Мониторинг законодательства ("Практический бухгалтерский учет", N 11, ноябрь 2007 г.)

Мониторинг законодательства

Уважаемые читатели! Обращаем ваше внимание на то, что "720 часов" ("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии") является самостоятельным изданием и распространяется как по подписке в комплекте с "ПБУ", так и по отдельной подписке, а с февраля 2007 года также и в розницу.

Деньги вместо молока. Федеральный закон от 01.10.07 N 224-ФЗ внес изменения в статью 222 ТК РФ. Появилась возможность замены молока денежной компенсацией. Подробности - в этом номере "720 часов".

Алкоголь дистанционно продавать нельзя. Это только один из моментов, установленных правилами продажи товаров дистанционным способом, утвержденными постановлением Правительства РФ от 27.09.07 N 612. Подробности - в этом номере "720 часов".

Капремонт и НДС. В письме от 21.09.07 N 03-07-10/20 Минфин России разъяснил вопрос применения НДС при проведении капитального строительства подрядным способом и в отношении приобретенных основных средств. Подробности - в этом номере "720 часов".

К вопросу об амортизации. Письмом Минфина России от 06.09.07 N 03-03-06/1/645 разъяснен порядок амортизации основных средств, частично занятых в производственном процессе. Подробности - в этом номере "720 часов".

В процессе применения ЕСХН. В письмах от 07.09.07 N 03-11-04/1/21 и от 04.09.07 N 03-11-04/1/20 Минфин России разъяснил вопрос учета отдельных видов расходов при применении ЕСХН. Подробности - в этом номере "720 часов".

Пени: признать безнадежными. Письмом Минфина России от 17.08.07 N 03-01-03/7-94 разъяснены основания для признания задолженности по федеральным налогам и пеням безнадежной и для ее списания. Подробности - в этом номере "720 часов".

Как определить категорию транспортного средства для целей обложения транспортным налогом. Об этом в постановлениях от 17.07.07 N 2965/07 и от 18.09.07 N 5336/07 поведал Президиум ВАС России. Подробности - в этом номере "720 часов".

Особенности применения ЕНВД. В письме от 06.09.07 N 03-11-05/216 Минфин России разъяснил особенности применения этого налогового режима. Подробности - в этом номере "720 часов".

Как рассчитать и выплатить: ФСС разъясняет. Письмами от 09.08.07 N 02-13/07-7421 и N 02-13/07-7422, а также от 15.08.07 N 02-13/07-7585 ФСС России разъяснил вопросы расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, в том числе организациями, применяющими специальные налоговые режимы. Подробности - в этом номере "720 часов".

Регионы не выполняют план по сбору игорного налога. По состоянию на 1 сентября 2007 года поступления от налога на игорный бизнес составили 21,3 млрд руб. До конца года региональные бюджеты могут не выполнить годовой план - 30,2 млрд руб. Принятый в 2006 году закон об ограничении игорного бизнеса не предполагает перемещение игорных заведений в отдельные зоны с 1 июля 2009 года, но и предоставил регионам право самостоятельно ограничивать деятельность игорного бизнеса с 1 июля 2007 года. В результате почти 50 регионов приняли политические решения о запрете игорного бизнеса. При таких обстоятельствах бюджетные поступления от налога неизбежно идут вниз, годовой план впервые за последние годы не будет выполнен.

Перевозка спецтранспортом на ЕНВД не переводится. Деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов внедорожным технологическим автотранспортом, предназначенным для работы в карьерах, не подпадает под действие ЕНВД. Такой вывод следует из письма ФНС России от 23.08.07 N ММ-20-02/233.

С новым налогом! В Госдуму внесен законопроект по налогу на предпринимательский доход. Документ вносит поправки в статью 15 части первой и часть вторую НК РФ, в соответствии с которыми в список местных налогов включен налог на предпринимательский доход. Объектом налогообложения будут признаны доходы, уменьшенные на величину расходов. Налог будет устанавливаться отдельно для каждого субъекта РФ - от 12% до 15%.

Брак как убыток. Письмом от 18.09.07 N 03-03-06/1/667 Минфин России разъяснил, что затраты по возмещению денежных средств, уплаченных за бракованную продукцию, которая была реализована в истекшем налоговом периоде, налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов. Данная сумма отражается в периоде возврата как убытки прошлых лет.

При переуступке денежного требования платить НДС придется. В письме от 19.09.07 N 03-07-05/58 финансисты подчеркивают, что независимо от того, какие операции имелись в основе приобретения денежного требования - облагаемые НДС или нет, заплатить налог придется в любом случае. База по НДС определяется на основании пункта 4 статьи 155 НК РФ как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Проблемы техпотерь Минфин не касаются. В письме от 29.08.07 N 03-03-06/1/606 Минфин разъяснил, что порядок отраслевого урегулирования вопросов разработки и утверждения нормативов технологических потерь при производстве и (или) транспортировке не является предметом ведения законодательства о налогах и сборах. Финансисты призвали компании самим определять нормативы образования безвозвратных отходов для каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве. Они лучше других знают собственное производство, его технологические особенности и процесс транспортировки. Данные нормативы могут быть установлены, в частности, технологическими картами, сметами технологического процесса или иными аналогичными документами. Их форму могут разработать специалисты, контролирующие на предприятии технологический процесс, но утвердить ее обязано руководство.

Плохое качество товара от оплаты не спасает. Фирма оплатила товар поставщику лишь частично, сославшись на плохое качество полученного товара. Суд постановил выплатить поставщику сумму долга и проценты за пользование чужими средствами. В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.09.07 N А56-47830/2006 разъяснено, что в представленном заключении экспертизы дата отбора проб не согласуется с датой поступления образцов на испытания, которые в соответствии с указанными в заглавной части протоколов испытаний графами "Даты поступления образца на испытания и конца испытаний". Кроме того, протоколы испытаний не содержат ссылки на нормативный документ, на соответствие которому проводились испытания.

За упоминание слова "рынок" переводят на ЕНВД. В недавно обнародованном письме от 20.04.07 N 03-11-04/3/123 финансисты признали, что не переводится на ЕНВД предпринимательская деятельность организации по сдаче в аренду земельного участка, а также по сдаче в аренду сборных павильонов, модулей, контейнеров, устанавливаемых индивидуальными предпринимателями на арендованном земельном участке. Однако если на земельном участке компания организует рынок, то режим налогообложения будет иным. Передача торговых мест на рынке подлежит переводу на уплату ЕНВД.

ООО: не стесняйтесь, рассказывайте... При выпуске ими на открытый рынок облигаций и регистрации проспекта ценных бумаг ООО придется "рассказывать" о себе гораздо больше. На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, согласно которому эмитенты будут обязаны раскрывать сведения о проведении общего собрания акционеров, совета директоров, наблюдательного совета о любых принятых ими решениях и т.д. Будет также изменено требование о раскрытии информации о лице, предоставляющем обеспечение по ценным бумагам.

Куда девать стоимость "лишних" запчастей. Стоимость запасных деталей, оставшихся после ремонта основных средств и подлежащих восстановлению, в целях налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов. Кроме того, по мнению Минфина, высказанному в письме от 10.09.07 N 03-03-06/1/656, сумму налога на прибыль, исчисленного исходя из цены этих запчастей, следует отнести на материальные расходы при выведении из эксплуатации основных средств. Восстановленные детали не могут рассматриваться как возвратные отходы. Следовательно, в налоговом учете их необходимо отражать согласно пункту 13 статьи 250 и пункту 2 статьи 254 Налогового кодекса, делают вывод сотрудники Минфина.

Отсутствие лицензии на налог не влияет. Суд установил, что ИФНС неправомерно доначислила предприятию водный налог за отсутствие лицензии на водозабор. Из материалов дела следовало, что налоговики, обнаружив, что предприятие применяет льготную ставку расчета водного налога, но работает с просроченной лицензией. На этом основании налоговики доначислили организации налог, пени и предложили заплатить штраф. ФАС Северо-Западного округа постановлением от 13.09.07 N А21-1460/2007 признал такое решение инспекции неправомерным, указав, что за осуществление водопользования без лицензии предусмотрена административная ответственность, а не повышенные ставки обложения водным налогом. Немаловажную роль сыграло и то, что предприятие в период оформления лицензии осуществляло водопользование в пределах установленных лимитов в целях водоснабжения населения.

Правила получения информации из Минфина: последние изменения. Приказом от 21.08.07 N 70 Минфин обнародовал поправки в регламент работы с обращениями граждан. Вот некоторые из интересных моментов. Обращения, относящиеся к компетенции Министерства, рассматриваются в течение 30 дней со дня их регистрации. В исключительных случаях, а также в случае направления запроса о предоставлении необходимых для рассмотрения обращения документов и материалов в другие органы срок рассмотрения обращения может быть продлен руководством министерства не более чем на 30 дней, с уведомлением гражданина, направившего обращение, о продлении срока его рассмотрения. В случае получения обращений, в которых содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членов его семьи, такие обращения могут быть оставлены без ответа по существу поставленных в нем вопросов. В данном случае Минфин должен ответить гражданину, направившему обращение, о недопустимости злоупотребления своим правом. Если текст письменного обращения не поддается прочтению, ответ на обращение не дается и оно не подлежит направлению на рассмотрение по принадлежности, об этом сообщается гражданину (если его фамилия и почтовый адрес поддаются прочтению). Если в письменном обращении гражданина содержится вопрос, на который ему многократно (два раза и более) давались письменные ответы по существу в связи с ранее направляемыми обращениями и при этом в обращении не приводятся новые доводы или обстоятельства, министр или замминистра вправе принять решение о безосновательности очередного обращения и прекращении переписки.

Ставка рефинансирования может быть изменена. Первый запред Банка России Алексей Улюкаев сообщил, что ставка рефинансирования может быть изменена. В настоящее время Банк России не принимал решений по изменению ставки рефинансирования, но не исключено, что при необходимости она будет повышена. По его словам, до конца октября Банк России планирует рассмотреть вопрос о повышении годового прогноза по инфляции за 2007 год. Обычная разница между инфляцией и ставкой рефинансирования составляет порядка 1,5-2% пункта. Сейчас официальный прогноз по инфляции - 8%, ставка рефинансирования - 10% годовых.

"Платили лектрической платежкой? Ее и предъявитя!" В письме от 04.09.07 N 03-05-05-03/37 финансисты настаивают на предъявлении электронной платежки для возврата переплаты. Если госпошлина в большем размере перечислена по электронному платежному поручению, то именно этот документ понадобится предъявить налоговикам для возврата переплаты. При этом должны быть соблюдены все условия того, когда электронная цифровая подпись в электронной платежке имеет силу собственноручной подписи в бумажном документе (см. п. 1 ст. 4 Федерального закона от 10.01.02 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи").

Как освободиться от налога на имущество: разъяснения Минфина. В письме от 20.08.07 N 03-11-05/172 финансисты разъяснили, что делать ПБОЮЛ - "упрощенцам" для того, чтобы не платить налог на имущество, используемое в производственных целях. Для этого необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. Напомним, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (Закон РФ от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"). ПБОЮЛ, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Так, при осуществлении портовой деятельности резидентом ПОЭЗ размеры обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов не могут быть менее:

10 млн руб. при осуществлении портовой деятельности, связанной со складированием товаров, не являющихся подакцизными товарами или минеральным сырьем; их хранением, оптовой и биржевой торговлей ими;

30 млн руб. - при осуществлении портовой деятельности, связанной со складированием любых товаров, их хранением, оптовой и биржевой торговлей ими, в том числе подакцизных товаров или минерального сырья;

2,5 млн руб. - при осуществлении иной портовой деятельности.

Птицам деньги не нужны. А строителям - леса. Не так давно ФАС Северо-Западного округа рассмотрел интересное дело: налоговики сочли затраты на строительные леса необоснованной тратой строительной организации. ИФНС посчитала, что организация неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль затраты на их приобретение. В ходе выездной проверки налоговая инспекция признала необоснованным включение обществом в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, стоимости погрузочно-разгрузочных работ для строительных лесов, а также стоимости аренды строительных лесов. Налоговый орган посчитал, что в проверенном периоде общество не выполняло работ, требующих установки лесов, а для работ по реконструкции здания, которое вело общество, общество арендовало другие леса, еще в 2005 году. Постановлением от 13.09.07 N А56-12751/2006 ФАС Северо-Западного округа принял сторону налогоплательщика, отметив, что налоговики не представили доказательств того, что новые арендованные леса не используются налогоплательщиком в работе.

Актив на продажу - экономия на налоге. Финансисты разъяснили, что предназначенные для последующей перепродажи активы не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций. Такой вывод следует из письма Минфина России от 25.09.07 N 03-05-06-01/104. Предназначенные для последующей перепродажи активы (движимое и недвижимое имущество) учитываются в бухгалтерском учете в качестве товаров, а не в составе основных средств. Следовательно, они не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций.

"Практический бухгалтерский учет", N 11, ноябрь 2007 г.