Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 февраля 2013 г. N 13АП-648/13

г. Санкт-Петербург

18 февраля 2013 г.

Дело N А56-51089/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 11 февраля 2013 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 18 февраля 2013 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Семиглазова В.А.

судей Горбачевой О.В., Загараевой Л.П.

при ведении протокола судебного заседания: Федуловой М.К.

при участии:

от заявителя: Пархомова Е.В. - доверенность от 09.01.2013 N 1 В-12

от заинтересованного лица: Коннова В.В. - доверенность от 11.01.2013 N 09-59/4

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-648/2013) Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Василеостровском районе Санкт-Петербурга на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14.11.2012 по делу N А56-51089/2012 (судья Н.Г. Соколова), принятое

по заявлению Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации"

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Василеостровском районе Санкт-Петербурга

о признании незаконным пункта 4 решения от 01.06.2012 N 0880112РК0017260 и подпункта 1 пункта 1 решения от 06.06.2012 N 05-93/123

по встречному заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Василеостровском районе Санкт-Петербурга

к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего профессионального образования "Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации"

о взыскании штрафных санкций

установил:

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования "Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации" (далее - Академия, ОГРН 1027739610018) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным пункта 4 решения от 01.06.2012 N 0880112РК0017260 и подпункта 1 пункта 1 решения от 06.06.2012 N 05-93/123, вынесенных Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Василеостровском районе Санкт-Петербурга (далее - Управление).

В ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции Управление заявило встречные требования, о взыскании с Академии штрафных санкций за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, а также за несвоевременное представление плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, в общей сумме 2 968 755 руб. 21 коп.

Решением суда от 14.11.2012 первоначальное требование удовлетворено частично. Суд признал недействительными пункт 4 решения Пенсионного фонда РФ в Василеостровском районе Санкт-Петербурга от 01.06.2012 N 08800112РК0017260 в части назначения штрафа за непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в сумме, превышающей 50 000 руб. и подпункт 1 пункта 1 решения Пенсионного фонда РФ в Василеостровском районе Санкт-Петербурга от 06.06.2012 N 05-93/123 в части назначения штрафа за несвоевременное представление сведений индивидуального учета в сумме, превышающей 50 000 руб., в удовлетворении остальных требований отказал.

По встречному иску суд взыскал с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации" (119571, Москва, пр. Вернадского, д. 82, ОГРН 1027739610018, ИНН 7729050901, дата регистрации 06.11.1992) в доход Пенсионного фонда Российской Федерации штрафные санкции за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, в сумме 50 000 руб.; за непредставление в установленные сроки расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам - в сумме 50 000 руб., в удовлетворении остальных требований отказал.

Пенсионный фонд, не согласившись с решением суда, направил апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просил судебный акт отменить. По мнению подателя жалобы, суд необоснованно, сославшись на наличие обстоятельств смягчающих вину Учреждения, снизил штраф до 50 000 руб.

В судебном заседании представитель Пенсионного фонда поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, представитель Академии возражал против удовлетворения жалобы.

Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверена в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, по результатам проведения камеральной проверки в отношении Академии Управлением составлен акт камеральной проверки от 18.04.2012 N 08800130011710.

Рассмотрев акт камеральной проверки от 18.04.2012 Управление установило, что расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2011 год (далее - РСВ-1) представлен заявителем 15.03.2012 с нарушением установленного законодательства срока (срок представления 15.02.2012). По итогам проверки Управлением 01.06.2012 принято решение о привлечении Академии к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, на основании части 1 статьи 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в общей сумме 1 110 300, 20 руб.

В соответствии со статьей 22 Закона N 212-ФЗ Академии выставлено требование от 22.06.2012 N 05-94/104. Срок исполнения требования истек, однако до настоящего времени штраф не уплачен.

04.05.2012 Управлением проведена камеральная проверка, о чем составлен акт N 05-92/186.

06.06.2012 состоялось рассмотрение материалов камеральной проверки в присутствии представителя Академии и установлено, что сведения необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за 2011 год представлены заявителем 15.03.2012 с нарушением установленного законодательством срока. Представитель страхователя представил пояснительную записку, из которой следует, что сведения индивидуального учета не представлены в установленный срок в связи с программно-техническим сбоем, в результате которого были утеряны базы данных за октябрь-декабрь 2011 года; сверка с отчетностью за предыдущий период производилась вручную, объем работы не позволил своевременно подготовить отчет.

По результатам рассмотрения акта Управлением 06.06.2012 вынесено решение N 05-93/123 о привлечении Академии к ответственности на основании части 3 статьи 17 Федерального закона Российской Федерации от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) в виде взыскания штрафа в размере 1 858 389 руб. 50 коп за несвоевременное представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

22.06.2012 Управлением составлено требование N 05-94/104 с предложением Академии оплатить штраф, которое не было исполнено.

Не согласившись с указанными решениями Управления в части определения размера штрафных санкций, Академия обратилась в арбитражный суд с заявлением.

Академия в силу статей 6, 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон об обязательном пенсионном страховании) является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно части 2 статьи 14 Закона об обязательном пенсионном страховании и части 2 статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 12 статьи 37 Федерального закона 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 213-ФЗ) в целях реализации Закона N 27-ФЗ отчетными периодами в 2011 году признаются полугодие и календарный год.

Следовательно, сведения за 2011 года Академия должна была представить не позднее 15.02.2012.

Согласно акту камеральной проверки фактически сведения были поданы Обществом 15.03.2012, что свидетельствует о нарушении страхователем срока предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) и наличии в действиях заявителя признаков правонарушения, установленного частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Кроме того, непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (часть 1 статьи 46 Закона 212-ФЗ).

Материалами дела подтверждено, что Академия нарушила сроки предоставления РСВ-1 за 2011 год. Право привлечения к ответственности по указанным основаниям в силу закона предоставлено Управлению.

Вместе с тем суд апелляционной инстанции, принимая во внимание, что с 01.01.2010 порядок проведения Управлением проверок плательщиков страховых взносов, оформление результатов проверки, и порядок привлечения к ответственности за совершение нарушения законодательства о страховых взносах регулируется Законом N 212-ФЗ, в соответствии с частью 4 пункта 6 статьи 39 которого установлено, что в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов выявляет, в том числе, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного названным Федеральным законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного указанным законом.

Между тем, арбитражный суд первой инстанции правомерно посчитал, что размер примененного в рассматриваемом случае штрафа определен Управлением без учета положений изложенных положений.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 44 Закона N 212-ФЗ установлен неограниченный круг обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, которые могут быть признаны таковыми судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, установленные судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, учитываются при привлечении к ответственности за нарушение законодательства, регулирующего уплату страховых взносов (пункт 4 статьи 44 Закона N 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что при привлечении Академии к ответственности за несвоевременное представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета за 2011 года начальник Управления обстоятельства, смягчающие ответственность страхователя, не устанавливал, отклонив ссылки заявителя на бюджетный статус учреждения и совершение правонарушения впервые.

Вместе с тем, иные смягчающие обстоятельства Управлением не устанавливались, начальником ко вниманию были оценены только те, которые привел заявитель.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств в совокупности.

Суд первой инстанции учел, что Академией были приняты меры для исправления отчетной документации и ее направления в Управление; правонарушение совершено впервые, в связи с возникшими техническими неполадками в программе, препятствующими своевременному предоставлению сведений; данное нарушение не повлекло для бюджета негативных последствий (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены). Указанные выводы суда материала дела не противоречат. При этом, ссылка подателя жалобы на то, что акт технической экспертизы не является надлежащим доказательством, свидетельствующим о том, что в результате сбоя была утрачена именно информация необходимая для сдачи отчетности в Пенсионный фонд, отклоняется, так как данный акт экспертизы ни кем не оспорен и из его содержания следует, что сбой произошел в результате выхода из строя двух жестких дисков.

Наличие перечисленных выше смягчающих обстоятельств послужило основанием для применения арбитражным судом пункта 4 части 1 и части 4 статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ и уменьшения размера штрафа до 50 000 руб.

В этой связи арбитражный суд первой инстанции правомерно признал недействительными оспариваемое Академией решение и требование Управления Пенсионного фонда в части взыскания штрафа, превышающего 50 000 руб., поскольку оспариваемое заявителем решение принято без учета смягчающих обстоятельств, которые, исходя из положений части 4 статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ, могут быть установлены как органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, так и судом.

Согласно общим принципам права (по смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации), введение ответственности за правонарушение (несвоевременное предоставление сведений) и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния. При назначении наказания необходимо учитывать степень вины правонарушителя, размер причиненного вреда, имущественное положение и иные существенные обстоятельства.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.07.2001 N 13-П указано, что "закрепляя нормы, направленные на обеспечение своевременного исполнения судебных и иных актов, федеральный законодатель вправе предусмотреть и санкции, в том числе, штрафного характера за их нарушение. Однако такого рода санкции должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного истолкования и применения".

По смыслу статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право исходя из общих принципов права, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепляемым целям и охраняемым законным интересам, а также характеру совершенного деяния. Размер штрафного взыскания, поскольку такое взыскание связано с ограничением конституционного права собственности, во всяком случае, должен отвечать критерию соразмерности, вытекающему из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с решением суда первой инстанции Общество от ответственности за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в установленный законодательством срок не освобождено, а, следовательно, карательный и воспитательный смысл санкции в данном случае не утрачен.

При распределении понесенных судебных расходов и взыскании их с фонда в пользу заявителя судом первой инстанции обоснованно учтена правовая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенная в Постановлении от 13.11.2008 N 7959/08, согласно которой в случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14.11.2012 по делу N А56-51089/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий

В.А. Семиглазов

Судьи

О.В. Горбачева Л.П. Загараева