило, выступает налоговый орган) по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Банка России.

Предоставлению государственной и муниципальной помощи посвящена глава 5 Закона о защите конкуренции, а понятие государственной или муниципальной помощи содержится в ст. 4 данного Закона. Под государственной или муниципальной помощью понимается предоставление федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, иными органами и организациями преимущества, которое обеспечивает отдельным хозяйствующим субъектам, по сравнению с другими участниками рынка (потенциальными участниками рынка), более выгодные условия деятельности на соответствующем товарном рынке, путем передачи имущества и (или) иных объектов гражданских прав, прав доступа к информации в приоритетном порядке.

Государственная помощь, исходя из приведенного определения, заключается в предоставлении преимущества в первую очередь имущественного характера.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Таким образом, передача государственными органами исполнительной власти любого из перечисленных в ст. 128 Гражданского кодекса РФ объектов хозяйствующим субъектам подпадает под понятие государственной помощи, данного в антимонопольном законодательстве.

Однако, для того чтобы передачу объектов гражданских прав квалифицировать в качестве государственной помощи в том понимании, которое ей придается Законом о защите конкуренции, необходим еще один критерий - обеспечение хозяйствующим субъектам, получающим названные объекты, более выгодных условий деятельности на соответствующем товарном рынке.

Что касается предоставления информации, то по смыслу Закона о защите конкуренции под понятие государственной помощи подпадает лишь предоставление права доступа к соответствующей информации в приоритетном порядке. Оказание информационной и консультационной помощи субъектам предпринимательства, осуществляемое на равных основаниях (на основе принципа равенства хозяйствующих субъектов), сюда не должно относиться.

Государственная помощь в таком понимании является разновидностью государственной поддержки, конкретной формой ее реализации.

Закон о защите конкуренции устанавливает законченный перечень целей, для достижения которых может предоставляться государственная помощь. В ст. 19 Закона о защите конкуренции определено, что в соответствии с полномочиями органов государственной власти государственная помощь может предоставляться в целях:

- обеспечения жизнедеятельности населения в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- проведения фундаментальных научных исследований;

- защиты окружающей среды;

- развития культуры и сохранения культурного наследия;

- производства сельскохозяйственной продукции;

- поддержки субъектов малого предпринимательства, осуществляющих приоритетные виды деятельности;

- социального обслуживания населения;

- социальной поддержки безработных граждан и содействия занятости населения.

При этом не является государственной помощью:

- предоставление преимущества отдельному лицу в результате определенных федеральными законами действий уполномоченного органа, на основании вступившего в законную силу решения суда, по результатам торгов или иным способом, определенным законодательством РФ о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд;

- закрепление государственного имущества за хозяйствующими субъектами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

- передача, выделение, распределение государственного имущества отдельным лицам в целях ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, военных действий и проведения контртеррористических операций;

- предусмотренное законом субъекта РФ о бюджете на соответствующий финансовый год предоставление денежных средств (бюджетного кредита, субсидии, субвенции, бюджетных инвестиций) из бюджета субъекта РФ на соответствующий год каждому лицу, которое обратилось с просьбой о предоставлении денежных средств и соответствует установленному в указанном законе требованию к виду деятельности получателя и месту ее осуществления получателем.

Согласно ст. 20 Закона о защите конкуренции, государственная помощь предоставляется с предварительного согласия в письменной форме антимонопольного органа*(35)

Таким образом, антимонопольный орган в сфере предоставления государственной помощи осуществляет предварительный государственный контроль.

Предварительного согласия антимонопольного органа не требуется в случаях, если государственная помощь предоставляется:

- в соответствии с федеральным законом;

- в соответствии с законом субъекта РФ о бюджете на определенный финансовый год;

- за счет резервного фонда органа исполнительной власти субъекта РФ.

Федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта РФ, имеющие намерение предоставить государственную помощь, направляют в антимонопольный орган ходатайство о даче согласия на предоставление такой помощи.

Определенной формой государственной поддержки предпринимательской деятельности может стать и государственно-частное партнерство, о котором в последнее время много говорится на официальном уровне в рамках дискуссий о взаимодействии власти и бизнеса*(36)

Для этого необходимо соответствующее нормативно-правовое обеспечение, предусматривающее в первую очередь организационные, экономические и правовые гарантии для хозяйствующих субъектов - участников такого партнерства, а также меры по государственной поддержке инвестиционной деятельности.

Важнейшей проблемой является стабильность законодательства, прежде всего законодательства о налогах и сборах, где изменения следуют за изменениями, правила игры меняются на ходу, появляются многостраничные новые формы налоговой отчетности. Конечно, многое объясняется непрекращающимся процессом реформирования налоговой системы, но нередки случаи, когда законы, вносящие изменения и дополнения в Налоговый кодекс, требуют доработки сразу же после их принятия по причине элементарных нарушений законодательной техники*(37)

Субъекты предпринимательской деятельности не должны видеть в самом государстве фактор риска.

Определяющим в понимании государственно-частного партнерства может стать, например, понятие "социальное партнерство", под которым академик РАН В.И. Жуков подразумевает такой характер взаимоотношений между государством, институтами гражданского общества, предпринимательством, различными социальными группами, когда при различных социально-экономических интересах достигается приемлемый их баланс на основе компромисса взаимовыгодных целей и согласованных действий*(38)

Государственно-частное партнерство получило широкое развитие за рубежом, прежде всего в Западной Европе. В марте 2005 г. Совет Европы официально рекомендовал странам - членам Евросоюза использовать механизмы государственно-частного партнерства для инфраструктурных проектов. В России идею государственно-частного партнерства активно продвигает, например, Министерство транспорта РФ*(39)

Суть государственно-частного партнерства как прямой экономической формы государственной поддержки предпринимательской деятельности заключается в участии государства в финансировании определенной социально значимой деятельности субъектов предпринимательства, а также, например, в предоставлении во владение и пользование объектов недвижимости, находящихся в государственной собственности. Действующим законодательством не предусмотрено создание государственно-частного партнерства в качестве хозяйствующего субъекта. Что касается государственно-частного партнерства как вида предпринимательского договора, то под ним можно понимать, в частности, концессионное соглашение.

В соответствии со ст. 179-2 Бюджетного кодекса РФ средства Инвестиционного фонда РФ используются в целях реализации инвестиционных проектов, осуществляемых на принципах государственно-частного партнерства.

Исходя из ст. 79 Бюджетного кодекса РФ, бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности в форме капитальных вложений в основные средства могут осуществляться в соответствии с концессионными соглашениями.

Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях"*(40) (далее - Закон о концессионных соглашениях), по замыслу его разработчиков, должен стать мотором государственно-частного партнерства, объединяющего финансовые возможности бизнеса и власти, например в жилищно-коммунальном хозяйстве и дорожном строительстве*(41)

В целом концессионное соглашение представляет собой основанную на методе автономных решений (согласования) правовую форму государственного регулирования предпринимательской деятельности, в рамках которой, в частности, осуществляется государственная поддержка субъектов такой деятельности. Согласно ст. 5 Закона о концессионных соглашениях, в качестве одной из сторон концессионного соглашения - концедента - могут выступать Российская Федерация, субъект Российской Федерации либо муниципальное образование. Разумеется, что если в качестве концедента выступает муниципальное образование, то следует вести речь уже о муниципально-частном партнерстве.

В качестве объекта концессионного соглашения выступает недвижимое имущество, созданное и (или) реконструированное концессионером (субъектом предпринимательской деятельности), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать концеденту. Именно в предоставлении объекта недвижимого имущества концессионеру, который осуществляет свою деятельность с использованием такого объекта, и заключается суть государственной поддержки концессионера. При этом, согласно ст. 3 Закона о концессионных соглашениях, концедент вправе принимать на себя часть расходов на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, использование (эксплуатацию) объекта концессионного соглашения и предоставлять гарантии концессионеру в соответствии с законодательством, то есть не исключается и финансовая поддержка концессионера.

Кроме того, в соответствии со ст. 3 Закона о концессионных соглашениях продукция и доходы, полученные концессионером в результате осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением, являются собственностью концессионера, если концессионным соглашением не установлено иное.

Согласно ст. 6 Закона о концессионных соглашениях, срок действия концессионного соглашения устанавливается концессионным соглашением с учетом срока создания и (или) реконструкции объекта концессионного соглашения, объема инвестиций в создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения и срока окупаемости таких инвестиций, других обязательств концессионера по концессионному соглашению.

Закон о концессионных соглашениях содержит открытый перечень существенных условий концессионного соглашения. Помимо существенных условий концессионное соглашение может содержать иные, не противоречащие законодательству РФ условия, в том числе обязательства концедента по финансированию части расходов на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, расходов на использование (эксплуатацию) указанного объекта.

Статья 20 Закона о концессионных соглашениях устанавливает гарантии прав концессионера при неблагоприятном для него изменении законодательства. В случае если в течение срока действия концессионного соглашения законодательством РФ, законодательством субъекта РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления устанавливаются нормы, ухудшающие положение концессионера таким образом, что он в значительной степени лишается того, на что был вправе рассчитывать при заключении концессионного соглашения, стороны концессионного соглашения изменяют его условия в целях обеспечения имущественных интересов концессионера, существовавших на день подписания концессионного соглашения.

Меры материального и морального поощрения добросовестных субъектов предпринимательской деятельности представляют собой своеобразную форму государственной поддержки, связанную с их позитивной оценкой со стороны государства и направленную на повышение их деловой репутации, на дальнейшую активизацию их созидательной деятельности, а также на усиление заинтересованности в укреплении социально-экономического положения страны.

Даже в условиях плановой экономики наряду с мерами ответственности к предприятиям - нарушителям хозяйственных обязательств применялись и меры государственного поощрения добросовестных предприятий. Например, в зависимости от выполнения договорных обязательств формировались фонды материального поощрения предприятий.

Рыночная экономика не исключает применение мер государственного поощрения добросовестных субъектов предпринимательской деятельности. Наоборот, меры государственного поощрения должны стать одной из приоритетных форм государственной поддержки хозяйствующих субъектов. Необходимо поощрять тех, кто производит качественную продукцию, выполняет добротную работу, оказывает качественные услуги, добросовестно выполняет обязательства в вертикальных хозяйственных отношениях.

Так, Правительство РФ своим постановлением от 24 февраля 1999 г. N 206*(42) утвердило Положение о премиях Правительства Российской Федерации в области качества. В соответствии с данным Положением Министерство промышленности и энергетики РФ представляет в Правительство РФ предложения по присуждению премий. Названное Министерство приказом от 4 февраля 2005 г. N 24 образовало Совет по присуждению премий Правительства РФ в области качества, к функциям которого, в частности, относятся:

- определение порядка проведения конкурса;

- определение организаций - участников конкурса, подтвердивших свои достижения в области качества;

- подготовка предложений по присуждению премий для представления в Правительство РФ;

- поощрение дипломами Совета организаций, подтвердивших свои достижения в области качества.

Таким образом, в Положении о премиях Правительства РФ в области качества предусмотрены как материальные меры поощрения в области качества (премии), так и моральные (дипломы Совета). Такие меры поощрения представляют собой организационную форму государственной поддержки. Несмотря на то что у материальных мер государственного поощрения имеется некая экономическая составляющая, их главное предназначение, так же как и у моральных мер, состоит в позитивной оценке деятельности субъектов предпринимательской деятельности со стороны государства в лице его компетентных органов и должностных лиц.

Указом Президента РФ от 25 июня 1997 г. N 630*(43) было установлено звание "Поставщик продукции для государственных нужд России". В Положении об этом звании, утвержденном постановлением Правительства РФ от 25 августа 1997 г. N 1062*(44), было в том числе предусмотрено, что данное звание присваивается поставщикам, выигравшим торги (конкурс) не менее трех раз подряд и поставлявшим при этом продукцию в соответствии с заключенными государственными контрактами. Поставщику, получившему такое звание, предоставлялось право соответствующей маркировки своей продукции и использования этого звания в рекламных целях.

В Законе о размещении заказов говорится только о недобросовестных поставщиках и порядке ведения их реестра. Меры поощрения добросовестных поставщиков в этом Законе не предусмотрены. Но связанные с получением звания "Поставщик продукции для государственных нужд России" меры морального стимулирования способствуют повышению деловой репутации хозяйствующих субъектов.

Налоговый кодекс РФ не содержит понятия "добросовестный налогоплательщик" и даже не употребляет такого термина, не говоря уже о мерах поощрения добросовестных налогоплательщиков.

Согласно п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Это позволяет сделать вывод о том, что по смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков*(45), которая далеко не всегда соблюдается в правоприменительной практике.

Добросовестность субъектов предпринимательской деятельности как факт, имеющий юридическое значение, не может быть установлена в судебном порядке. Заявление с требованием дать правовую оценку поведению лица не подлежит рассмотрению в порядке особого производства*(46)

В качестве специфической моральной государственной меры поощрения можно рассматривать присвоение имен граждан и юридических лиц учреждениям и объектам недвижимого имущества. Постановлением Правительства РФ от 31 января 2007 г. N 57 утверждено Положение о присвоении имен благотворителей научным и образовательным учреждениям, учреждениям здравоохранения, культуры, социальной защиты, физической культуры и спорта, находящимся в ведении федеральных органов исполнительной власти, а также закрепленным за указанными учреждениями объектам недвижимости*(47) (далее - Положение о порядке присвоения имен).

В соответствии с п. 2 Положения присвоение имен благотворителей (граждан и юридических лиц) перечисленным учреждениям и объектам недвижимого имущества является одной из форм поощрения лиц, имеющих безупречную репутацию, которые своей активной благотворительной деятельностью внесли значительный вклад в развитие российской науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, физической культуры и спорта.

Решения о присвоении имен благотворителей учреждениям и объектам недвижимого имущества принимаются Правительством РФ на основании рекомендаций межведомственной комиссии по вопросам поощрения благотворительной деятельности (п. 3 Положения о порядке присвоения имен).

Согласно п. 4 Положения о порядке присвоения имен, решение о присвоении имени благотворителя учреждению или объекту недвижимого имущества может быть принято в случае, если благотворительные пожертвования в формах, установленных статьей 5 Федерального закона "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", осуществлялись или осуществляются благотворителем на постоянной и долговременной основе (не менее 5 лет). Общая стоимость пожертвований должна быть не менее объемов бюджетного финансирования учреждения или объекта недвижимого имущества за соответствующий период.

Учреждениям и объектам недвижимого имущества не могут быть присвоены, в частности, имена лиц, имеющих просроченную задолженность по налоговым и иным обязательным платежам в бюджетную систему РФ.

В качестве косвенных мер государственного поощрения субъектов предпринимательской деятельности можно рассматривать соответствующие почетные звания, присваиваемые их работникам.

Положения о почетных званиях РФ утверждены Указом Президента РФ от 30 декабря 1995 г. N 1341 "Об установлении почетных званий Российской Федерации, утверждении положений о почетных званиях и описания нагрудного знака к почетным званиям Российской Федерации"*(48)

Так, почетное звание "Заслуженный машиностроитель Российской Федерации" присваивается высокопрофессиональным рабочим, инженерно-техническим и научным работникам предприятий, учреждений и организаций машиностроения за заслуги в выполнении производственных заданий, разработке и внедрении новейшей техники, технологии, обеспечении высокоэффективного функционирования производства и работающим в области машиностроения 15 и более лет.

В целом государственная поддержка предпринимательской деятельности представляется перспективной формой государственного регулирования.

С.Н. Шишкин,

кандидат юридических наук

"Гражданин и право", N 11, 12, ноябрь, декабрь 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) См.: Лаптев В.В. Современные проблемы предпринимательского (хозяйственного) права / В кн: Предпринимательское право в ХХI веке: преемственность и развитие. М., 2002. С. 22.

*(2) См.: Жуков В.И. Социальная доктрина Российской Федерации // Уровень жизни населения регионов России. 2005. Август-сентябрь. С. 62.

*(3) См.: Шишкин С.Н. Вопросы ответственности в предпринимательских отношениях / В сб.: Развитие хозяйственного законодательства на современном этапе. Материалы Международной научной конференции. М., 2004. С. 127.

*(4) См.: Тихомиров Ю.А. Юридические режимы государственного регулирования экономики // Право и экономика. 2000. N 5.

*(5) Гандилов Т.М. Некоторые проблемы развития законодательства о малом и среднем предпринимательстве / В кн.: Развитие законодательства о малом и среднем предпринимательстве / Под ред. Т.М. Гандилова, М.А. Супатаева. М., 2007. С. 49-50.

*(6) См.: Губин Е.П. Государственное регулирование рыночной экономики и предпринимательства: правовые проблемы. М., 2005. С. 221-260.

*(7) См.: Сысоев А. Инвестиции с твердой гарантией. Амортизационная политика - залог экономического роста // Российская газета. 2005. 27 января.

*(8) СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4850.

*(9) СЗ РФ. 2003. N 11. Ст. 1025.

*(10) СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4851.

*(11) Российская газета. 2007. 20 февраля.

*(12) Российская газета. 2005. 31 декабря.

*(13) СЗ РФ. 2007. N 1 (ч. 1). Ст. 44.

*(14) СЗ РФ. 2005. N 30 (ч. 2). Ст. 3127; 2006. N 23. Ст. 2383; 2006. N 52 (ч. 1). Ст. 5498.

*(15) См.: Добрынина Е. Наука зарабатывать // Российская газета. 2006. 25 мая.

*(16) См.: Гандилов Т.М. Некоторые проблемы развития законодательства о малом и среднем предпринимательстве / В кн.: Проблемы развития законодательства о малом и среднем предпринимательстве / Под ред. Т.М. Гандилова, М.А. Супатаева. М., 2007. С. 53-54.

*(17) СЗ РФ. 1995. N 25. Ст. 2343.

*(18) См.: Андреев В.К. Можно ли Гражданский кодекс Российской Федерации назвать экономической конституцией? (Размышления о законотворчестве в области экономики) // Российский судья. 2003. N 8.

*(19) См.: Пахалкова А.Ю. Проблемы гармонизации законодательства Российской Федерации и Европейского союза о малом предпринимательстве / В кн.: Проблемы развития законодательства о малом и среднем предпринимательстве / Под ред. Т.М. Гандилова, М.А. Супатаева. М., 2007. С. 262.

*(20) СЗ РФ. 2005. N 30 (ч. 2). Ст. 3112.

*(21) Пункт 2 ст. 346.25.1 НК РФ содержит 58 наименований видов деятельности, при осуществлении которых возможен переход на рассматриваемую систему налогообложения.

*(22) См.: Титов А.А. Налог на прибыль: понятие, функции, место в налоговой системе и роль в государственном регулировании экономики // Налоги (газета). 2006. N 18.

*(23) СЗ РФ. 2005. N 30 (ч. 1). Ст. 3105.

*(24) В прежней редакции Закона о размещении заказов предусматривалось размещение заказов у субъектов малого предпринимательства в размере 15% общего объема поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

*(25) СЗ РФ. 2005. N 18. Ст. 1681.

*(26) См.: Гандилов Т.М. Указ. соч. С. 56.

*(27) См.: Чкаников М. Замороженное свинство. Алексей Гордеев озабочен ростом импорта продовольствия // Российская газета. 2007. 23 марта.

*(28) См.: Калиновский И. Глава Минсельхоза хочет освободить продовольственный рынок от импорта // Российская газета. 2007. 20 марта.

*(29) СЗ РФ. 2007. N 1 (ч. 1). Ст. 27.

*(30) Настало время легальным образом определить и само понятие "государственная социально-экономическая политика" или "государственная экономическая политика", как это сделано, например, в Хозяйственном кодексе Украины. Но для этого необходимо разработать и принять соответствующий нормативный правовой акт и в России.

*(31) См.: СЗ РФ. 2001. N 33. Ст. 3467; 2005. N 30 (ч. 2). Ст. 3166.

*(32) См.: Российская газета. 2007. 15 мая.

*(33) См.: Российская газета. 2007. 28 апреля.

*(34) Рассматриваемые положения о государственной гарантии в полной мере касаются и муниципальной гарантии. Учитывая тему данной статьи, здесь речь идет именно о государственной гарантии.

*(35) В настоящее время функции антимонопольного органа осуществляет Федеральная антимонопольная служба и ее территориальные органы.

*(36) См., например: Лашкина Е. Частный бизнес готов к технологическому рывку // Российская газета. 2004. 13 ноября.

*(37) См.: Зорькин В.Д. Россия и Конституция в ХХI веке. Взгляд с Ильинки. М., 2007. С. 162.

*(38) См.: Жуков В.И. Социальная доктрина Российской Федерации / В кн.: Уровень жизни населения регионов России. 2005. Август-сентябрь. М., 2005. С. 39.

*(39) См.: Бизнес и государство в одном оркестре // Российская газета. 2005. 28 декабря.

*(40) См.: СЗ РФ. 2005. N 30 (ч. 2). Ст. 3126.

*(41) См.: Кукол Е. Забытая концессия // Российская газета. 2006. 15 марта.

*(42) См.: СЗ РФ. 1999. N 10. Ст. 1232.

*(43) См.: СЗ РФ. 1997. N 15. Ст. 1756.

*(44) См.: СЗ РФ. 1997. N 26. Ст. 3032.

*(45) См., например: Определение Конституционного Суда РФ от 25 июля 2001 г. N 138-О // СЗ РФ. 2001. N 32. Ст. 3410.

*(46) См.: Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 февраля 2004 г. N 76 // Вестник ВАС РФ. 2004. N 4.

*(47) См.: Российская газета. 2007. 7 февраля.

*(48) См.: СЗ РФ. 1996. N 2. Ст. 64.