Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 24 декабря 2012 г. N 06АП-5831/12

г. Хабаровск

24 декабря 2012 г.

Дело N А73-4257/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 20 декабря 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 24 декабря 2012 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Ротаря С. Б.,

судей Головниной Е.Н., Козловой Т.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Маслиной М. И.,

при участии в заседании:

временного управляющего ООО "Сакура" Америстан Р.П., паспорт,

от ООО "Сакура": Красильникова Н.С., представителя по доверенности от 26.12.2011,

от Федеральной налоговой службы: Пилюгиной Л.А., представителя по доверенности от 05.03.2012,

от ООО "МОРПОРТ": Селезнева Е.В., генерального директора,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу временного управляющего ООО "Сакура" Америстан Раисы Петровны на определение от 12.11.2012 по делу N А73-4257/2012 Арбитражного суда Хабаровского края принятое судьей И.Ф. Кушнаревой,

по заявлению временного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Сакура" Америстан Раисы Петровны

об обязании руководителя ООО "Сакура" Сыскова О.В. передать временному управляющему бухгалтерскую и иную документацию,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда Хабаровского края от 23.08.2012 в отношении общества с ограниченной ответственностью "Сакура" (далее - ООО "Сакура", должник (ОГРН - 1032700258095, ИНН - 2720027698, место нахождения: Хабаровский край, Хабаровский район, с. Мирное)) введено наблюдение, временным управляющим утверждена Америстан Раиса Петровна.

В рамках дела о банкротстве должника, Америстан Р.П. обратилась в арбитражный суд с заявлением об обязании руководителя должника Сыскова О.В. предоставить временному управляющему бухгалтерскую и налоговую отчетность, первичные бухгалтерские документы, договора, выписки из банковских счетов (с учетом уточнения заявления от 26.10.2012 N 54 и дополнения к нему в порядке статьи 49 АПК РФ).

Определением суда от 12.11.2012 в удовлетворении уточненного заявления отказано полностью.

Не согласившись с вынесенным по делу судебным актом от 12.11.2012, временный управляющий должника Америстан Р.П. обратилась в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит определение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт, которым удовлетворить заявление временного управляющего и обязать руководителя должника ООО "Сакура" предоставить перечисленные в уточненном заявлении документы и сведения.

В апелляционной жалобе заявитель, оспаривая вывод суда об отсутствии доказательств наличия у руководителя должника запрашиваемых документов, ссылается на то, что ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель.

Заявитель жалобы ссылается на то, что руководитель должника, представив выписку по расчетному счету, открытому в филиале N 2754 ВТБ 24 (ЗАО), не представил выписку по расчетному счету, открытому в филиале ОАО ВТБ в г. Хабаровске, в том числе за три года, предшествующие введению процедуры наблюдения в отношении должника. Указывает на то, что ведение должником бухгалтерского учета, работы с банками свидетельствует о наличии у руководителя запрашиваемых выписок.

Также заявитель жалобы ссылается на непредставление руководителем должника кассовых книг за 2010-2012 года, журналов ордеров за 2011,2012 года, книг учета доходов и расходов на 2010 год, договоров, заключенных должником с третьими лицами за 3-х летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о банкротстве должника, а также за период процедуры наблюдения, в т. ч. совершенные должником согласно выписок филиала N 2754 ВТБ 24 (ЗАО).

Заявляя об истребовании документов, временный управляющий должника ссылается на то, что запрашиваемые документы необходимы для рассмотрения заявленных требований кредиторов, проведения финансового анализа ООО "Сакура".

Кроме этого, заявитель жалобы ссылается на то, что судом необоснованно отказано в удовлетворении ходатайства об истребовании документов у налогового органа ввиду того, что исходя из писем налогового органа, документов, представленных временному управляющему руководителем должника, следует, что руководителем должника предоставлялась в МИФНС N 3 по Хабаровскому краю налоговая и бухгалтерская отчетность.

В судебном заседании подателем апелляционной жалобы изложенные в ней доводы поддержаны.

Представителем ООО "Сакура" в отношении доводов апелляционной жалобы представлены возражения, указано на законность оспоренного в апелляционном порядке судебного акта от 12.11.2012.

Представитель ФНС России и ООО "МОРПОРТ" в отношении необходимости отмены судебного акта от 12.11.2012 возражений не представили.

Изучив материалы дела, заслушав в судебном заседании доводы представителей лиц, участвующих в деле, Шестой арбитражный апелляционный суд пришел к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 64 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ (далее - Закон о банкротстве) не позднее пятнадцати дней с даты утверждения временного управляющего руководитель должника обязан предоставить временному управляющему и направить в арбитражный суд перечень имущества должника, в том числе имущественных прав, а также бухгалтерские и иные документы, отражающие экономическую деятельность должника за три года до введения наблюдения. Ежемесячно руководитель должника обязан информировать временного управляющего об изменениях в составе имущества должника.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявления временного управляющего должника, сослался на отсутствие доказательств наличия у ООО "Сакура" запрашиваемых документов.

Между тем, судом не учтено, что в соответствии со статьей 17 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1196 N 129-ФЗ организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

Сысков О.В., будучи руководителем должника, обязан обеспечить сохранность всех документов должника и передачу их временному управляющему.

Помимо этого, необходимо отметить, что вопрос о наличии (отсутствии) конкретной документации подлежит выяснению в ходе исполнительного производства.

Представленными в материалы дела документами подтверждается частичное исполнение обязанности руководителя ООО "Сакура" по передаче временному управляющему документации должника.

Вместе с этим, представленными в материалы дела выписками по лицевому счету должника, открытому в филиале N 2754 ВТБ 24 (ЗАО), подтверждается заключение ООО "Сакура" договоров с третьими лицами, в счет исполнения которых перечислены денежные средства, а именно:

- договор уступки прав требования (цессии) от 28.02.2011 (получатель - ОАО "Дальневосточный банк;

- договор уступки права требования (цессии) от 21.02.2011 (получатель - ОАО "Амурское пароходство");

- договор уступки права требования (цессии) от 21.02.2011 (получатель - ЗАО "Суражевское";

- договор уступки права требования (цессии) от 21.02.2011 за уступку права требования к ОАО "Амур-Порт" (получатель - ЗАО "Торговый порт Благовещенск);

- договор от 01.04.2012 (получатель - ООО "Комсомольский речной порт);

- договор процентного займа N 6 от 29.06.2012 (получатель - ОАО "Амур Порт);

- договор процентного займа от 15.03.2011;

- договор процентного займа от 29.06.2012 (получатель - Сысков О.В.);

- договор процентного займа от 04.07.2012 (получатель - Сысков О.В.);

- договор от 10.04.2012 (получатель - ООО "Промторг");

- договор оказания консультационных услуг (оплата по счетам - фактурам N 4 от 31.05.2012, N 5 от 31.06.2012, N 6 от 31.08.2012 (получатель - ООО "Аверс"));

- договор займа от 01.06.2011 (получатель - Василенко В.В.);

- договор процентного займа от 27.06.2012 (получатель - ОАО "Амур Порт");

- договоры аренды;

Поскольку в отношении договоров аренды и договора оказания консультационных услуг отсутствует информация об идентифицирующих признаках, они подлежат указанию в составе иных договоров должника.

Учитывая представленные доказательства, требование временного управляющего должника об обязании руководителя должника передать вышеуказанные договоры, а также при наличии иные договоры, заключенные должником с третьими лицами за 3 - летний период, предшествующий введению процедуры наблюдения в отношении должника (с 23.08.2009 - 23.08.2012), заявлено обоснованно.

Исходя из положений пункта 3.2 статьи 64 Закона о банкротстве, основания для обязания руководителя должника представить временному управляющему договоры, заключенные должником в период проведения процедуры наблюдения, у суда апелляционной инстанции отсутствуют.

В силу статьи 64 Закона о банкротстве требования временного управляющего должника в части обязания руководителя ООО "Сакура" Сыскова О.В. передать главную книгу, журналы ордера, книгу доходов и расходов за 2010 год, счета-фактуры, накладные за 2011,2012 год; акты сверок с дебиторами и кредиторами ООО "Сакура" на дату введения процедуры наблюдения с приложением подтверждающих первичных бухгалтерских документов (счета-фактуры, накладные, платежные поручения) также подлежат удовлетворению.

Требование временного управляющего в части передачи кассовых книг за 2010-2012 года не подлежит удовлетворению, поскольку не содержится в уточненном заявлении, уточнение требований в суде апелляционной инстанции АПК РФ не предусмотрено.

Исходя из представленных в материалы дела сведений МИФНС России N 3 по Хабаровскому краю ООО "Сакура" имеет два открытых расчетных счета: N 40702810901560001414 - Филиал N 2754 ВТБ 24 (ЗАО), N 40702810802000004297 - Филиал ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске.

Учитывая, что руководителем должника временному управляющему представлены выписки по расчетному счету, открытому в Филиале N 2754 ВТБ 24 (ЗАО), что подтверждается сопроводительным письмом от 02.11.2012 N 39, требование временного управляющего должника в части обязания руководителя должника предоставить выписку по счету N 40702810802000004297, открытому в Филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске, за 2010 год, а также за период с 01.01.2011 по 31.10.2012, подлежит удовлетворению.

Между тем, в судебном заседании представителем ООО "Сакура" пояснено, что выписка по счету N 40702810802000004297 временному управляющему передана, что не оспаривалось и Америстан Р.П. (статья 70 АПК РФ).

Требования временного управляющего должника о передаче бухгалтерского баланса за 2011 год с приложениями, расшифровки строк формы N 2 к ежеквартальным балансам и годовому балансу за 2011 год, бухгалтерской отчетности за 2012 год (1,2,3 кварталы) с расшифровкой строк формы N 2 удовлетворению не подлежат, поскольку письмом МИФНС N 3 по Хабаровскому краю от 10.09.2012 N 01-79/020105, а также представленным в суд апелляционной инстанции письмом от 19.11.2012 N 01-79/025851 подтверждается, что за период с 01.01.2011 бухгалтерская отчетность ООО "Сакура" не предоставлялась.

Согласно сопроводительному письму от 14.10.2012 временному управляющему переданы документы бухгалтерской отчетности без отметки налогового органа.

Доводы заявителя жалобы о предоставлении должником бухгалтерской отчетности в налоговый орган носят предположительный характер и не могут быть приняты по внимание судом апелляционной инстанции.

Исходя из письма МИФНС N 3 по Хабаровскому краю 10.09.2012 N 01-79/020105 временному управляющему должника представлена имеющаяся в наличии налоговая отчетность. В письме от 19.11.2012 N 01-79/025851 налоговый орган указал, что после 10.09.2012 должником представлена следующая налоговая отчетность: налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2012 года и налоговый расчет по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2012 года.

Налоговый расчет на имущество организаций представлен временному управляющему, что подтверждается сопроводительным письмом N 38 от 02.11.2012, а также актов вскрытия почтового отправления.

Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2012 года временному управляющему не предоставлялась. В этой связи требование временного управляющего о передаче налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2012 года подлежит удовлетворению.

Таким образом, не подлежат удовлетворению требования временного управляющего в части передачи следующей налоговой отчетности: налоговая декларация по налогу на прибыль (ежеквартальная и годовая за 2011 год), налоговая декларация по НДС (ежеквартальная за 2011 год), налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (ежеквартальный за 2011 год), налоговая декларация по налогу на имущество за 2011 год, налоговые декларации по налогу на прибыль (3 квартал 2012 года), налоговая декларация по налогу на имущество (1,2,3 квартал 2012 года).

Требования временного управляющего, изложенные в пунктах 5-20 уточненного заявления, удовлетворению не подлежат, поскольку Законом о банкротстве обязанность проведения анализа финансового состояния должника возложена на временного управляющего должника.

При таких обстоятельствах апелляционная жалоба подлежит удовлетворению частично, определение суда подлежит изменению.

Руководствуясь статьями 258, 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Хабаровского края от 12.11.2012 по делу N А73-4257/2012 изменить.

Заявление временного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Сакура" Америстан Р.П. удовлетворить частично.

Обязать генерального директора общества с ограниченной ответственностью "Сакура" (ОГРН - 1032700258095, ИНН - 2720027698) Сыскова Олега Валентиновича передать временному управляющему Америстан Раисе Петровне следующие документы:

- налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2012;

- первичные бухгалтерские документы: главную книгу, журналы ордера, книгу доходов и расходов за 2010 год, счета-фактуры, накладные за 2011,2012 год; акты сверок с дебиторами и кредиторами ООО "Сакура" по состоянию на 23.08.2012 с приложением подтверждающих первичных бухгалтерских документов (счета-фактуры, накладные, платежные поручения);

- договор уступки прав требования (цессии) от 28.02.2011;

- договор уступки права требования (цессии) от 21.02.2011;

- договор уступки права требования (цессии) от 21.02.2011;

- договор уступки права требования (цессии) от 21.02.2011 за уступку права требования к ОАО "Амур-Порт";

- договор от 01.04.2012;

- договор процентного займа N 6 от 29.06.2012;

- договор процентного займа от 15.03.2011;

- договор процентного займа от 29.06.2012;

- договор процентного займа от 04.07.2012;

- договор от 10.04.2012;

- договор займа от 01.06.2011;

- договор процентного займа от 27.06.2012; а также при наличии иные договоры, заключенные должником с третьими лицами за 3-летний период, предшествующий введению процедуры наблюдения в отношении должника (с 23.08.2009 - 23.08.2012).

Заявление в остальной части оставить без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в установленном законом порядке.

Председательствующий

С.Б. Ротарь

Судьи

Е.Н. Головнина Т.Д. Козлова