Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 марта 2013 г. N 09АП-2563/13

г. Москва

5 марта 2013 г.

Дело N А40-17848/12-99-81

Резолютивная часть постановления объявлена 26.02. 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 05.03.2013 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи В.Я. Голобородько,

Судей С.Н. Крекотнева, Е.А. Солоповой

при ведении протокола судебного заседания секретарем М.А. Прозоровской

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ОАО "Ойлпамп Сервис"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 04.12.2012

по делу N А40-17848/12-99-81, принятое судьей Карповой Г.А.

по заявлению Открытого акционерного общества "Ойлпамп Сервис"

(ОГРН 1067746301303), 109456, Москва г, Рязанский пр-кт, 75, 4

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 21 по г. Москве

(ОГРН 1047721035141), 109377, Москва г, Новокузьминская 1-я ул, 5

третье лицо - филиал Компании с ограниченной ответственностью "GE OIL GAS ESP

SERVICE LIMITED" (республика Кипр)

о признании недействительным решения

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Борискин В.В. по дов. N б/н от 10.01.2012; Чеснокова И.Ю. по дов. N

б/нот 10.01.2012

от заинтересованного лица - Кузнецова Е.А. по дов. N 4 от 25.02.2013; Салтыкова И.К.

по дов. N 2 от 03.09.2012

от третьего лица - не явился, извещен

УСТАНОВИЛ:

Заявитель просит признать недействительным решение инспекции от 07.П.2011 N 578 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и требования N 9842 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.12.2011 в части доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, начисления соответствующих этим суммам налогов сумм пени и штрафов.

Решением арбитражного суда г. Москвы от 4 декабря 2012 г. признано недействительным не соответствующим налоговому кодексу РФ решение ИФНС России N 21 по г. Москве N 578 от 07.11.2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в соответствующей части - требование N 9842 от 23.12.2011 г. об уплате налога сбора пени, штрафа, в части доначисления налога на прибыль и НДС, начисления соответствующих сумм пени и штрафов в связи с непринятием расходов и налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО "ИнтерКоммерц" на сумму 4154092 руб. (с учетом НДС). В удовлетворении заявления в остальной части отказано.

С решением суда не согласился налогоплательщик, обратился с апелляционной жалобой, обращение с которой мотивирует тем, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Налоговый орган представил отзыв на апелляционную жалобу, в которой просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены в порядке ст.266,268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, отзыва на неё, оснований к отмене решения не усматривает.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества за период с 01.01.2008 по 31.12.2009, по результатам составлен акт от 26.09.2011 N 342 и принято решение от 07.11.2011 N 578 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа в размере 2 029 502 руб., начислены пени в размере 1 667 882 руб., предложено уплатить недоимку в размере 10 147 514 руб., пени, внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет.

В порядке ст. 139 Кодекса общество обжаловало решение инспекции в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по г. Москве от 22.12.2011 N 21-19/123976@ решение инспекции оставлено без изменения, апелляционная жалоба -без удовлетворения.

В ходе проверки установлено, что в бухгалтерском учете, книге покупок и налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость в III-IY кварталах 2009 г. общество отразило в составе налоговых вычетов сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным у 000 "ИнтерКоммерц" товарам (запчасти к нефтяным насосам) по договору поставки товара N 44/09 от 20.05.2009 (т. 12 л.д. 18-30) в сумме 4 806 717 руб.. Представлены счета-фактуры N 103 от 12.11.2009 на сумму 323 259,30 руб. (в т.ч. НДС 49 310,74 руб.), N 104 от 13.11.2009 на сумму 1 099 311,26 руб. (в т.ч. НДС- 167 691,55 руб.), N 105 от 13.11.2009 на сумму 360 288,32 руб. (в т.ч. НДС - 54 959,23 руб.), N 84/с от 29.07.2009 на сумму 18 532 422,53 руб. (в т.ч. НДС- 2 826 979,71 руб.), N 90/с от 11.09.2009 на сумму 11 195 418,92 руб. (в т.ч. НДС - 1 707 775,77 руб.) книг покупок, карточка счета 60 (т. 12 л.д.31-34, 35-40, 41-63).

Также в 2009 г. общество включило расходы на приобретение товара по указанному договору в сумме 26 703 983 руб. (без учета НДС) в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в декларации по налогу на прибыль за 2009 г. Представлены товарные накладные N 102 от 12.11.2009 на сумму 273 948 руб. без НДС, N 103 от 13.11.2009 на сумму 931 619,71 руб. без НДС, N 104 от 13.11.2009 на сумму 305 329,09 руб. без НДС, N 89 от 11.09.2009 на сумму 9 487 643,15 руб. без НДС, N 84/с от 29.07.2009 на сумму 15 705 442,82 руб. без НДС, обороты счета 60.

По условиям договора поставки 000 "ИнтерКоммерц" (поставщик) обязалось поставлять импортные запасные части к нефтедобывающему оборудованию, а общество (покупатель) - оплачивать данные запасные части (т. 2 л.д. 139-150). Получателем запасных частей была определена дочерняя организация общества - 000 "Ойлпамп Сервис", находящаяся в г. Нижневартовск.

Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" разъяснено, что при разрешении налоговых споров следует исходить из презумпции добросовестности налогоплательщиков, в связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика экономически оправданны (п. 1 постановления).

При этом взаимозависимость участников сделок сама по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной (п. 6 постановления).

Заявитель считает неосновательной ссылку инспекции на взаимозависимость заявителя и его дочерней организации, поскольку структура отношений и операции общества соответствовали законодательству и были вызваны определенной деловой целью.

Общество утверждает, что при заключении и исполнении договора с поставщиком была проявлена должная осмотрительность.

16.03.2009 дочерняя организация 000 "Ойлпамп Сервис" в г. Нижневартовске заключила с филиалом компании "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" (Республика Кипр) (действующее название компании - компания "GE OIL & GAS ESP SERVICE LIMITED" (Республика Кипр), третьим лицом по делу, субподрядный договор N 05-185/WG -70/2009, по которому в качестве субподрядчика обязалась выполнить 100-процентый комплекс работ по испытанию и ремонту установок электроцентробежных насосов импортного производства, обслуживанию и ремонту наземного электрооборудования (т. 2 л.д. 96-116).

До заключения договора общество запросило у 000 "ИнтерКоммерц": заверенную налоговым органом выписку из ЕГРЮЛ N 91512В/2009 от 23.04.2009, а также заверенные 000 "ИнтерКоммерц" копии устава, свидетельства (серия 77 N 010813912) о государственной регистрации, свидетельства (серия 77 010813913) о постановке на налоговый учет, информационного письма органа статистики от 18.12.2008 N 1-17-26/2-337673, решения об учреждении 000 "ИнтерКоммерц" и возложении обязанности генерального директора, приказа о назначении генерального директора (т. 2 л.д. 117-135).

Поставки произведены без использования авансового способа расчетов, что исключало риски общества при заключении договора.

Заявитель совершил сделки с 89 контрагентами, при этом удельный вес затрат по сделке с 000 "ИнтерКоммерц" (в сумме 26 703 983,33 без НДС) в общем объеме затрат за 2009 год составил лишь 8,86% (т. 11 л.д. 117).

Пунктом 3.1.2 договора от 20.05.2009 N 44/09 установлено, что товары должны были поставляться получателю - 000 "Ойлпамп Сервис" по адресу: ХМАО, Тюменская обл., г. Нижневартовск, ул. Кузоваткина, д. 7.

По мере отгрузок запасных частей между заявителем и поставщиком были оформлены товарные накладные (т. 3 л.д. 1-48), запасные части оплачены платежными поручениями (т. 12 л.д. 35-40).

Письмами от 13.07.2009 N 146/2-09-11, от 02.09.2009 N 213/2-09-11, от 03.11.2009 N 260/2-09-11, от 12.11.2009 N 270/2-09-11, от 12.11.2009 N 217/2-09-11 заявитель сообщал получателю 000 "Ойлпамп Сервис" об отгрузках запасных частей и просил принять их в установленном порядке (т. 3 л.д. 49-53).

Дочерняя организация 000 "Ойлпамп Сервис" письмом от 10.10.2011 N 01/1322 подтвердила поставку запасных частей, сообщила о принятии их к учету по приходным ордерам N 2831 от 01.08.2009, N 3485 от 11.09.2009, N 4513 от 12.11.2009, N4512 от 13.11.2009, N4572 от 13.11.2009.

Также 000 "Ойлпамп Сервис" сообщило, что поставленные запасные части использовались, в том числе для работ по субподрядному договору от 16.03.2009 N 05-185/WG -70/2009, на текущий момент поставки продолжаются и запасные части используются для работ по подрядным договорам с ОАО "Самотлорнефтегаз" от 22.12.2010 N СНГ 0122/11/0ПС-11/75 и с ОАО "ТНК-Нижневартовск" от 15.12.2010 N ИНВ-0204/11/ОПС-11/116. В подтверждение использования запасных частей в производственной деятельности 000 "Ойлпамп Сервис" представило счета-фактуры и акты выполненных работ по указанным договорам со своими заказчиками и регистры бухгалтерского учета (отчет по проводкам) по списанию запасных частей в производство на 923 листах (т. 3 л.д. 54-55; т. 4 л.д. 1-134; т. 5 л.д. 1-150; т. 6 л.д. 1-150; т. 7 л.д. 1-150; т. 8 л.д. 1-150; т. 9 л.д. 1-149; т. 10 л.д. 1-150; т. 11 л.д. 1-34).

Суд считает, что налоговым органом собраны доказательства, оценка которых в совокупности и взаимной связи подтверждает вывод о получении необоснованной налоговой выгоды в виде значительной и сокрытой от налогообложения наценки на ввезенные на территорию Российской Федерации запасные части.

По данным ЕГРЮЛ общество (ОАО "Ойлпамп Сервис") является учредителем со 100-процентной долей в уставном капитале 000 "Ойлпамп Сервис" (до 18.10.2007 -000 "Нижневартовская база по ремонту и наладке энергетического оборудования").

Согласно п. 1 ч. 1 статьи 20 Кодекса ОАО "Ойлпамп Сервис" и 000 "Ойлпамп Сервис" являются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, т.к. общество непосредственно участвует в 000 "Ойлпамп Сервис" и суммарная доля такого участия составляет 100 процентов.

Кроме того, в соответствии с договорами N 15/05-184 от 01.06.2007, N 01/08/ОС-201 от 31.01.2008 о передаче полномочий исполнительного органа (т. 12 л.д.2-14) общество принимает на себя полномочия исполнительного органа 000 "Ойлпамп Сервис" (000 "Нижневартовская база по ремонту и наладке энергетического оборудования"), а именно: оказывает услуги по осуществлению всех полномочий единоличного исполнительного органа, в лице своего единоличного исполнительного органа без доверенности действует от имени 000 "Ойлпамп Сервис", в том числе во взаимоотношениях с любыми российскими и иностранными юридическими и физическими лицами. Все остальные лица, включая управляющего директора, осуществляют юридически значимые и любые действия от имени общества, в том числе представляют его интересы только на основании выданных обществом доверенностей. Общество наделяется полномочиями совершать сделки от имени управляемой организации, издавать приказы, давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками управляемой организации.

Это означает, что генеральный директор общества фактически является лицом, осуществляющим руководство 000 "Ойлпамп Сервис".

В ходе контрольных мероприятий в отношении 000 "ИнтерКоммерц" инспекцией было направлено поручение об истребовании документов (информации). Согласно ответу ИФНС N 25 по г. Москве от 22.08.2011 представлены документы на 46 л., подтверждающие договорные отношения 000 "ИнтерКоммерц" с ОАО "Ойлпамп Сервис", однако среди них отсутствует ответ на запрошенную информацию об указании поставщика товара.

Инспекцией направлено поручение в МИФНС России N 7 по Рязанской области (т. 12 л.д. 132-150) о вызове и допросе в качестве свидетеля бывшего руководителя, учредителя 000 "ИнтерКоммерц" Суворовой Валентины Викторовны. Согласно полученному ответу допросить Суворову В.В. не представилось возможным, так как по ранее направленной повестке Суворова В.В. сообщила по телефону, что явиться не может, так как проживает и работает в г. Москве, оставила контактный телефон. О повестке ей сообщила мать.

Направлен запрос в отдел экономической безопасности УВД по ЮВАО г. Москвы на проведение оперативно-розыскных мероприятий в отношении Суворовой В.В. (т. 12 л.д. 77-126). Согласно полученному ответу не представилось возможным установить фактическое местонахождение организации, т.к. по адресу регистрации 000 "ИнтерКоммерц" не располагается. Установить фактическое местонахождение руководителя 000 "ИнтерКоммерц" Суворовой В.В. не также представилось возможным, т.к. по адресу регистрации она не проживает.

В соответствии с информационным ресурсом у данной организации имеется такой признак фирмы-однодневки как массовый учредитель, массовый руководитель.

Согласно отчетности по единому социальному налогу численность физических лиц в 2009 г. в 000 "ИнтерКоммерц" составляла 2 человека.

В декларациях по НДС за 2009 г. сумма налога исчислена к уплате в минимальном размере - 25 000 руб. при налогооблагаемой базе 281 044 000 руб. (табл. N 1 решения).

Из счетов-фактур установлено, что весь поставленный в адрес общества товар был ввезен из США на основании таможенных деклараций N 10216100/140709/0053279, 10216100/190809/0064906, 102161100/211009/0089354, 10210140/021109/0025810, 10216100/300108/0007727.

Инспекцией направлены в таможенные органы запросы по ГТД, при этом в запросах были указаны 000 "ИнтерКоммерц", ОАО "Ойлпамп Сервис":

-по ГТД N 10210140/021109/0025810 - в Санкт-Петербургскую таможню (т. 14 л.д.62-63). Из полученного ответа следует, что по данной ГТД оформлялся товар "шайбы уплотнительные (без резьбы) пластмассовые диаметрами: 40 мм - 10 600 шт., 28 мм - 2390 шт., 44 мм - 16 460 шт. (комплектующие к установке центробежных электронасосов) в адрес участника ВЭД, не указанного в запросе (т. 14 л.д. 62-63).

-по ГТД N N 10216100/140709/0053279, 10216100/190809/0064906, 102161100/211009/0089354, 10216100/300108/0007727 - в Балтийскую таможню.

Согласно полученному ответу подтвержден факт таможенного оформления в Балтийской таможне в режиме выпуска для внутреннего потребления товаров по ГТД, указанным в запросе. Однако указанные в запросе организации не заявлены в ГТД ни как получатели товаров, ни как лица, ответственные за финансовое регулирование, ни как декларанты (т. 14 л.д. 64-66)

Поскольку 000 "ИнтерКоммерц" не являлось участником ВЭД по указанным выше ГТД, а также в связи с непредставлением сведений 000 "ИнтерКоммерц" по поставщику товара, инспекцией проведен анализ расширенных банковских выписок следующих организаций: 000 "Ойлпамп сервис" ИНН 8603104156, ОАО "Ойлпамп сервис" ИНН7702595249, 000 "ИнтерКоммерц" ИНН 7725651838, 000 "Промтехресурс" ИНН 7710684277, 000 "Тандем Транс" ИНН 4706022405, ИП Кокорев А.А ИНН 780603808920, 000 "Макс Мара" ИНН 7720625626, 000 "Форвард" ИНН 7728672089, 000 "ИнвестСтрой" ИНН 7728668967, 000 "Монтажспецстрой" ИНН 7724711724, 000 "Порталинжиниринг" ИНН 7805488545, 000 "Индиго" ИНН 7719730961, 000 "Верджиния" ИНН 7704687199, 000 "СКАТ" ИНН 7813434053 (т. 12).

Из банковской выписки по расчетному счету 000 "ИнтерКоммерц" N 40702810100001030765 в ОАО "Мастер-Банк" установлено, что поступление денежных средств в 2009 г. составило 184 048 040,81 руб., налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость составила в 2009 г. в целом - 281 044 тыс. руб., сумма уплаченного налога на добавленную стоимость в 2009 г. - 25 тыс. руб.

000 "ИнтерКоммерц" ИНН 7725651838 зарегистрировано 17.12.2008, при этом по единственному расчетному счету данной организации движение денежных средств началось только 22.05.2009. До этой даты движение денежных средств отсутствовало.

Договор поставки N 44/09 заключен с ОАО "Ойлпамп Сервис" 20.05.2009.

Эти обстоятельства указывают на то, что с момента создания в декабре 2008 года до заключения договора с обществом 000 "ИнтерКоммерц" не вело какой-либо хозяйственной деятельности.

Этим опровергается утверждение заявителя о том, что 000 "ИнтерКоммерц" и его директор Суворова В.В. имели в распоряжении и могли поставить такой товар как запасные части к электроцентробежным насосам определенной марки.

Инспекцией допрошен в качестве свидетеля бывший генеральный директор общества Пекарников Н. Н.(протокол N 440 от 23.03.2011 - т.12 л.д. 15-17), показавший, что во избежание коррупции на местах в г. Москве на тендерах выбирались поставщики и закупались товары, которые поставлялись в г. Нижневартовск. По прямым указаниям акционеров сделки заключались в г. Москве для обеспечения контроля за ценами и качеством продукции.

Однако при этом договор поставки N 44/09 от 20.05.2009 заключен без проявления должной осторожности и осмотрительности, т.к. выбран поставщик, фактическая деятельность которого началась только 22.05.2009, т.е. после заключения договора поставки, имеющий признаки фирмы-однодневки и не уплачивающий налоги в установленном размере.

При этом согласно бухгалтерскому балансу 000 "ИнтерКоммерц" не располагало активами, позволяющими исполнять обязательства в объемах, предусмотренных договором, не осуществляло такие присущие любой хозяйственной деятельности платежи, как оплата аренды офисных помещений, коммунальных услуг, услуг связи и др.

Инспекцией установлено, что денежные средства на счет общества за весь проверяемый период поступали только от взаимозависимого 000 "Ойлпамп Сервис" (дальнейшего покупателя товар).

Движение денежных средств по датам оплаты 000 "ИнтерКоммерц" по договору поставки N 44/09 от 20.05.2009 приведено инспекцией на схемах NN 1,2,3,4,5,6 (прилагаются т. 11 л.д. 124-150).

Из схемы N 1 видно, что, получив денежные средства от взаимозависимой организации 000 "Ойлпамп Сервис" (платежное поручение N 4585 от 07.08.2009), на второй рабочий день общество направило платежное поручение N 574 от 11.08.2009 сумму 9 266 211,27 руб. в адрес 000 "ИнтерКоммерц"

000 "ИнтерКоммерц" перечисляет денежные средства в адрес:

-000 "Тандем Транс" ИНН 4706022405 - платежное поручение N 13 от 14.08.2011 с назначением "Оплата за услуги по перевозкам грузов автотранспортом по сч. N 75-78 от 24.03-30.03.09 N 102-107 от 01.04.-16.04.09 договор N Т/01/2009 от 12.01.09 НДС не облагается".

Инспекцией направлено поручение об истребовании документов (информации) у 000 "Тандем Транс" (т.12 л.д. 1-150, т.14 л.д. 1-61). С ответом МИФНС N 2 по Ленинградской области представлены договор на перевозку грузов автомобильным транспортом N Т/01/2009 от 12.01.2009, платежные поручения и акты к договору, отражение на счетах бухгалтерского учета. При исследовании данных документов установлено, что в соответствии с п. 1.3.1 договора N Т/01/2009 на перевозку грузов автомобильным транспортом 000 "Тандем Транс" (перевозчик) обязуется осуществлять перевозку на автовозе таких грузов как легковые автомобили, микроавтобусы, внедорожники, специальные автомобили и техника. В соответствии с актами перевозка в августе-ноябре 2009 г. осуществлялась по маршруту Санкт Петербург - Воронеж - Санкт-Петербург. Таким образом, перевозка товара (запчастей к ЭЦП) не подтверждена.

Из банковских выписок по счету 000 "Тандем Транс" в ОАО "Банк ВТБ Северо-Запад" установлено, что 17.08.2009 сумма переведена на покупку валюты, в дальнейшем 19.08.2009 списаны денежные средства со счета 000 "Тандем Транс" согласно заявлениям на перевод N 26-30 от 19.08.2009 Dresdner bank AG, Hamburg получатель: BVC GMBH.

- 000 "Промтехресурс" ИНН 7710684277 - платежное поручение от 13.08.2009 N 14. По информации ИФНС N 10 по г. Москве 000 "Промтехресурс" поставлено на учет 02.08.2007, последняя отчетность сдана за 4 квартал 2009 года (не нулевая). По трем признакам организация относится к категории фирм-однодневок (массовый заявитель, массовый учредитель, массовый руководитель). Требование направлено по почте, документы не представлены.

По ранее проведенным мероприятиям был направлен запрос в УВД ЦАО по г. Москве для оказания помощи в определении местонахождения организации, а также уведомление о вызове налогоплательщика. Несмотря на неоднократные вызовы, руководитель организации не явился. УВД ЦАО по г. Москве сообщило, что информацией в отношении данной организации не располагает. Согласно акту осмотра помещения от 14.12.2009 организация по заявленному в ЕГРЮЛ адресу не установлена (т.14л.д.83-85).

Из банковских выписок по счету 000 "Промтехресурс" в ЗАО "Океан Банк" видно, что поступление денежных средств в 2009 г. составило - 220 498 055 руб., при этом уплата налога на добавленную стоимость произведена за 1 квартал 2009 г. - 11 097 руб., за 2 квартал 2009 г. - 11 160 руб., за 3 квартал 2009 г. 11- 800 руб., что явно не соответствует обороту.

Зачисление денежных средств осуществлялось в оплату за разноплановые товары (работы, услуги): за зерно для попкорна, строительные материалы, продукты питания, рыбу свежемороженую, монтажные работы, автозапчасти, электрооборудование, изделия из бронзы, промышленное оборудование и др.

14.08.2009 данная организация перечисляет денежные средства следующим получателям:

- ИП Кокорев А.А. ИНН 780603808920 - платежное поручение N 339 от 14.08.2009 сумму 6 121 455,25 руб. за бытовую технику.

В соответствии с банковскими выписками ИП Кокорева А.А. в ФКБ "Санкт-Петербург" "Мастер-Банк" все денежные средства переводятся на пополнение собственного карточного счета 4665147005138992 (НДС не облагается).

В отношении Кокорева А. А. проведены контрольные мероприятия и установлено, что последняя отчетность представлена за 9 месяцев 2009 г., расчетный счет закрыт (т. 14 л.д.89-101). С момента постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя (24.04.2009) отчетность представлялась с нулевыми показателями.

Следовательно, контрольными мероприятиями в отношении ИП Кокорева А.А. не подтвержден факт поставки в адрес 000 "Промтехресурс" товара, в дальнейшем указанного в счетах-фактурах на отгрузку товара обществу от 000 "ИнтерКоммерц".

- 000 "Макс Мара" ИНН 7720625626 - платежное поручение от 14.08.2009 N 337 сумму 820 000 руб. в адрес с назначением платежа за промышленное оборудование по договору ПО-12/08 от 12.08.2009.

Из банковских выписок по счету этой организации в 000 "Коммерческий банк Региональные финансы" установлено, что все полученные денежные средства в течение дня переводятся на покупку валюты и перечисляются на счет иностранного контрагента "MULLIN COMMODITIES TRADING CORP." (Виргинские Британские острова,) в VTB Bank Deutschland (Германия) 14.08.2009 с назначением платеж под контракт 01/m/m08DD

28/08/08 ADD.AGR 4 DD 22/07/09.

Истребованные в ходе контрольных мероприятий документы (информация) 000 "Макс Мара" не представлены (т. 14 л.д.67-73), руководитель и учредитель организации Хачикян М.С. в инспекцию по вызову не явился. Согласно акту осмотра помещения N 2029 от 22.03.2010 организация по юридическому адресу не располагается, установить фактическое местонахождение не удалось..

Дата постановки на налоговый учет 30.07.2008, последняя налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 года, последняя бухгалтерская отчетность - за 2009 год.

Из истребованных банковской карточки с образцами подписей и других документов по 000 "Макс Мара", 000 "Верджиния" (т. 15 л.д.5-72) установлено, что по условиям контракта N 01/М/М/08 от 28.08.2008, заключенного 000 "Макс Мара" с Компанией "MULLIN COMMODITIES TRADING CORP." (Виргинские Британские острова) (продавец), товар поставляется в согласованные сроки на условиях СРТ г. Москва, согласно спецификациям на каждую поставку.

Согласно разделу III "Сведения о подтверждающих документах" ведомостей банковского контроля от 30.07.2008 по паспорту сделки N 08090006/2788/0000/2/0; от 14.04.2009 по паспорту сделки N 09040005/3357/0000/2/0, дата переоформления паспорта сделки N 08090006/2788/0000/2/0 - 29.07.2009, а также справкам о подтверждающих документах к паспорту сделки N 09040005/3357/0000/2/0 не было таможенного оформления товаров на Выборгском таможенном посту Санкт-Петербургской таможни, а также на Балтийской таможне.

Таким образом, контрольными мероприятиями, проведенными в отношении 000 "Макс Мара", не подтвержден факт поставки товара в адрес 000 "Промтехресурс", в дальнейшем указанного в счетах-фактурах на отгрузку товара обществу от 000 "ИнтерКоммерц".

- 000 "Форвард" ИНН 7728672089 - платежное поручение N 333 от 14.08.2009 сумму 1 900 000 руб. с назначением платежа за промышленное оборудование по договору N 4 от 30.07.2009 за оборудование в т.ч. НДС (18 %).

Из банковских выписок по счету 000 "Форвард" в ОАО Комирегион "УХТАБАНК" следует, что движение денежных средств началось 20.04.2009, поступление денежных средств в 2009 г. составило 9 410 547 164 руб., при этом не производилась уплата налогов.

Зачисление денежных средств производилось за разноплановые товары (работы, услуги): за мебель, строительные оборудование, запчасти МАЗ, бытовое оборудование, сантехническое оборудование, прессы термо-вакуумные, электрооборудование, оборудование для обработки стекла, мебельные форматно-раскроечные станки, упаковочное оборудование и др. При этом отсутствовали такие присущие любой хозяйственной деятельности платежи, как аренда офисных и производственных помещений, коммунальных услуг, услуг связи и др.

Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность предоставлены за 2009 год с нулевыми показателями (т. 14 л.д. 132-147), в бухгалтерском балансе актив отражен в размере 10 тыс. руб., (запасы), пассив баланса - 10 тыс. руб. (уставный капитал), численность в 2009 г. - 1 чел.

Платежным поручением N 73 от 14.08.2009 все полученные денежные средства 000 "Форвард" в течение дня перечислило на счет 000 "ИнвестСтрой" ИНН 7728668967 с назначением платежа - по договору N 4 от 30.07.09 за оборудование.

В период с 31.07.2009 по 08.10.2009 000 "ИнвестСтрой" ежедневно списывало все полученные от 000 "Форвард" денежных средств с таким же назначением платежа.

Из банковских выписок по счету 000 "ИнвестСтрой" в ОАО Комирегион "УХТАБАНК" видно, что движение денежных средств началось 16.04.2009 -перечислены налог на прибыль в сумме 1284 руб., плата за банковские услуги 650 руб.. Поступление денежных средств в 2009 г. составило 10 130 301 217 руб., при этом не производилась уплата налогов.

Зачисление денежных средств производилось в оплату за разноплановые товары (работы, услуги), при этом отсутствовали платежи, характерные для реальной хозяйственной деятельности.

По информации ИФНС России N 28 по г. Москве 000 "ИнвестСтрой" представило единую упрощенную декларацию - последнюю отчетность за 2009 г. с отражением нулевых оборотов (т. 15 л.д. 1-4).

-000 "ТераСити" ИНН 7724637510 - платежное поручение N 162 от 14.08.2009 сумму 50 000 000 руб. с назначением платежа "оплата по договору N 7 от 01.08.2009 за оборудование в т.ч. НДС 18% 7627118 руб.". В соответствии с информационным ресурсом "Однодневка" 000 "ТераСити" имеет признаки фирмы- однодневки: массовый руководитель, массовый учредитель.

Изложенное свидетельствует о том, что ни 000 "Форвард", ни 000 "ИнвестСтрой" не могли поставить товар в адрес 000 "Промтехресурс" для дальнейшей реализации в адрес 000 "ИнтерКоммерц".

У них отсутствовали основные средства, сотрудники, платежи, связанные с реальной предпринимательской деятельностью.

При этом банковские операции носили разноплановый транзитный характер, при многомиллиардных оборотах средств по счетам не уплачивались налоги.

Учитывая разъяснения Пленума ВАС РФ в Постановлении от 12.10.2006 N 53, указанные обстоятельства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о получении обществом необоснованной налоговой выгоды:

-операции осуществлялись не по месту нахождения налогоплательщика и между взаимозависимыми лицами: покупатель - ОАО "Ойлпамп Сервис", находящийся в Москве, грузополучатель - 000 "Ойлпамп Сервис" находящийся в Нижневартовске, поставщик - 000 "ИнтерКоммерц", зарегистрированный в Москве. При этом согласно ГТД ввоз товара производился через Санкт-Петербургскую и Балтийскую таможни;

-поставщик 000 "ИнтерКоммерц" создан незадолго до совершения хозяйственной операции - 17.12.2008, и первые операции по банковскому счету начались только 22.05.2009, т.е. сразу после заключения договора поставки N 44/09 от 20.05.2009, что свидетельствует об отсутствии у него какой-либо деловой репутации, опыта, хозяйственных связей и т.п.;

-использование посредников при осуществлении хозяйственных операций, не исполняющих налоговых обязательств, имеющих признаки фирм-однодневок, а также транзитных форм расчетов.

Аналогичное движение денежных средств установлено налоговым органом и отражено в схеме N 2: получив денежные средства от 000 "Ойлпамп сервис" (платежное поручение N 5491 от 18.09.2009), на следующий рабочий день общество направило 000 "ИнтерКоммерц" платежное поручение N 682 от 21.09.2009 на сумму 5 597 709,46 руб.

000 "ИнтерКоммерц" перечислило денежные средства в адрес:

-000 "Тандем Транс" ИНН 4706022405 - платежное поручение N 24 от 22.09.2009 на сумму 306 963 руб. с назначением за услуги по перевозкам грузов автотранспортом по сч. N 134 от 29.04.2009, N 177 от 17.07.09 договор N Т/01/2009 от 12.01.09 НДС не облагается.

Контрольными мероприятиями, отраженными применительно к схеме N 1, перевозка товара не подтверждена. В соответствии с банковскими выписками по счету 000 "Тандем Транс" в ОАО "Банк ВТБ Северо-Запад" 22.09.2009 сумма переведена на покупку валюты, в дальнейшем 22.09.2009 списаны денежные средства со счета 000 "Тандем Транс" согласно заявлениям на перевод N 32-35 от 22.09.2009 Dresdner bank AG, Hamburg получатель: BVC GMBH.

-000 "Монтажспецстрой" ИНН 7724711724 - платежное поручение N 25 от 22.09.2009 на сумму 10 194 380 руб. с назначением платежа за промышленное оборудование по договору 48/09 от 01.09.2009 в т.ч. НДС 18% - 1 555 074,92 руб. По информации ИФНС N 24 по г. Москве (т. 14 л.д. 74-76) дата постановки этой организации на учет 22.07.2009, руководитель Денисова Н. В., вид деятельности 45.1 - подготовка строительного участка. Документы по требованию не представлены, лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность организации, в инспекцию по вызову не явились.

Последняя отчетность представлена за 3 месяца 2010 года, последняя налоговая отчетность по НДС - за 4 квартал 2009 года.

Из банковских выписок 000 "МонтажСпецСтрой" в ЗАО "Океан Банк" установлено, что поступление денежных средств в 2009 г. составило 234 916 458 руб., при этом уплата налогов не производилась. Денежные средства поступали в оплату различных товаров (работ, услуг): оплата промышленного оборудования, гофрокартона, инструмента, строительных материалов, строительно-монтажных работ, систем видеонаблюдения, пластика, и др.

000 "МонтажСпецСтрой" осуществляет фактическую деятельность с 31.07.2009, т.е. 000 "Интеркоммерц" заключило договор с поставщиком 000 "МонтажСпецСтрой" зарегистрированным 22.07.2009, реально начавшего свою деятельность только 31.07.2009, т.е. незадолго до совершения хозяйственной операции.

000 "МонтажСпецСтрой" перечислило 23.09.2009 денежные средства следующим получателям:

-000 "Макс Мара" ИНН 7720625626 - платежное поручение N 27 от 23.09.2009 на сумму 6 600 000 руб. в адрес с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по счету N 25 от 21.09.2009. Все полученные денежные средства в течение того же дня переведены на покупку валюты и перечислены на счет иностранной организации "MULLIN COMMODITIES TRADING CORP."(Виргинские Британские острова) в VTB Bank Deutschland (Германия) с назначением платеж под контракт 01/m/m08DD 28/08/08, ADD.AGR 4 DD 22/07/09.

В результате описанных выше мероприятий налогового контроля в отношении 000 "Макс Мара" не подтвержден факт поставки товара в адрес 000 "МонтажСпецСтрой", в дальнейшем указанного в счетах-фактурах на отгрузку товара в адрес общества от 000 "ИнтерКоммерц".

- 000 "Форвард" - платежное поручение от 23.09.2009 N 25 на сумму 3 200 000 руб. с назначением платежа "оплата за промоборудование по договору N ПО от 07.08.2009 в т.ч. НДС (18 %)- 488 135,59 руб.".

В этот же день платежным поручением N 100 000 "Форвард" перевело все полученные на расчетный счет денежные средства (63 050 000 руб.) на счет 000 "ИнвестСтрой" ИНН 7728668967 с назначением платежа "по договору N 4 от 30.07.2009 за оборудование в т.ч. НДС (18%) 9617796,61 руб.".

000 "ИнвестСтрой" в тот же день перечислило денежные средства 000 "Старпром" ИНН 7728671455 (платежные поручения N 480, 481 с назначением платежа "по договору N 4 от 03.08.09 за оборудование в т.ч. НДС".

В соответствии с информационным ресурсом "Однодневка" 000 "Старпром" имеет такие признаки фирмы-однодневки как массовый руководитель - в 14 организациях, массовый учредитель - в 16 организациях.

В результате установлено, что ни 000 "Форвард", ни 000 "ИнвестСтрой" не могли поставить товар в адрес 000 "МонтажСпецСтрой" для дальнейшей реализации в адрес 000 "ИнтерКоммерц".

Эти организации уклонялись от налогообложения, представляли нулевую налоговую отчетность при наличии многомиллиардных оборотов по банковским счетам (000 "Форвард" - 9 410 547 164 руб., 000 "ИнвестСтрой" - 101 30 301 217 руб.), имели численность работников 1 чел., у них отсутствовали собственные основные средства, платежи на цели обеспечения финансово-хозяйственной деятельности, операции по счетам носили разноплановый транзитный характер, перечисление и списание денежных средств со счетов производилось в течение 1 дня.

На схемах N 3, 4 инспекцией отражено движение денежных средств, полученных обществом от дочернего 000 "Ойлпамп Сервис", в дальнейшем перечисленных на расчетный счет 000 "ИнтерКоммерц":

- платежное поручение N 707 от 29.09.2009 на сумму 6 246 904 руб. с назначением платежа "частичная оплата запчастей по счету-фактуре 84/с от 29.07.2009 по договору 44/09 от 20.05.2009 в т.ч. НДС (18%) 952 917,56 руб." (схема N 3).

-платежное поручение N 714 от 05.10.2009 на сумму 3 019 307,26 руб. с назначением платежа "частичная оплата запчастей по счету-фактуре 84/с от 29.07.2009 по договору 44/09 от 20.05.2009 в т.ч. НДС (18%) 460 572,29 руб." (схема N 4).

На следующий день после получения денежных средств 000 "ИнтерКоммерц" перечислены денежные средства на счета:

000 "Макс Мара" - платежное поручение N 41 от 30.09.2009 на сумму 4 381 900 руб. (схема N 3) и платежное поручение N 44 от 12.10.2009 на сумму 3 000 000 руб. (схема N 4).

000 "Тандем Транс" - платежное поручение N 39 от 30.09.2009 на сумму 1 685 235,54 руб. (схема N 3).

В результате мероприятий налогового контроля в отношении 000 "Макс Мара" и 000 "Тандем Транс" установлено, что не подтвержден факт поставки товара в адрес 000 "ИнтерКоммерц" и перевозки товара.

На схеме N 5 инспекцией отражено движение денежных средств, полученных обществом от взаимозависимого 000 "Ойлпамп Сервис", в дальнейшем перечисленных на расчетный счет 000 "ИнтерКоммерц":

-платежное поручение N 763 от 15.10.2009 на сумму 5 597 709,46 руб. с назначением платежа "частичная оплата запчастей по счету-фактуре 90/с от 11.09.2009 по договору 44/09 от 20.05.2009 в т.ч. НДС (18%) 853 887,88 руб." (схема N 5).

000 "ИнтерКоммерц" перечислило денежные средства в адрес 000 "Монтажспецстрой" платежным поручением N 56 от 19.10.2009 на сумму 5 588 000 руб. с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по договору 48/09 от 01.09.09 в т.ч. НДС 18% - 852 406,78 руб."

000 "Монтажспецстрой" перечислило 23.09.2009 денежные средства на счета следующих организаций:

-000 "Макс Мара" - платежное поручение N 67 от 20.10.2009 на сумму 5 588 000 руб. с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по счету N 56 от 16.10.2009". Все полученные денежные средства в течение данного дня переведены на покупку валюты и перечислены на счет иностранной организации "MULLIN COMMODIT."(Виргинские Британские острова) в VTB Bank Deutschland (Германия) с назначением платежа под контракт 01/m/m08DD 28/08/08, ADD.AGR 4 DD 22/07/09.

В результате описанных выше мероприятий налогового контроля в отношении 000 "Макс Мара" не подтвержден факт поставки товара в адрес 000 "МонтажСпецСтрой", в дальнейшем поименованного в счетах-фактурах на отгрузку товара от 000 "ИнтерКоммерц" в адрес общества.

-000 "Порталинжиниринг" ИНН 7805488545 - платежное поручение N 73 от 20.10.2009 сумму 1 800 000 руб. с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по счету N 79 от 20.10.2009". Из банковских выписок по счету этой организации в филиале N 7806 ЗАО ВТБ 24 видно, что все полученные денежные средства в течение следующего дня перечислены на счет Балтийской таможни ИНН 7830002014 с назначением "Авансовый платеж" (платежное поручение N 34 от 21.10.2009). В течение 2009 г. с расчетного счета 000 "Порталинжиниринг" осуществлялась уплата таможенных платежей на счета Балтийской таможни в сумме 2900 тыс. руб., таможенному брокеру 000 "Тандем логистик" ИНН 7811313350 - 2500 тыс. руб., уплата налогов - 37,5 тыс. руб., оплата банковских услуг, списание денежных средств на покупку валюты - 1180 тыс. руб. (дата 11.12.2009). Денежные средства поступали в виде финансовой помощи учредителя - 4 тыс. руб., займов - 55,3 тыс. руб., оплаты за промышленное оборудование - 4980 тыс. руб., возврата излишне перечисленных таможенных платежей по договору таможенного брокера - 1700 тыс. руб.

По информации МИФНС N 19 по г. Санкт-Петербургу в отношении 000 "Порталинжиниринг" последняя отчетность сдана за 3 квартал 2010 года, НДС - за 1 квартал 2010 г. Расчетные счета в банке закрыты. По юридическому адресу зарегистрировано 6 организаций (т. 14 л.д.77-79).

На схеме N 6 инспекцией отражено движение денежных средств, полученных обществом от 000 "Ойлпамп Сервис", в дальнейшем перечисленных на расчетный счет 000 "ИнтерКоммерц" по платежному поручению N 865 от 23.11.2009 на сумму 1 782 858,88 руб. с назначением платежа "Частичная оплата запчастей по с 9 от 12.11.09, 10,11 от 03.11.2009 по договору 44/09 от 20.05.2009 в т.ч. НДС (18%) 271961 руб." (схема N 6).

На следующий день 24.11.2009 000 "ИнтерКоммерц" перечислило денежные средства в адрес:

- 000 "Индиго" ИНН 7719730961 - платежное поручение N 86 от 24.11.2009 на сумму 835 000 руб. с назначением "оплата за промышленное оборудование по договору N 09/1-03 от 15.10.2009, в т.ч. НДС 127372,88 руб."

По информации ИФНС N 19 по г. Москве 000 "Индиго" не представлены истребованные документы, в связи с чем подтвердить взаимоотношения не представляется возможным. Требование о представлении документов (информации) вернулось с отметкой органа связи "Организация не значится". Инспекцией направлена в адрес руководителя Савчука Р.В. повестка о вызове свидетеля, которая возвращена с отметкой органа связи "Истек срок хранения".

Бухгалтерская отчетность не представлялась, последняя налоговая декларация по НДС сдана за 4 квартал 2009 г. с нулевыми показателями. Движение денежных средств по расчетному счету N 40702810207371002234 открытом в банке ФКБ "Санкт-Петербург" "Мастер-Банк" (ОАО) приостановлено решением N 13803 от 01.10.2010.

При исследовании банковских выписок по счету 000 "Индиго" в ОАО Банк-ФКБ "Санкт-Петербург" "Мастер-Банк" установлено, что 25.11.2009 платежным поручением N 46 перечислено 835 000 руб. в адрес 000 "СКАТ" ИНН 7813434053 с назначением "оплата по договору СМ4-09 от 02.11.2009 за строительные материалы, в т.ч. НДС 127372,88 руб."

Из банковских выписок по расчетному счету 000 "СКАТ" в ОАО "Энергомашбанк" установлено, что платежным поручением N 288 от 25.11.2009 денежные средства перечислены 000 "Викинг" ИНН 7813362521 с назначением "перечисление средств по договору процентного займа N 07-09 от 10.11.09 НДС не облагается".

Таким образом, мероприятиями налогового контроля в отношении 000 "Индиго" не подтвержден факт поставки товара в адрес 000 "ИнтерКоммерц", в дальнейшем поименованного в счетах-фактурах на отгрузку товара в адрес общества.

- в адрес 000 "Верджиния" ИНН 7704687199 - платежное поручение N 87 от 24.11.2009 сумму 3 463 240,36 руб. с назначением платежа "оплата по договору N12-07 от 01.07.2009 за промышленное оборудование в т.ч. НДС 18% - 528290,90". Из выписки по счету этой организации в 000 "Коммерческий банк Региональные финансы" видно, что полученные денежные средства в течение того же дня переводятся на покупку валюты и перечисляются на счет иностранного контрагента "KACERO TRADING LTD" (Кипр) в VTB Bank Deutschland (Германия) 24.11.2009 с назначением платежа под контракт 15/04/08 DD.28/04/08, DOG 04 DD 09/10/09, AGR 8 DD 09/10/09, AGR 9 DD 18/11/09 ПС 09110004/3357/0000/2/0.

По информации ИФНС N 4 по г. Москве 000 "Верджиния" не представлены документы по требованию для подтверждения взаимоотношений между контрагентами. Ранее направленная в адрес организации корреспонденция возвращалась с отметкой "в обслуживании не значится", связаться по телефону не представляется возможным. В отношении данной организации проводятся оперативно-розыскные мероприятия.

Организация состоит на учете в инспекции с 21.04.2008, по адресу не находится, основной вид экономической деятельности - 51.3 (Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями). Последняя отчетность сдана за 1 квартал 2011 года с нулевыми показателями. Операции по счетам в банке приостановлены.

По информации МИФНС N 50 по г. Москве по 000 КБ "Региональные финансы" о предоставлении банковской карточки с образцами подписей и других документов по 000 "Макс Мара", 000 "Верджиния" в соответствии с договором от 09.10.2009 об уступке прав и обязанностей N 04 по договору купли-продажи товара N 15/04/08 от 28.04.2008 все права и обязанности по договору купли-продажи перешли к 000 "Верджиния".

По договору N 15/04/08 от 28.04.2008 в соответствии с имеющимися спецификациями осуществлялась поставка строительных материалов в ассортименте.

Согласно представленным документам таможенного оформления товаров на Выборгском таможенном посту Санкт-Петербургской таможни, а также на Балтийской таможне не было. Таким образом, контрольными мероприятиями, проведенными в отношении 000 "Верджиния", не подтвержден факт поставки товара в адрес 000 "ИнтерКоммерц", в дальнейшем поименованного в счетах-фактур ах на отгрузку товара для общества.

Таким образом, не подтвержден факт поставки товара в адрес общества от 000 ""ИнтерКоммерц".

Инспекцией установлена и подтверждена в ходе рассмотрения дела следующая совокупность обстоятельств, свидетельствующих о согласованности действий ряда лиц, направленных на уклонение от уплаты налогов.

Полностью взаимозависимые лица - общество (покупатель), находящееся в Москве, его дочерняя организация 000 "Ойлпамп Сервис" (грузополучатель) находящаяся в ХМАО-ЮГРА, Тюменская обл., г. Нижневартовск, а также не ведущее реальной деятельности 000 "ИнтерКоммерц" (поставщик), зарегистрированный в Москве, осуществляют операции не по месту своего нахождения. Ввоз товара согласно ГТД производился через Санкт-Петербургскую и Балтийскую таможни, доставка производилась в Нижневартовск.

Общество заключило договор с поставщиком 000 "ИнтерКоммерц" -организацией, имеющей признаки фирмы-однодневки, созданной незадолго до совершения хозяйственной операции - 17.12.2008. При этом деятельность реально начата только 22.05.2009, т.е. после заключения договора поставки N 44/09 от 20.05.2009.

У поставщика отсутствовали необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, а также деловая репутация, опыт, хозяйственные связи.

Заявителем не приведено достаточных обоснований выбора 000 "ИнтерКоммерц" в качестве поставщика запасных частей для электроцентробежных насосов, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора должны были оцениваться деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, персонала) и соответствующего опыта с учетом, что дочерняя организация общества, которой оно фактически управляет, несет ответственность за выполненные работы по ремонту и обслуживанию оборудования перед своими заказчиками (постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 15658/09).

Доводы заявителя о том, что выбор данного поставщика был обусловлен причинами организационного и экономического характера судом отклоняются, как не подтвержденные доказательствами и опровергающиеся совокупностью доказательств, представленных налоговым органом.

Учитывая изложенные выше обстоятельства создания и деятельности 000 "ИнтерКоммерц", а также то, что общество и его дочерняя организация длительное время работали на рынке по ремонту и наладке нефтедобывающего оборудования заказчиков - нефтедобывающих компаний, имели устойчивые хозяйственные связи с поставщиками оборудования, в том числе с "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" (Республика Кипр), филиал которой арендовал у дочерней организации общества производственные и офисные помещения в Нижневартовске, суд считает обоснованным вывод инспекции о том, что общество не нуждалась в заключении договоров с иными сомнительными лицами, а видимость приобретения товара через 000 "ИнтерКоммерц" была создана с целью уклонения от налогообложения.

Производителем товара является WOOD GROUP ESP INC, США.

Доводы заявителя о проявлении им должной осмотрительности судом отклонены.

Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, т.е. установления юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и личности лица, выступающего от имени юридического лица, а также соответствующих полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.

Таким образом, само по себе заключение сделки с юридическим лицом, имеющим ИНН, банковский счет и юридический адрес, что может свидетельствовать о его регистрации в установленном законом порядке, не является безусловным основанием для получения налоговой выгоды в виде налоговых вычетов либо признания расходов обоснованными, если в момент выбора контрагента налогоплательщик надлежащим образом не осуществил проверку правоспособности данного юридического лица и полномочий его представителей, не удостоверился в достоверности представленных им или составленных с его участием документов.

Факт перечисления денежных средств поставщику не свидетельствует о реальности хозяйственной деятельности между заявителем и контрагентом, в связи с отсутствием у контрагента необходимых производственных и трудовых ресурсов.

Ссылка общества на то, что поставщик 000 "ИнтерКоммерц" выбран на основании рекомендаций генподрядчика компании "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD", является несостоятельной.

000 "ИнтерКоммерц" имеет единственный расчетный счет, движение денежных средств по которому началось только 22.05.2009. Общество заключило с ним договор поставки товара 20.05.2009, т.е. до начала операций по счету, следовательно, сведений, характеризующих деловую репутацию контрагента, существовать не могло.

Также судом установлено, что при осуществлении хозяйственных операций использовались посредники, в т.ч. имеющие признаки фирм-однодневок, не имеющие платежей на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности. При этом номенклатура платежей характеризуется их крайним разнообразием, наблюдается идентичность сумм, поступивших на расчетный счет и списанных с расчетного счета. Имел место транзитный характер операций по перечислению и списанию значительных объемов денежных средств со счетов организаций в течение 1-3 дней, свидетельствующей о групповой согласованности участников указанных операций.

Поставщик и все организации - посредники уклонялись от налогообложения.

Организации - посредники созданы незадолго до совершения хозяйственных операций:

- 000 "Промхимпроект" ИНН 7805488746 - 30.03.2009

- 000 "Порталинжиниринг" ИНН 7805488545 - 27.03.2009

- 000 "ИнтерКоммерц" ИНН 7725651838 - 17.12.2008

- 000 "Промтехресурс" ИНН 7710684277 - 02.08.2007

- ИП Кокорев А.А. ИНН 780603808920 - 24.04.2009

- 000 "Макс Мара" ИНН 7720625626 - 30.07.2008

- 000 "Форвард" ИНН 7728672089 - 30.09.2008

- 000 "ИнвестСтрой" ИНН 7728668967 - 27.08.2008

- 000 "Монтажспецстрой" ИНН 7724711724 - 22.07.2009

- 000 "Старпром" ИНН 7728671455 - 24.09.2008

- 000 "Индиго" ИНН 7719730961 - 18.09.2009

- 000 "Верджиния" ИНН 7704687199 - 21.04.2008

- 000 "СКАТ" ИНН 7813434053 - 19.12.2008.

Инспекция направляла поручение о вызове и допросе в качестве свидетеля Суворовой В.В., которая значится руководителем и учредителем 000 "ИнтерКоммерц", зарегистрированной в Рязанской области, однако на допрос не явилась.

УВД по ЮВАО г. Москвы по запросу инспекции проведены оперативно-розыскные мероприятия по розыску 000 "ИнтерКоммерц" и его руководителя, в результате их фактическое местонахождение не установлено, по адресу регистрации 000 "ИнтерКоммерц" не располагается, установить фактическое местонахождение руководителя 000 "ИнтерКоммерц" Суворовой В.В. не представилось возможным, по адресу регистрации она не проживает.

Суд признает несостоятельными доводы заявителя о том, что поставщик 000 "ИнтерКоммерц" ведет свою деятельность с 2009 г. является действующей, растущей компанией, которая постоянно наращивает обороты, отчитывается перед налоговыми органами, платит налоги и добросовестно исполняет заключенный договор.

Как указано выше, "ИнтерКоммерц" зарегистрировано 17.12.2008, по расчетному счету движение денежных средств начато 22.05.2009, т.е. сразу после того, как заключен договор поставки с обществом. Имеет массового учредителя, массового руководителя, среднесписочная численность сотрудников 2 человека, согласно декларациям по НДС за 2009 г. сумма налога исчислена к уплате в бюджет в сумме 25 000 руб. при налогооблагаемой базе 281 044 000 руб.

Согласно бухгалтерскому балансу 000 "ИнтерКоммерц" не располагало активами, позволяющими исполнять обязательства в объемах, обозначенных в договорах, по расчетному счету отсутствуют присущие хозяйственной деятельности платежи (аренда офисных помещений, коммунальных услуг, электроэнергии, услуги связи).

В ходе встречной проверки 000 "ИнтерКоммерц" представило документы, подтверждающие взаимоотношения с заявителем, но при этом не представило информацию о поставщике товара.

Поступление денежных средств на расчетный счет общества за весь проверяемый период осуществлялся только от дочерней организации 000 "Ойлпамп Сервис".

Согласно ГТД, указанным в счетах-фактурах, приобретаемый обществом у 000 "ИнтерКоммерц" товар являлся импортным.

Инспекцией проведены контрольные мероприятия с целью установления легального происхождения товара (импортеров товара, цену, по которой оформлялся товар при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, количество и наименование ввезенного товара).

Установлено, что в соответствии со счетами-фактурами общество приобрело у 000 "ИнтерКоммерц" запчасти к нефтяным насосам (втулка распорная, лента тефлоновая, нитка для связывания и другие наименования) по ГТД 10216100/140709/0053279,10216100/190809/0064906,102161100/211009/0089354, 10210140/021109/0025810, 10216100/300108/0007727.

По сведениям Санкт-Петербургской таможни по ГТД 10210140/021109/0025810 оформлялся товар "шайбы уплотнительные (без резьбы) пластмассовые диаметрами: 40 мм - 10 600 шт., 28 мм - 2390 шт., 44 мм -16 460 шт. (комплектующие к установке центробежных электронасосов) в адрес участника внешнеэкономической деятельности, не указанного в запросе инспекции (в запросе указаны 000 "ИнтерКоммерц", ОАО "Ойлпамп Сервис").

По сведениям Балтийской таможни по ГТД 10216100/140709/0053279, 10216100/190809/0064906, 102161100/211009/0089354, 10216100/300108/0007727 подтвержден факт таможенного оформления в режиме выпуска для внутреннего потребления товаров. При этом ни 000 "ИнтерКоммерц", ни общество не заявлены в ГТД ни как получатели товаров, ни как лица, ответственные за финансовое регулирование, ни как декларанты.

Инспекцией установлено, что денежные средства, полученные от общества, перечислялись со счета 000 "ИнтерКоммерц" на счета 000 "Промтехресурс", 000 "Монтажспецстрой", 000 "Макс Мара", 000 "Индиго" с назначением платежа "за запасные части для промышленного оборудования, за оборудование", 000 "Тандем Транс" - с назначением платежа "оплата за услуги по перевозкам грузов".

В соответствии с п. 3.1.2 раздела 3 договора поставки N 44/09 от 20.05.2009 000 "ИнтерКоммерц" (поставщик) обязано поставлять товар на склад 000 "Ойлпамп Сервис" (грузополучатель) по адресу: ХМАО-Югра, Тюменская обл., г. Нижневартовск, ул. Кузоваткина, д.7.

000 "Тандем Транс" по встречной проверке представило договор на перевозку грузов автомобильным транспортом N Т/01/09 от 12.01.2009, платежные поручения, акты выполненных работ, регистры бухгалтерского учета. В соответствии с п. 1.3.1 договора от 12.01.2009 N Т/01/2009 000 "ИнтерКоммерц" (заказчик) обязуется оплатить 000 "Тандем Транс" (перевозчик) стоимость перевозки грузов. Грузом являются следующие на автовозе легковые автомобили, микроавтобусы, внедорожники, специальные автомобили и техника. В соответствии с актами в августе-ноябре 2009 г. перевозки осуществлялись по маршруту Санкт Петербург - Воронеж -Санкт Петербург.

Следовательно, перевозка товара, приобретенного обществом у 000 "ИнтерКоммерц", силами 000 "Тандем Транс" не подтверждена.

Как указано выше, в отношении 000 "Промтехресурс", ИП Кокорева А.А., 000 "Макс Мара", 000 "Форвард", 000 "ИнвестСтрой", 000 "Монтажспецстрой", 000 "Индиго" установлено, что эти лица с признаками фирм-однодневок использовались в цепочке транзитных операций по перечислению денежных средств.

Сведений о лицах, причастных к легальному ввозу товара не установлено, участие импортеров в цепочке расчетов за поставленный товар не подтверждено, что позволило инспекции сделать обоснованный вывод, который поддерживается судом, о создании фиктивного документооборота с целью уклонения от уплаты налогов в установленных размерах путем завышения расходов на приобретение товара и применения завышенных налоговых вычетов по НДС.

Вместе с тем, как следует из ГТД, на территорию России товар ввозился.

Факт поставки импортного товара именно от поставщика 000 "ИнтерКоммерц" проверкой не подтвержден.

Указанные выводы налогового органа подтверждаются также, представленными по запросу суда документами из таможенных органов, а именно:

Из предоставленного Санкт-Петербуржской таможней полного комплекта документов по ГТД 10210140/021109/0025810 следует, что покупателем, лицом ответственным за финансовое урегулирование, а также грузополучателем является 000 "Промхимпроект" ИНН 7805488746.

Из банковской выписки по счету 000 "ИнтерКоммерц в ОАО "Мастер-Банк" не следует, что производились платежи на расчетный счет 000 "Промхимпроект" в счет поставки указанного товара. Следовательно, 000 "Промхимпроект" не поставляло товар 000 "ИнтерКоммерц".

Как следует из представленных документов (т. 15 л.д.80-115), по ГТД 10210140/021109/0025810 ввезен товар:

- шайбы уплотнительные (без резьбы) пластмассовые диаметрами: 40 мм (WASHER PUMP 1.251x1.601 х.ОЗ) -106 00 шт.;

-шайбы уплотнительные (без резьбы) пластмассовые диаметрами 28 мм (WASHER PUMP 779x1.126 х.ОЗ) - 23 900 шт.;

шайбы уплотнительные (без резьбы) пластмассовые диаметрами 44mm(WASHER PUMP 1,374 х1.724 х.06) - 14 900 шт.;

шайбы уплотнительные пластмассовые диаметрами 44 мм (SHIM MOTOR TR3 ROTOR)-1560 шт.

- уплотнительная диафрагма гидрозащиты погружного центробежного насоса TR4 резина (d=14 см) (BAG EXPANSION SEAL TR4 USN) - 120 шт.;

- трубки бесшовные из полимерного полимеров этилена, используемые как термоусаживаемая кабельная изоляция в месте соединения проводов и кабелей, для герметизации и изоляции проводов и кабелей, не армированные, без фитингов, бесшовные, нарезанные на отрезки (ШВЕ INSULATION МОТОР TR3) - 120 шт.

- разветвитель электрический штыревой в пластиковом корпусе на напряжение 730 В для получения электропитания к двигателю погружного центробежного насоса TR 3 (TERMINAL MOTOR TR 3 UT MALE) - 1470 шт.

Согласно счету-фактуре N 104 от 13.11.2009, представленному в ходе налоговой проверки, часть товара по наименованию совпадает с ввезенным на по ГТД 10210140/021109/0025810, а именно в количественном выражении:

Шайба насоса 1.251x1.601 х.ОЗ -4600 шт. (поГТД- 10 600 шт.)

Шайба насоса 779x1.126 х.ОЗ - 4000 шт. (по ГТД - 23 900 шт.)

Шайба насоса1,374 внутренний диаметр х 1.724 наружи, диаметр х 0.06 - 8000 шт. (по ГТД - 14900 шт.)

Трубка изоляционная верхняя двигателя TR3-92 - 80 шт.

Трубка изоляционная цент двигателя TR3-92 - 40 шт. (по ГТД - всего трубок изоляционных 120 шт.)

Диафрагма гидрозащиты TR4 - 120 шт. (по ГТД - 120 шт.)

Шайба регулировочная ротора двигателя TR3 - 1560 шт. (по ГТД - 1560 шт.).

В тоже время, в счете-фактуре N 104 от 13.11.2009 указан товар со ссылкой на ввоз по ГТД 10210140/021109/0025810, однако документами, представленными Санкт-Петербургской таможней, ввоз товара не подтвержден, что отражено налоговым органом в таблице (л.д. 22-23 том 27).

Кроме того, как следует из банковской выписки по счету 000 "ИнтерКоммерц" в ОАО "Мастер-Банк", денежные средства ежедневно списывались практически в полном объеме. Оплата по счету-фактуре N 104 от 13.11.2009 произведена обществом платежным поручением N 865 от 23.11.2009, полное движение денежных средств по всей цепочке контрагентов представлено на схеме N 6 (т.11 л.д. 148).

В соответствии с предоставленным Санкт-Петербуржской таможней полным комплектом документов по ГТД 10210140/021109/0025810 таможенная стоимость ввезенного товара составляет 1184,30 долларов США, что в рублевом эквиваленте в пересчете на момент ввоза товара (02.11.2009) составляет 34 574,93 руб. (товар приобретен 000 "Промхимпроект" у TANDEM LIMITED (производитель: WOOD GROUP ESP INC, США). В соответствии с выставленным 000 "ИнтерКоммерц" счетом-фактурой N 104 от 13.11.2009 стоимость товара (без учета НДС) со ссылкой на ГТД 10210140/021109/0025810 составила 931 619.73 руб. Учитывая отсутствие факта подтверждения ввоза части товара по ГТД 10210140/021109/0025810, стоимость товара (без учета НДС), ввоз которого подтвержден таможенным органом, составила 416 188,66 руб.

Таким образом, по сравнению с таможенной стоимостью товара наценка составила 1203 процента, хотя от момента ввоза товара на территорию Российской Федерации до момента реализации товара в адрес общества прошло 9 дней.

При исследовании предоставленного Балтийской таможней полного комплекта документов по ГТД 10216100/190809/0064906 установлено, что покупателем, лицом ответственным за финансовое урегулирование, а также грузополучателем является 000 "Порталинжиниринг" ИНН 7805488545.

В счете-фактуре N 90/с от 11.09.2009 указан товар со ссылкой на ввоз по ГТД 10216100/190809/0064906, однако представленными Балтийской таможней документами ввоз товара не подтвержден, что отражено инспекцией в таблице (л.д. 24 том 27).

По ГТД 10216100/190809/0064906 таможенная стоимость ввезенного товара составляет 38 303,04 долл. США, что в рублевом эквиваленте в пересчете на дату ввоза товара (19.08.2009) составляет 1 222 583 руб. (товар приобретен 000 "Порталинжиниринг" у WOOD GROUP ESP INC, США (производитель) по поручению TANDEM LIMITED.

В соответствии с выставленным 000 "ИнтерКоммерц" счетом-фактурой N 90/с от 11.09.2009 стоимость товара (без учета НДС) со ссылкой на ГТД 10216100/190809/0064906 составила 9 487 643.15 руб.

Учитывая не подтверждение ввоза части товара по ГТД 10216100/190809/0064906, стоимость товара (без учета НДС), ввоз которого подтвержден таможенным органом, составила 9 068 155,83 руб.

Таким образом, по сравнению с таможенной стоимостью товара наценка составила 742 процента, хотя от момента ввоза товара на территорию Российской Федерации до момента реализации товара в адрес общества прошло 24 дня. В данный срок входит период следования в Нижневартовск железнодорожным транспортом с 26.08.2009 до 11.09.2009, как следует из представленной заявителем железнодорожной накладной, т.е. данная наценка фактически образовалась за 6 дней.

Из банковских выписок по счетам 000 "ИнтерКоммерц" и 000 "МонтажСпецСтрой" видно, что на расчетный счет 000 "Порталинжиниринг" платеж производился один раз с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по счету N 79 от 20.10.2009".

При исследовании предоставленного Балтийской таможней комплекта документов по ГТД 10216100/140709/0053279 установлено, что покупателем, лицом ответственным за финансовое урегулирование, а также грузополучателем является 000"Промхимпроект".

Таможенная стоимость ввезенного товара составляет 37 742,22 долларов США, что в рублевом эквиваленте в пересчете на момент ввоза товара (14.07.2009) составляет

1213 250 руб. (товар приобретен 000 "Промхимпроект" у производителя WOOD GROUP ESP INC, США ВУД ТРУП по поручению TANDEM LIMITED.

В соответствии с выставленным 000 "ИнтерКоммерц" счетом-фактурой N 84/с от 29.07.2009 стоимость товара (без НДС) со ссылкой на ГТД 10216100/140709/0053279 составила 15 705 442,82 руб. Учитывая отсутствие подтверждения ввоза части товара по ГТД 10216100/140709/0053279, стоимость товара (без учета НДС), ввоз которого подтвержден таможенным органом, составила 13 722 091,28 руб.

Таким образом, по сравнению с таможенной стоимостью товара наценка составила 1131 процента, хотя от момента ввоза товара на территорию Российской Федерации до момента реализации товара в адрес общества прошло 16 дней.

Из банковских выписок не установлено факта перечисления денежных средств импортеру товара.

В счете-фактуре N 84/с от 29.07.2009 указан товар со ссылкой на ввоз по ГТД 10216100/140709/0053279, однако Балтийской таможней ввоз товара частично не подтвержден, что отражено налоговым органом в таблице (л.д. 25-28 т. 27).

При исследовании предоставленного Балтийской таможней полного комплекта документов по ГТД 102161100/211009/0089354 установлено, что покупателем, лицом ответственным за финансовое урегулирование, а также грузополучателем /211009/0089354 является 000 "Порталинжиниринг".

В счете-фактуре N 103 от 12.11.2009 указан товар со ссылкой на ввоз по ГТД 102161100/211009/0089354, однако документами, представленными Балтийской таможней, ввоз товара не подтвержден, что отражено налоговым органом в таблице (л.д. 28 т. 27).

В соответствии с ГТД 102161100/211009/0089354 таможенная стоимость ввезенного товара составляет 58 929,44 долл. США, данный товар частично реализован в адрес общества на сумму 177,74 долл. США, что в рублевом эквиваленте в пересчете на дату ввоза товара (21.10.2009) составляет 5188,42 руб. (товар приобретен 000 "Порталинжиниринг" у WOOD GROUP ESP INC, США (производитель) по поручению TANDEM LIMITED.

В соответствии с выставленным 000 "ИнтерКоммерц" счетом-фактурой N 103 от 12.11.2009 стоимость товара со ссылкой на ГТД 102161100/211009/0089354 составила 273 948,56 руб.

Учитывая не подтверждение таможней ввоза части товара по ГТД 102161100/211009/0089354 стоимость товара (без учета НДС), ввоз которого подтвержден таможенным органом, составила 56 932,14 руб.

Таким образом, по сравнению с таможенной стоимостью товара наценка составила 1097 процента, хотя от момента ввоза товара на территорию Российской Федерации до момента реализации товара в адрес общества прошло 24 дня, включая период доставки в г. Нижневартовск железнодорожным транспортом с 26.08.2009 до 11.09.2009, т.е. данная наценка образовалась за 6 дней.

Исходя из представленных Санкт-Петербуржской таможней документов по ГТД 10210140/021109/0025810, Балтийской таможней документов по ГТД 10216100/190809/0064906, 10216100/140709/0053279, 102161100/211009/0089354 установлено, что не подтвержден ввоз товара на сумму 3 085 286,35 руб., что привело к неуплате налога на прибыль в сумме 617 057,27 руб. (3085286,35*20%), а также неправомерно заявлены вычеты по НДС в размере 555 351,51 руб. При этом штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет: по налогу на прибыль 123412 руб. (617057,27 х 20%), по НДС 111070 руб. (555 351,51 х20%).

О создании видимости осуществления реальных хозяйственных операций общества с 000 "Интер Коммерц" путем создания фиктивного документооборота в подтверждение произведенных сделок свидетельствуют также следующие обстоятельства.

Как следует из представленных таможенными органами документов, производителем товара является WOOD GROUP ESP INC (США).

Компания с ограниченной ответственностью WOOD GROUP ESP SERVICE LTD (Республика Кипр) имела в проверяемый период в России в г. Нижневартовске свой филиал с одноименным названием, который состоял на учете в Межрайонной ИФНС России N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре.

В соответствии с банковскими выписками по счету дочерней организации общества 000 "Ойлпамп Сервис" в филиале ОАО КБ "Стройкредит" в г. Тюмень WOOD GROUP ESP SERVICE LTD арендовала движимое и недвижимое имущество у 000 "Ойлпамп Сервис". 000 "Ойлпамп Сервис" заключало прямые договоры поставки 05-460\WG-97\2009 с данной фирмой.

Согласно информации, полученной из открытых источников (статья на сайте www.utngg.ru в Интернет - л.д. 33-34 т. 27), в 2009 г. международная сервисная компания WOOD GROUP осваивает новую область применения ЭЦН (электрических погружных насосов) в России, используя методы и технологии, соответствующие поставленным задачам. Для "ЛУКОЙЛа" компания WOOD GROUP успешно внедрила ЭЦН в наземных системах перекачки на Когалымском и Каменном месторождениях. Для компании ТНК-ВР WOOD GROUP начинает реализацию трехлетнего опытного проекта, в котором используется близость ее Нижневартовской сервисной базы для поставки ЭЦН, работающих дольше и с более высокими показателями, чем их аналоги".

1 июля (данная информация относится к 2009 г.) ТНК-ВР и WOOD GROUP приступят к реализации трехлетнего опытного проекта, целью которого является проверка эффективности модели предприятия, при которой условия оплаты основываются на эффективности работы ЭЦН, измеряемой как "средний межремонтный период" (СМРП)"

В соответствии со счетами-фактурами, представленными обществом в ходе проверки, ввоз товара производился на основании ГТД 10216100/140709/0053279, 10216100/190809/0064906, 102161100/211009/0089354, 10216100/300108/0007727 в основном после 1 июля 2009 г., т.е. именно после начала указанного выше опытного проекта.

Из банковских выписок по счету 000 "Ойлпамп Сервис" в филиале ОАО КБ "Стройкредит" в г. Тюмени видно, что филиал Компании с ограниченной ответственностью "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD перечислял денежные средства за услуги по ведению базы на счет 000 "Ойлпамп сервис". При этом с 2002 г. до 18.10.2007 000 "Ойлпамп Сервис" имело наименование "000 "Нижневартовская база по ремонту и наладке энергетического оборудования".

000 "Ойлпамп Сервис" получало выручку от филиала Компании с ограниченной ответственностью "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" не только за аренду движимого и недвижимого имущества, за услуги по ведению базы, но начиная с 31.07.2009, также и за ремонт УЭЦН (установок центробежных электронасосов) импортного производства.

Начиная с 10.07.2009, 000 "Ойлпамп Сервис" со своего счета производило оплату за приобретение запчастей по договору поставки 05-460\WG-97\2009 от 01.07.2009, по договору 05-260/WG-82/2009 от 18.02.2009 на расчетный счет филиала

Компании с ограниченной ответственностью "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" N 40807810400005810035 в ЗАО "Королевский банк Шотландии" г. Москва.

Эти обстоятельства в совокупности с информацией, полученной налоговым органом из открытых источников, также подтверждают вывод суда о том, что общество имело возможность приобрести товар либо непосредственно от производителя, либо от иных легальных источников, не прибегая к цепочке поставщиков с признаками фирм-однодневок и 000 "Интер Коммерц".

Таким образом, при наличии прямых договорных отношений непосредственно с лицом, связанным с производителем импортного товара (филиал Компании с ограниченной ответственностью "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD"), общество вместе с взаимозависимой и управляемой организацией (000 "Ойлпамп Сервис") оформили поставку товар через "цепочку" посредников, исчисляющих минимальные налоги в бюджет, либо не уплачивающих налоги.

В результате произошло удорожание товара (средняя наценка составляет 1043 процента) при том, что с указанной наценки налоги в бюджет не исчислены и не уплачены.

Кроме того, как следует из банковских выписок по счету, 000 "Ойлпамп Сервис" в июле-августе 2009 года получило выручку от филиала Компании с ограниченной ответственностью "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" за ремонт УЭЦН (установок центробежных электронасосов) импортного производства в размере 27 086 148 руб., при этом на счет филиала Компании с ограниченной ответственностью "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" уплачено 11 637 954 руб. за товар по договору поставки 05-460\WG-97\2009 от 01.07.2009.

Доводы апелляционной жалобы во внимание приняты быть не могут в силу следующих обстоятельств.

В соответствии со сведениями, содержащимися в базе ЕГРЮЛ организация ОАО "Ойлпамп Сервис" ИНН 7702595249 КПП 772101001 является учредителем ООО "Ойлпамп Сервис" (до 18.10.2007 г. ООО "Нижневартовская база по ремонту и наладке энергетического оборудования") ИНН 8603104156 КПП 860301001. Доля в уставном капитале 100 %.

На основании статьи 20 части 1 НК РФ ОАО "Ойлпамп Сервис" ИНН 7702595249 КПП 772101001 является учредителем ООО "Ойлпамп Сервис" и они являются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, т.к. ОАО "Ойлпамп Сервис" непосредственно и (или) косвенно участвует в ООО "Ойлпамп Сервис" и суммарная доля такого участия составляет 100 процентов;

Кроме того: - ОАО "Ойлпамп Сервис" в соответствии с договорами N 15/05-184 от 01.06.2007 г., N 01/08/ОС-201 от 31.01.2008 г. (т.12 л.д.2-14) "О передаче полномочий исполнительного органа" принимает на себя полномочия исполнительного органа ООО "Ойлпамп Сервис" (ООО "Нижневартовская база по ремонту и наладке энергетического оборудования" ), далее "Общество", а именно: оказывает услуги по осуществлению всех полномочий единоличного исполнительного органа "Общества", с соблюдением установленных Уставом и действующим законодательством РФ ограничений. В соответствии с данными договорами ОАО "Ойлпамп Сервис" в лице своего единоличного исполнительного органа без доверенности действует от имени "Общества", в том числе во взаимоотношениях с любыми российскими и иностранными юридическими и физическими лицами. Все остальные лица, включая Управляющего директора, осуществляют юридически значимые и любые действия от имени общества, в том числе представляют его интересы только на основании выданных ОАО "Ойлпамп Сервис" доверенностей. ОАО "Ойлпамп Сервис" наделяется полномочиями совершать сделки от имени Управляемой организации, издавать приказы, давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками Управляемой организации.

В результате вышеизложенного, генеральный директор ОАО "Ойлпамп Сервис", является фактическим лицом, осуществляющим руководство ООО "Ойлпамп Сервис" (до 18.10.2007 г. ООО "Нижневартовская база по ремонту и наладке энергетического оборудования").

В ходе проведения проверки установлено, что в бухгалтерском учете, книге покупок и налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость во III, IY кварталах 2009 г. ОАО "Ойлпамп Сервис" отразило в составе вычетов по НДС сумму НДС по приобретенным товарам по договору поставки товара N 44/09 от 20.05.2009 г. (т.12 л.д. 18-30) (запчасти к нефтяным насосам) у ООО "ИнтерКоммерц" в сумме 4 806 717 руб. в том числе по кварталам HI, IY кварталах 2009 г. (копии счетов-фактур : N 103 от 12.11.2009 г. на сумму 323 259,30 р. ( в т.ч. НДС 49 310,74 р.), N 104 от 13.11.2009 г.на сумму 1 099 311,26 р. ( в т.ч. НДС- 167 691,55 р.), N 105 от 13.11.2009 г.на сумму 360 288,32 р. ( в т.ч. НДС - 54 959,23 р.), N 84/с от 29.07.2009 г. на сумму 18 532 422,53 р. ( в т.ч. НДС- 2 826 979,71 р.), N 90/с от 11.09.2009 г. на сумму 11 195 418,92 р. ( в т.ч. НДС - 1 707 775,77 р.) книг покупок, карточка счета 60 прилагаются т.12 л.д.31-34, 35-40, 41-63).

Также отразило расходы на приобретение товара по указанному договору поставки товара в сумме 26 703 983 руб. (без учета НДС). Указанная выше сумма включена в налоговую декларацию по налогу на прибыль 2009 г. в состав расходов (товарные накладные : N 102 от 12.11.2009 г. на сумму 273948 без НДС, N 103 от 13.11.2009 на сумму 931619,71 без НДС, N 104 от 13.11.2009 г. на сумму 305329,09 без НДС, N 89 от 11.09.2009 г. - на сумму 9487643,15 р. без НДС, N 84/с от 29.07.2009 г.- на сумму 15705442,82 р. без НДС.

В ходе проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО "ИнтерКоммерц" установлено следующее:

Направлено поручение об истребовании документов (информации). Согласно ответу ИФНС N 25 по г. Москве от 22.08.11 г. N 23-10/26283 представлены документы, подтверждающие договорные отношения ООО "ИнтерКоммерц" с ОАО "Ойлпамп Сервис" на 46 л., однако в данных документах отсутствует ответ на запрошенную информацию об указании поставщика товара.

Для подтверждения заключения договора поставки товара N 44/09 от 20.05.2009 г. и дачи пояснений по данному факту ФХД ООО "ИнтерКоммерц" проведены следующие мероприятия налогового контроля :

- направлено поручение в МИФНС России N 7 по Рязанской области N 03-15/41458@ от 09.12.10 г. (т. 12 л.д. 132-150) о вызове и опросе свидетеля Суворовой Валентины Викторовны -бывшего руководителя, учредителя ООО "ИнтерКоммерц" ИНН 7725651838 КПП 772501001. Согласно ответу МИФНС России N 7 по Рязанской области от 14.01.11 г. N 12-44/59@ провести опрос не представилось возможным, так как ранее была направлена повестка о вызове свидетеля. По телефону Суворова В.В. сообщила, что по повестке явиться не может, так как проживает и работает в г. Москве, оставила контактный телефон. О повестке, пришедшей на её имя ей по телефону сообщила мать.;

- направлен запрос N 03-15/18208 от 22.06.2011 г. в отдел Экономической безопасности УВД по ЮВАО г. Москвы на проведение оперативно-розыскных мероприятий в отношении должностных лиц: ООО "ИнтерКоммерц", юридический адрес: 115162, Россия, г. Москва, ул. Мытная, 54 -директора - Суворовой Валентины Викторовны, зарегистрированной по адресу: 391160, Рязанская область, Пронский р-н, г. Новомичуринск, микрорайон Д, д. 26, кв. 71, для проведения допроса в качестве свидетеля. Паспортные данные: серия 6107 N 429358, выдан 13.10.2007 г., выдан ОУФМС России по Рязанской области в Пронском районе. (т.12 л.д. 77-126).

Согласно ответу N 0-3/4-2273/ИФ от 23.07.2011 г. проведены оперативно-розыскные мероприятия в отношении розыска ООО "ИнтерКоммерц" и его руководителя. В результате ОРМ установить фактическое местонахождение организации не представилось возможным, т.к. по адресу регистрации ООО "ИнтерКоммерц" не располагается. Установить фактическое местонахождение руководителя ООО "ИнтерКоммерц" Суворовой В.В. не представилось возможным, т.к. он по адресу регистрации не проживает.

В соответствии с ИР "Однодневка" у данной организации имеется признак "однодневки" -"массовый учредитель", "массовый руководитель".

В результате исследования счетов-фактур, представленных в подтверждение взаимоотношений установлено, что весь товар, поставленный в адрес ООО "Ойлпамп Сервис" был ввезен из Финдляндии на основании таможенных деклараций: 10216100/140709/0053279, 10216100/190809/0064906, 102161100/211009/0089354 10210140/021109/0025810, 10216100/300108/0007727.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля направлены запросы по ГТД :

-по ГТД 10210140/021109/0025810 (N 03-15/17805 от 20.06.2011) в Санкт-Петербургскую таможню, (т. 14 л.д.62-63).

Согласно полученного ответа N 01-38/13662 от 08.07.2011 г. ( вх. N 27556 от 27.07.2011 г.) по данной ГТД оформлялся товар "шайбы уплотнительные ( без резьбы) пластмассовые диаметрами: 40 мм-10600 шт., 28 мм -2390 шт., 44 мм -16460 шт. (комплектующие к установке центробежных электронасосов) в адрес участника ВЭД, не указанного в Вашем запросе (в запросе были указаны ООО "ИнтерКоммерц", ОАО "Ойлпамп Сервис"); (т.14 л.д. 62-63).

-по ГТД 10216100/140709/0053279, 10216100/190809/0064906, 102161100/211009/0089354, 10216100/300108/0007727 запрос (N 03-15/17798 от 20.06.2011 г.) в Балтийскую таможню. Согласно полученного ответа N 17-22/24003 от 13.07.2011 г. ( вх. N 27368 от 26.07.2011 г.) подтвержден факт таможенного оформления в Балтийской таможне в режиме выпуска для внутреннего потребления товаров по ГТД, указанным в запросе. Указанные в запросе организации не заявлены в ГТД ни как получатели товаров, ни как лица, ответственные за финансовое регулирование, ни как декларанты.( т.14 л.д. 64-66)

В связи с информацией об отсутствии в ГТД сведений, что ООО "ИнтерКоммерц" являлся участником ВЭД по указанным выше ГТД, а также непредставлением сведений ООО "ИнтерКоммерц" по поставщику товара, проведен анализ расширенных банковских выписок ряда организаций.

Согласно отчетности, представленной в ИФНС России N 25 по г. Москве - налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам численность физических лиц в 2009 г. в ООО "ИнтерКоммерц" составляла 2 человека.

Согласно деклараций по НДС за 2009 г., сумма налога определена к уплате в бюджет в сумме 25 000 руб., при налогооблагаемой базе 281 044 000 руб.

На основании расширенной банковской выписки по расчетному счету ООО "Интер Коммерц" N 40702810100001030765 ОАО "Мастер-Банк" установлено, что приход денежных средств в 2009 г. составил - 184 048 040,81 руб., налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость составила в 2009 г. в целом - 281044 тыс. руб., сумма уплаченного налога на добавленную стоимость в 2009 г. составила - 25 тыс. руб. ООО "ИнтерКоммерц" зарегистрировано 17.12.2008 г., при этом, по единственному расчетному счету данной организации движение денежных средств начинается только 22.05.2009 г. ОАО "Ойлпамп Сервис" как указывалось выше, заключило договор поставки товара N 44/09 от 20.05.2009 г.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля произведен допрос свидетеля Пекарникова Николая Николаевича - бывшего генерального директора ОАО "Ойлпамп Сервис" (протокол допроса N 440 от 23.03.11 г. т.12 л.д. 15-17.), в ходе которого он показал, что во избежание коррупции на местах, в г. Москве на тендерах выбирались поставщики и закупались товары, которые поставлялись в г. Нижневартовск. По прямым указаниям акционеров сделки заключались в г. Москве для обеспечения 100 % контроля за ценами и качеством продукции.

В результате вышеизложенного, установлено, что руководство ОАО "Ойлпамп Сервис" заключало договор поставки N 44/09 от 20.05.2009 г. без проявления должной степени осторожности и осмотрительности, т.к. выбрало поставщика товара, фактическая деятельность которого началась только 22.05.2009 г., т.е. после заключения договора поставки. Согласно бухгалтерскому балансу ООО "ИнтерКоммерц" не располагает активами, позволяющими исполнять обязательства в объемах, обозначенных в договорах.

Кроме того, следует отметить, что ООО "ИнтерКоммерц" не осуществляло такие присущие любой хозяйственной деятельности платежи, как например, платежи за аренду офисных помещений, за коммунальные услуги, за электроэнергию, за услуги связи.

В соответствии с п. 3.1.2 раздела 3 договора поставки N 44/09 от 20.05.2009 г. (т.12 л.д. 18-30) ООО "ИнтерКоммерц" (поставщик) обязан поставлять товар на склад Грузополучателя -ООО "Ойлпамп Сервис" по адресу : МАО-Югра, Тюменская обл., г. Нижневартовск, ул. Кузоваткина, д.7.

При исследовании банковских выписок установлено, что приход выручки на расчетный счет денежных средств ОАО "Ойлпамп Сервис" за весь проверяемый период осуществлялся только от ООО "Ойлпамп Сервис" взаимозависимой организации (дальнейшего покупателя товар). Движение денежных средств по датам оплаты ООО "ИнтерКоммерц" по договору поставки N 44/09 от 20.05.2009 г. представлено на схемах NN 1,2,3,4,5,6 ( т.11 л.д. 124-150) и данным схемам дана правильная правовая оценка судом первой инстанции,с которой следует согласиться..

Исходя из схемы N 1 установлено, что получив денежные средства от взаимозависимой организации ООО "Ойлпамп Сервис" (пл. пор. N 4585 от 07.08.2009 г. ), ОАО "Ойлпамп Сервис" на второй рабочий день направляет пл. пор. N 574 от 11.08.2009 г. сумму 9266211,27 руб. ООО "ИнтерКоммерц" (назначение платежа смотри схема N 1). ООО "ИнтерКоммерц" перечисляет денежные средства в адрес:

1. Пл. пор. N 13 от 14.08.2011 г. ООО "Тандем Транс" с назначением "Оплата за услуги по перевозкам грузов автотранспортом по сч.N 75-78 от 24.03-30.03.09 N 102-107 от 01.04.-16.04.09 договор N Т/01/2009 от 12.01.09 НДС не облагается".

В подтверждение оказания данных услуг направлено поручение об истребовании документов (информации) по ООО "Тандем Транс" ИНН 4706022405 КПП 470601001 (N 03-15/15454 от 10.06.11 г. т.12 л.д. 1-150, т.14 л.д. 1-61).

Согласно ответу МИФНС N 2 по Ленинградской области от 24.08.11 г. N 13-09/2150 представлены документы: договор на перевозку грузов автомобильным транспортом N Т/01/09 от 12.01.09 г., платежные поручения и акты к вышеназванному договору, отражение на счетах бухгалтерского учета. При исследовании данных документов установлено, что в соответствии с п. 1.3.1 договора N Т/01/2009 на перевозку грузов автомобильным транспортом от 12.01.2009 г. ООО "Тандем Транс" (Перевозчик) обязуется осуществлять перевозку грузов (автомобили) -следующие на автовозе легковые автомобили, микроавтобусы, внедорожники, специальные автомобили и технику. В соответствии с актами перевозка в августе-ноябре 2009 г. осуществлялись по маршруту Санкт Петербург -Воронеж- Санкт Петербург. Таким образом, перевозка товара не подтверждена.

В соответствии с расширенными банковскими выписками, предоставленными ОАО "Банк ВТБ Северо-Запад" за N 2006/970700 от 23.06.2011 (вх. N 25133 от 14.07.2011 г.) по ООО "Тандем Транс" установлено, что 17.08.2009 г. сумма переведена на покупку валюты, в дальнейшем 19.08.2009 г. списаны денежные средства со счета ООО "Тандем Транс" согласно заявлениям на перевод N 26-30 от 19.08.2009 г. Dresdner bank AG, Hamburg получатель BVC GMBH.

2. Пл. пор. N 14 от 13.08.2009 г. ООО "Промтехресурс" - в подтверждение оказания данных услуг направлено поручение об истребовании документов (информации) по ООО "Промтехресурс" (N 03-15/15458 от 15.06.11 г. ), (ответ ИФНС N 10 по г. Москве от 08.07.11 г. N 31552 771001001 зарегистрировано по адресу 109012, РОССИЯ, Москва г, НИКОЛЬСКАЯ ул., 19-21,СТР.2, Дата постановки на учет: 02.08.2007 г. (т. 14 л.д.83-85).

Сообщено, что в соответствии с базой данных последняя отчетность сдана за 4 квартал 2009 года (не нулевая), к категории налогоплательщиков, предоставляющих "нулевую отчётность", не относилась. По 3 признакам организация относится к категории фирм "однодневок" (массовый заявитель, массовый учредитель, массовый руководитель). Требование направлено по почте. Документы не представлены.

По ранее проведенным мероприятиям был направлен запрос в УВД ЦАО по г. Москве для оказания помощи в определении местонахождения организации от 10.12.2010 г. N 24-03/90826, а также уведомление о вызове налогоплательщика от 10.12.2010 г. N 24-04/90825.

Несмотря на неоднократные вызовы, руководитель организации не явился. УВД ЦАО по г. Москве сообщено, что информацией в отношении данной организации не располагает. Кроме того, был произведен осмотр помещения ( акт N б/н от 14.12.2009), организация по указанному адресу не установлена.

В соответствии с расширенными банковскими выписками, предоставленными ЗАО "Океан Банк" ООО "Промтехресурс" ответ банка N 141 от 24.01.2011 г. (запрос N 03-15/01133 от 20.01.11 г.), установлено, что приход денежных средств в 2009 г. составил - 220498055 руб., при этом уплата налога на добавленную стоимость произведена : за 1 квартал 2009 г. - 11097 руб., за 2 квартал 2009 г. составила 11160 руб., за 3 квартал 2009 г. составила 11800 руб.

Приход денежных средств осуществлялся в оплату за различные товары (работы, услуги), а именно : оплата за зерно для попкорна, за строительные материалы, за продукты питания, оплата за рыбу свежемороженую, за монтажные работы, за автозапчасти, за электрооборудование, за изделия из бронзы, за монтажные работы, за промышленное оборудование и др.. Т.о., движение денежных средств имеет хаотичную направленность с множественными видами назначений платежей.

Данная организация 14.08.2009 г.

перечисляет денежные средства следующим налогоплательщикам:

1. Пл. пор. N 339 от 14.08.09 г. сумму 6121455,25 руб. ИП Кокорев А.А. с назначением платежа "оплата за бытовую технику". В соответствии с расширенными банковскими выписками, предоставленными Банком-ФКБ "Санкт-Петербург" "Мастер-Банк", Кокорев А.А. ответ банка N 10/1/2-1018 от 30.06.2011 г. (запрос N 03-15/17896 от 21.06.11 г.). Данный налогоплательщик переводит все денежные средства на пополнение собственного карточного счета 4665147005138992 НДС не облагается.

В отношении Кокорева Алексей Александрович (адрес регистрации: 195030, Россия, Санкт-Петербург г., пр-кт Энтузиастов, 45, 2, 48) проведены следующие контрольные мероприятия :

Направлено поручение об истребовании документов (информации) в MP ИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу по ИП Кокореву А.А. о предоставлении копии налоговой отчетности за 2009 г. (03-15/17922@ от 21.06.2011 г.) Ответ MP ИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу направлена отчетность за 2009 г. Дополнительно сообщено, что последняя отчетность представлена за 9 месяцев 2009 г. Расчетный счет закрыт.(т.14 л.д.89-101).

-поручение об истребовании документов (информации) в MP ИФНС России N 21 по Санкт- Петербургу по ИП Кокореву А.А. (N 03-15/19738@ от 06.07.2011 г.) о предоставлении копии налоговой отчетности за 2009 г.. Ответ MP ИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу (03-19- 1/16982@ от 06.07.2011) - Кокорев Алексей Александрович (адрес регистрации: 195030, Россия, Санкт-Петербург г., пр-кт Энтузиастов, 45, 2, 48) с момента постановки на налоговый учёт в качестве индивидуального предпринимателя (дата регистрации 24.04.2009 г., регистрационный N 309784711400602) представлял в НО "нулевую" отчётность.

Т.о., контрольными мероприятиями, проведенными в отношении ИП Кокорева А.А. не подтвержден факт поставки товара в адрес ООО "Промтехресурс", в дальнейшем поименованный в счетах фактурах на отгрузку товара ООО "ИнтерКоммерц" в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис".

2. Пл. пор. N 337 от 14.08.09 г. сумму 820000 руб. в адрес ООО "Макс Мара" с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по договору ПО-12/08 от 12.08.2009 г.". При исследовании расширенных банковских выписок, предоставленных ООО "Коммерческий банк Региональные финансы" за N 33 от 21.01.2011 г. (запрос N 03-15/01127 от 20.01.2011 г.), все полученные денежные средства в течении данного дня переводятся на покупку Евро, долларов и перечисляются на счет иностранного контрагента "MULLIN COMMODITIES TRADING СОРР."(Виргинские острова, Британские) в VTB Bank Deutschland (Германия) 14.08.2009 с назначением платеж под контракт 01/m/m08DD 28/08/08? ADD.AGR 4 DD 22/07/09.

- в подтверждение оказания данных услуг направлено поручение об истребовании документов (информации) поручение об истребовании документов (информации) по ООО "Макс Мара" (N 03-15/15460 от 15.06.11 г.), (ответ ИФНС N 20 по г. Москве от 11.07.11 г. N 18781/22.4739 документы не представлены), т.14 л.д.67-73.

Требование о предоставлении документов, направленное заказным письмом с уведомлением в адрес организации, на в инспекцию не вернулось. По ранее поступившим запросам требования возвращались с отметкой почтового отделения связи "организация не значится".

Инспекцией дополнительно было направлено уведомление о вызове руководителя, учредителя организации Хачикян М.С. Лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность организации, в инспекцию не явились.

Был проведен осмотр помещения (акт N 2029 от 22.03.2010 года), в ходе которого было установлено, что организация по юридическому адресу не располагается.

Данные организации были направлены в УВД по ВАО г. Москвы для проведения розыскных мероприятий (N 201 от 01.04.2010 года). Получен ответ (вх. N 22090-юл от 12.08.2010 г.) о том, что установить фактическое местонахождение организации и её должностных лиц не представилось возможным. Дата постановки на налоговый учет: 30.07.2008 года.

Организация не относится к категории налогоплательщиков, сдающих "нулевые" балансы. Последняя налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 года. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2009 год.

-поручение об истребовании документов (информации) в МИФНС N 50 по г. Москве по ООО КБ "Региональные финансы" о предоставлении банковской карточки с образцами подписей и других документов по ООО "Макс Мара", ООО "Верджиния" (N 03-15/15755 от 04.07.11 г.)

Согласно ответу МИФНС N 50 по г. Москве N 21-12/55995 ПИК от 09.08.11 г. документы организацией представлены на 385 листах, (т. 15 л.д.5-72).

При исследовании данных документов установлено, что контракт N 01/М/М/08 от 28.08.2008 г. заключенный ООО "Макс Мара" с Компанией "MULLIN COMMODITIES TRADING CORP." (Виргинские Острова, Британские ) ("продавец"), поставляет в согласованные сроки на условиях СРТ г. Москва, РФ товар согласно спецификаций на каждую поставку. Согласно раздела III "Сведения о подтверждающих документах" ведомостей банковского контроля от 30.07.2008 г. по паспорту сделки N 08090006/2788/0000/2/0; от г. по паспорту сделки N 09040005/3357/0000/2/0, дата переоформления паспорта сделки N 08090006/2788/0000/2/0 29.07.2009 г., а также Справок о подтверждающих документах к паспорту сделки N 09040005/3357/0000/2/0 от 02.10.2009 г.; от 12.10.2009 г.; от 15.10.2009 г; от 19 10 2009 г от 21.10.2009 г; от 27.10.2009 г; от 30.10.2009 г; от 02.11.2009 г; от 03.11.2009 гг; от 05.11.2009 г; от 06.11.2009 г; от 09.11.2009 г; от 10.11.2009 г; от 11.11.2009 г; от 12.11.2009 г; от 13.11.2009 г; от 16.11.2009 г.; от 19.11.2009 г; от 20.11.2009 г. таможенного оформления товаров на Выборгском таможенном посту Санкт-Петербургской таможни, а также на Балтийской таможне не было.

Т.о., контрольными мероприятиями, проведенными в отношении ООО "Макс Мара", не подтвержден факт поставки товара в адрес ООО "Промтехресурс", в дальнейшем поименованный в счетах фактурах на отгрузку товара ООО "ИнтерКоммерц" в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис".

3. Пл. пор. N 333 от 14.08.09 сумму 1900000 руб. в адрес ООО "Форвард" с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по договору N 4 от 30.07.2009 г. за оборудование в т ч НДС (18%).

В соответствии с расширенными банковскими выписками ООО "Форвард", представленных ОАО Комирегион "УХТАБАНК" (ИСХ. N 06/2-2210 от 30.06.2011 г.), -движение денежных средств началось - 20.04.2009 г.- установлено, что приход денежных средств в 2009 г. составил - 9410547164 руб., при этом не производилась уплата никаких налогов.

Приход денежных средств осуществлялся в оплату за различные товары (работы, услуги), а именно : оплата за мебель, за строительные оборудование, за запчасти МАЗ, оплата за бытовое оборудование, за сантехническое оборудование, за прессы термо-вакуумные, за электрооборудование, за оборудование для обработки стекла, за мебельные форматно-раскроечные станки,, за упаковочное оборудование и др.. Т.о., движение денежных средств имеет хаотичную направленность с множественными видами назначений платежей.

Кроме того, ООО "Форвард" не осуществляло такие присущие любой хозяйственной деятельности платежи, как например, платежи за аренду офисных помещений, за коммунальные услуги, за электроэнергию, за услуги связи.

Согласно информации полученной из ИФНС России N 28 по г. Москве (вх. N 15145 и от 20.09.2011 г.) последняя бухгалтерская и налоговая отчетность предоставлена за 2009 год в полном объеме с "нулевыми" показателями, (т. 14 л.д. 132-147).

В соответствии с представленными ООО "Форвард" сведениями о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (дата документа 18.01.2010 г.) численность в организации в 2009 г. составляла 1 чел. В соответствии с представленным бухгалтерским балансом (Ф.1), дата представления 18.01.2010 г.) актив баланса составляет 10 тыс. руб., в т.ч. "Запасы" - 10 тыс. руб., пассив баланса составляет 10 тыс. руб., в т.ч. "Уставный капитал" - 10 тыс. руб.

Данная организация 14.08.2009 г. пл. пор. N 73 все денежные средства, полученные на расчетный счет в течение дня, перечисляет ООО "ИнвестСтрой" с назначением платежа "по договору N 4 от 30.07.09 за оборудование". Следует отметить, что ООО "ИнвестСтрой", ООО "Форвард" списывает весь каждодневный приход по расчетному счету денежных средств в периоде с 31.07.2009 г. по 08.10.2009 г. с назначением платежа "по договору N 4 от 30.07.09 за оборудование".

В соответствии с расширенными банковскими выписками ООО "ИнвестСтрой", представленными ОАО Комирегион "УХТАБАНК" (ИСХ. N 06/2-2759 от 17.08.2011 г.), -движение денежных средств началось - 16.04.2009 г.- перечислены налог на прибыль в сумме 1284 руб., а также плата за банковские услуги 650 руб., основное движение началось с 28.07.2011 г. Приход денежных средств в 2009 г. составил - 10130301217 руб., при этом не производилась уплата никаких налогов.

Приход денежных средств осуществлялся в оплату за различные товары (работы, услуги), а именно : оплата за мебель, за строительные оборудование, за запчасти МАЗ, оплата за бытовое оборудование, за сантехническое оборудование, за прессы термо-вакуумные, за электрооборудование, за оборудование для обработки стекла, за мебельные форматно-раскроечные станки, за упаковочное оборудование и др.. Т.о., движение денежных средств имеет хаотичную направленность с множественными видами назначений платежей.

Кроме того, следует отметить, что ООО "ИнвестСтрой" не осуществляло такие присущие любой хозяйственной деятельности платежи, как например, платежи за аренду офисных помещений, за коммунальные услуги, за электроэнергию, за услуги связи. Согласно полученной информации из ИФНС России N 28 по г. Москве ( вх. N 15146 от 20.09.2011) установлено, что ООО "ИнвестСтрой" последнюю отчетность представило в ИФНС России N 28 по г. Москве за 2009 г. 12.01.2010 г. "Единая упрощенная декларация" с отражением нулевых оборотов за 2009 г. (т. 15 л.д. 1-4)

4. пл. пор. N 162 от 14.08.09 г. сумму 50000000 руб. в адрес ООО "ТераСити" с назначением платежа "оплата по договору N 7 от 01.08.09 г. за оборудование в т.ч. НДС 18% 7627118 р.".

ООО "ТераСити" в соответствии с ИР "Однодневка" относится к организации, имеющей признаки "фирмы-однодневки" : "массовый руководитель", "массовый учредитель".

Все вышеизложенное свидетельствует, что ни ООО "Форвард", ни ООО "ИнвестСтрой" не могли поставить товар в адрес ООО "Промтехресурс" для дальнейшей реализации в адрес ООО "ИнтерКоммерц", в связи с представлением нулевой налоговой отчетности при наличии оборотов по банковскому счету в размере ООО "Форвард" - 9410547164 руб., ООО "ИнвестСтрой" - 10130301217 руб., минимальной численностью работников - 1 чел., отсутствием собственных основных средств, отсутствием платежей по банковскому счету на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.), перечислением и списанием денежных средств со счетов организации осуществляется в течение 1 дня.

Т.о., в соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 вышеуказанные обстоятельства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о получении ОАО "Ойлпамп Сервис" необоснованной налоговой выгоды, а именно :

1. взаимозависимые лица : покупатель - ОАО "Ойлпамп Сервис", зарегистрированное : г. Москва, Рязанский пр-т, д. 75, кор.4, грузополучатель - ООО "Ойлпамп Сервис" зарегистрированное : ХМАО ЮГРА, Тюменская обл., г. Нижневартовск, ул. Кузоваткина, д.7, поставщик - ООО "ИнтерКоммерц", юридический адрес: 115162, Россия, г. Москва, ул. Мытная, 54. Согласно ГТД ввоз товара производился через Санкт-Петербургскую и Балтийскую таможни осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика ;

2. ОАО "Ойлпамп Сервис" заключило договор с поставщиком ООО "ИнтерКоммерц" созданным незадолго до совершения хозяйственной операции, а именно, 17.12.2008 г., реально начавшего свою деятельность только 22.05.2009 г., т.е. после заключения договора поставки N 44/09 от 20.05.2009 г.

3.использование посредников при осуществлении хозяйственных операций, в т.ч. имеющих признаки "фирм-однодневок".

Аналогичное движение денежных средств осуществлялось в дальнейшем, что отражено на схеме N 2.

Согласно схеме N 2 следует, что получив денежные средства от взаимозависимой организации ООО "Ойлпамп Сервис" ( пл. пор. N 5491 от 18.09.2009 ), ОАО "Ойлпамп Сервис" на следующий рабочий день направляет ООО "ИнтерКоммерц" пл. пор. N 682 от 21.09.2009 г. сумму 5597709,46 руб. (назначение платежа схема N 2). ООО "ИнтерКоммерц" перечисляет денежные средства в адрес:

пл. пор. N 24 от 22.09.2009 г. на сумму 306963 руб.45 коп. ООО "Тандем Транс" с назначением "Оплата за услуги по перевозкам грузов автотранспортом по сч.N 134 от 29.04.2009 г., N 177 от 17.07.09 договор N Т/01/2009 от 12.01.09 г. НДС не облагается".

В результате проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО "Тандем Транс" изложенных выше, перевозка товара не нашла подтверждения.

В соответствии с расширенными банковскими выписками, предоставленными ОАО "Банк ВТБ Северо-Запад" за N 2006/970700 от 23.06.2011 г. (вх. N 25133 от 14.07.2011 г.) по ООО "Тандем Транс" установлено, что 22.09.2009 г. сумма переведена на покупку валюты, в дальнейшем 22.09.2009 г. списаны денежные средства со счета ООО "Тандем Транс" согласно заявлениям на перевод N 32-35 от 22.09.2009 г. Dresdner bank AG, Hamburg получатель : BVC GMBH.

пл. пор. N 25 от 22.09.2009 г. на сумму 10194380 руб. - ООО "Монтажспецстрой" с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по договору 48/09 от 01.09.09 г. в т.ч. НДС 18%-1555074,92 р.

По данной организации проведены следующие мероприятия налогового контроля: поручение об истребовании документов (информации) по ООО "МонтажСпецСтрой" (N 03-15/15459 от 15.06.11 г.), (ответ ИФНС N 24 по г. Москве от 13.07.11 г. N 25-06/16969 выставлено требование о предоставлении документов от 20 июня 2011 г. N20153 Общество с ограниченной ответственностью "МонтажСпецСтрой" зарегистрировано по адресу 115516, РОССИЯ, г. Москва, ул. Промышленная, 11, СТР.3, ОФИС 19. Дата постановки на налоговый учет 22.07 2009 г (т 14 л.д. 74-76)

Руководитель ДЕНИСОВА НАТАЛЬЯ ВЛАДИМИРОВНА. Вид деятельности 45.1 Подготовка строительного участка.

Документы, необходимые для проведения проверки, не представлены и лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность организации, в ИФНС РФ N 24 по г. Москве не явились.

Сведения по данной организации в установленном порядке направлены в ОНП УВД РФ по ЮАО г. Москвы (Исх. N 25-10/38782 от 14.06.2011 г.). Учредителю и руководителю данной организации направлено уведомление о вызове в качестве свидетеля (ИСХ. N 25-06/38781 ОТ 14.06.2011). Руководитель на подведомственной территории не проживает. Последняя отчетность представлена организацией ООО "МонтажСпецСтрой" в ИФНС РФ N 24 за 3 месяца 2010 года, последняя налоговая отчетность по НДС представлена за 4 квартал 2009 года.

В соответствии с расширенными банковскими выписками, предоставленными ЗАО "Океан Банк" ООО "МонтажСпецСтрой" установлено, что приход денежных средств в 2009 г. составил -234916458 руб., при этом уплата налогов в бюджет не производилась.

Приход денежных средств осуществлялся в оплату за различные товары (работы, услуги), а именно : оплата промышленное оборудование, за гофрокартон, за инструмент, за строительные материалы, оплата за строительно-монтажные работы, за системы видеонаблюдения, за пластик, и др.

ООО "МонтажСпецСтрой" - поставщик товара ООО "Интеркоммерц", фактическую деятельность осуществляет с 31.07.2009 г., т.е. ООО "Интеркоммерц" заключило договор с поставщиком ООО "МонтажСпецСтрой" зарегистрированным 22.07.2009 г., реально начавшего свою деятельность только 31.07.2009 г., т.е. незадолго до совершения хозяйственной операции.

Данная организация 23.09.2009 г. перечисляет денежные средства следующим налогоплательщикам:

1.Пл. пор. N 27 от 23.09.09 г. сумму 6600000 руб. в адрес ООО "Макс Мара" с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по счету N 25 от 21.09.2009 г. Все полученные денежные средства в течение данного дня переводятся на покупку Евро, долларов и перечисляются на счет иностранного контрагента "MULLEN COMMODITIES TRADING CORP."(Виргинские острова, Британские) в VTB Bank Deutschland (Еермания) 14.08.2009 г. с назначением платеж под контракт 01/m/m08DD 28/08/08, ADD.AGR 4 DD 22/07/09.

В результате вышеизложенных мероприятий налогового контроля, проведенных в отношении ООО "Макс Мара", не подтвержден факт поставки товара в адрес ООО "МонтажСпецСтрой", в дальнейшем поименованный в счетах фактурах на отгрузку товара ООО "ИнтерКоммерц" в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис".

2.пл. пор. N 25 от 23.09.09 сумму 3200000 руб. в адрес ООО "Форвард" с назначением платежа "оплата за промоборудование по договору N 110 от 07.08. 2009 г. в т.ч. НДС (18 %)- 488135,59 р.".

ООО "Форвард" в этот же день - 23.09.09 г. - пл. пор. N 100 все денежные средства, полученные на расчетный счет - 63050000 - перечисляет ООО "ИнвестСтрой" с назначением платежа "по договору N 4 от 30.07.09 г. за оборудование в т.ч. НДС (18%) 9617796,61 р.". ООО "ИнвестСтрой" 23.09.09 г. - пл. пор. N 480, 481 перечисляет ООО "Старпром" с назначением платежа "по договору N 4 от 03.08.09 г. за оборудование в т.ч. НДС (18%)".

ООО "Старпром" в соответствии с ИР "Однодневка" относится к организации, имеющей признаки "фирмы-однодневки" : "массовый руководитель" - в 14 организации, "массовый учредитель" - в 16 организации.

В результате изложенного, установлено, что ни ООО "Форвард", ни ООО "ИнвестСтрой" не могли поставить товар в адрес ООО "МонтажСпецСтрой" для дальнейшей реализации в адрес ООО "ИнтерКоммерц", в связи с представлением нулевой налоговой отчетности при наличии оборотов по банковскому счету в размере ООО "Форвард" - 9410547164 руб., ООО "ИнвестСтрой" - 10130301217 руб., минимальной численностью работников - 1 чел., отсутствием собственных основных средств, отсутствием платежей по банковскому счету на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности ( за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.), перечислением и списанием денежных средств со счетов организации осуществляется в течении 1 дня.

На Схемах N 3, 4 прослеживается движение денежных средств полученных ОАО "Ойлпамп Сервис" от взаимозависимой организации ООО "Ойлпамп Сервис", в дальнейшем перечисленных на расчетный счет ООО "ИнтерКоммерц" :

пл. пор. N 707 от 29.09.09 г. сумма 6246904 руб. С назначением платежа "Частичная оплата запчастей по с/ф 84/с от 29.07.09 г. по договору 44/09 от 20.05.09 г. в т.ч. НДС (18%) 952917,56 руб." (схемаN 3).

пл. пор. N 714 от 05.10.09 г. сумма 3019307,26 р. С назначением платежа "Частичная оплата запчастей по с/ф 84/с от 29.07.09 г. по договору 44/09 от 20.05.09 г. в т.ч. НДС (18%) 460572,29 руб." (схема N4).

ООО "ИнтерКоммерц" на следующий день после получения денежных средств перечисляет денежные средства на расчетные счета организаций:

ООО "Макс Мара" : пл. пор. N 41 от 30.09.09 г. сумма 4381900 р. (схема N 3) ; пл. пор. N 44 от 12.10.09 г. сумма 3000000 р. (схема N 4).

ООО "Тандем Транс" пл.пор. N 39 от 30.09.09 г. сумма 1685235,54 р. (схема N 3).

В результате мероприятий налогового контроля, проведенных в отношении ООО "Макс Мара" ( изложено выше), установлено, что не подтвержден факт поставки товара в адрес ООО "ИнтерКоммерц", в дальнейшем поименованный в счетах фактурах на отгрузку товара ООО "ИнтерКоммерц" в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис".

Таким образом, факт перевозки товара ООО "Тандем Транс" не нашел подтверждения.

На Схеме N 5, прослеживается движение денежных средств полученных ОАО "Ойлпамп Сервис" от взаимозависимой организации ООО "Ойлпамп Сервис", в дальнейшем перечисленных на расчетный счет ООО "ИнтерКоммерц" :

пл. пор. N 763 от 15.10.09 г. сумма 5597709,46 р. С назначением платежа "Частичная оплата запчастей по с/ф 90/с от 11.09..09 г. по договору 44/09 от 20.05.09 г. в т.ч. НДС (18%) 853887,88 руб." (схема N 5).

ООО "ИнтерКоммерц" перечисляет денежные средства в адрес:

пл. пор. N 56 от 19.10.2009 г. на сумму 5588000 руб. - ООО "Монтажспецстрой" с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по договору 48/09 от 01.09.09 г. в т.ч. НДС 18% -852406,78 р."

Данная организация 23.09.2009 г. перечисляет денежные средства следующим налогоплательщикам:

1.пл. пор. N 67 от 20.10.09 г. сумму 5588000 руб. в адрес ООО "Макс Мара" с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по счету N 56 от 16.10.2009 " Все полученные денежные средства в течении данного дня переводятся на покупку Евро, долларов и перечисляются на счет иностранного контрагента "MULLIN COMMODITIES TRADING."(Виргинские острова, Британские) в VTB Bank Deutschland (Германия) 19.10.2009 г. с назначением платеж под контракт 01/m/m08DD 28/08/08, ADD.AGR 4 DD 22/07/09.

В результате изложенных выше мероприятий налогового контроля, проведенных в отношении ООО "Макс Мара", не подтвержден факт поставки товара в адрес ООО "МонтажСпецСтрой", в дальнейшем поименованный в счетах фактурах на отгрузку товара ООО "ИнтерКоммерц" ИНН 7725651838 в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис".

2.пл. пор. N 73 от 20.10.09 г. сумму 1800000 руб. в адрес ООО "Порталинжиниринг" с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по счету N 79 от 20.10.2009 г.

При исследовании расширенных банковских выписок, предоставленных Филиалом N 7806 ЗАО ВТБ 24 за N Ф.20-09-02-32/11879 от 22.08.2011 г. установлено, что все полученные денежные средства - 1800000 р. в течении следующего дня - 21.10.2009 г. перечисляются ООО "Порталинжиниринг" пл. пор. N 34 от 21.10.2009 г. на счет Балтийской таможни с назначением "Авансовый платеж". В течение 2009 г. с расчетного счета ООО "Порталинжиниринг" осуществлялась оплата таможенных платежей на счета Балтийской таможни в сумме 2900 тыс. руб., таможенному брокеру ООО "Тандем логистик" - 2500 тыс. руб., оплата налогов - 37.5 тыс. руб., оплаты банковских услуг, списание денежных средств на покупку валюты - 1180 тыс. руб.(дата 11.12.2009 г.), приход денежных средств складывался из поступлений финансовой помощи учредителя в размере 4 тыс. руб., займы - 55,3 тыс. руб., оплата за промышленное оборудование - 4980 тыс. руб., возврат излишне перечисленных таможенных платежей по договору таможенного брокера - 1700 тыс. руб.

Для подтверждения реальности осуществления финансово-хозяйственной деятельности направлено поручение об истребовании документов (информации) по ООО "Порталинжиниринг" ИНН 7805488545 КПП 780501001 (N 03-15/15549 от 23.06.11 г.), (ответ МИФНС N 19 по г. Санкт-Петербургу от 22.08.11 г. N 25-08-02/03643дсп@ последняя отчетность сдана за 3 квартал 2010 года, НДС - за 1 квартал 2010 г. Расчетные счета в банке закрыты. Также сообщено, что по юридическому адресу 198095, Санкт-Петербург,Урюпин пер., 7, лит. А, пом. 17 Н зарегистрировано 6 организаций, (т. 14 л.д.77-79)

Т.о., мероприятиями налогового контроля, проведенными в отношении ООО "Порталинжиниринг", не подтвержден факт поставки товара в адрес ООО "МонтажСпецСтрой", в дальнейшем поименованный в счетах фактурах на отгрузку товара ООО "ИнтерКоммерц" в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис".

На Схеме N 6 прослеживается движение денежных средств полученных ОАО "Ойлпамп Сервис" от взаимозависимой организации ООО "Ойлпамп Сервис", в дальнейшем перечисленных на расчетный счет ООО "ИнтерКоммерц" :

пл. пор. N 865 от 23.11.09 г. сумма 1782858,88 р. С назначением платежа "Частичная оплата запчастей по с 9 от 12.11.09, 10,11 от 03.11.09 г. по договору 44/09 от 20.05.09 г. в т.ч. НДС (18%) 271961 руб." (схема N 6).

ООО "ИнтерКоммерц" на следующий день - 24.11.2009 г. - перечисляет денежные средства в адрес:

пл. пор. N 86 от 24.11.2009 г. на сумму 835000 руб. - ООО "Индиго" с назначением "оплата за промышленное оборудование по договору N 09/1-03 от 15.10.2009 г., в т.ч. НДС 127372,88 р."

В целях подтверждения взаимоотношений ООО "ИнтерКоммерц" с ООО "Индиго" направлено поручение об истребовании документов (информации) по ООО "Индиго" (N 03-15/15461 от 15.06.11 г.) (ответ ИФНС N 19 по г. Москве от 22.07.11 г. N 20-10/14139) документы до настоящего времени не представлены, в связи, с чем подтвердить взаимоотношения не представляется возможным. Требование о представлении документов (информации) вернулось с отметкой почты "Организация не значится".

Бухгалтерская отчетность в инспекцию организацией не представлялась. Последняя налоговая декларация по НДС сдана за 4 квартал 2009 г. (нулевая).

Организация не представляла в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность за 2010 г., за 2011 г. Движение денежных средств на расчетном счет N 40702810207371002234 открытом в банке ФКБ "САНКТ-ПЕТЕРБУРГ" "МАСТЕР-БАНК" (ОАО) приостановлено решением N 13803 от 01.10.2010 г.

Для розыска Общество с ограниченной ответственностью "Индиго" инспекцией направлен запрос в ОНП УВД ВАО г. Москвы от 23.06.2010 г. N 21-03-04/08980дсп. Ответ из ОНП УВД ВАО г. Москвы не получен.

Инспекцией в адрес руководителя Савчука Р.В. направлена повестка о вызове свидетеля от 23.06.2010 г. N 22-10/023113. Повестка вернулась с отметкой почты "Истек срок хранения".

При исследовании расширенных банковских выписок, предоставленных ОАО Банк- ФКБ "Санкт-Петербург" "Мастер-Банк" за N 10/1/2-294 от 01.03.2011 г., по ООО "Индиго" установлено, что 25.11.2009 пл.пор. N 46 сумму - 835000 руб.- перечисляет ООО "СКАТ" с назначением "оплата по договору СМ4-09 от 02.11.2009 г. за строительные материалы, в т.ч. НДС 127372,88 р.".

При исследовании расширенных банковских выписок, предоставленных ОАО "Энергомашбанк" за N б/н и б/д, по ООО "СКАТ" установлено, что 25.11.2009 г. пл. пор N 288 от 25.11.2009 г. ООО "СКАТ" перечисляет денежные средства ООО "Викинг" с назначением "перечисление средств по договору процентного займа N 07-09 от 10.11.09 НДС не облагается"

Т.о., мероприятиями налогового контроля, проведенными в отношении ООО "Индиго", не подтвержден факт поставки товара в адрес ООО "ИнтерКоммерц", в дальнейшем поименованный в счетах.

пл. пор. N 87 от 24.11.09 г. сумму 3463240,36 руб. в адрес 000 "Верджиния" с назначением платежа "оплата по договору N12-07 от 01.07.2009 г. за промышленное оборудование в т.ч. НДС18% - 528290,90 ". ООО "Коммерческий банк Региональные финансы" за N 32 от 21.01.2011 г., полученные денежные средства в течении данного дня переводятся на покупку Евро, долларов и перечисляются на счет иностранного контрагента "KACERO TRADING LTD" (Кипр) в VTB Bank Deutschland (Германия) 24.11.2009 с назначением платеж под контракт 15/04/08 DD.28/04/08, DOG 04 DD 09/10/09, AGR 8 DD 09/10/09, AGR 9 DD 18/11/09 ПС 09110004/3357/0000/2/0.

-в подтверждение оказания данных услуг направлено поручение об истребовании документов (информации) по ООО "Верджиния" (N 03-15/15462 от 15.06.11 г.), (ответ ИФНС N 4 по г. Москве от 11.07.11 г. N 15/46153). До настоящего времени документы по требованию не представлены. Подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. Ранее направленная в адрес организации корреспонденция возвращалась с отметкой "в обслуживании не значится", связаться с налогоплательщиком по телефону не представляется возможным. Учитывая вышеизложенное, в отношении данной организации проводятся оперативно-розыскные мероприятия, о результатах которых будет сообщено дополнительно.

Данная организация состоит на учете в инспекции с 21.04.2008 г.

Фактический и юридический адрес: 119146, Россия, Москва г., Фрунзенская наб.,16Д.

Должностные лица организации: Учредитель / Руководитель- Шикин Евгений Владимирович. Сведениями о главном бухгалтере инспекция не располагает.

Основной вид экономической деятельности организации - 51.3 (Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями).

Организация отчитывается. Последняя отчетность сдана за 1 квартал 2011 года. Отчетность нулевая. Операции по счетам в банке приостановлены.

Инспекцией направлено письмо N 15-13/040436 от 11.07.2011 года начальнику ОВД ЦАО г. Москвы с просьбой об оказании содействия в розыске организации.

Так же направлена повестка о вызове по адресу регистрации Генерального директора N 15-11/040438 от 11.07.2011 года, с целью проведения опроса по факту действительного участия в деятельности организации.

-поручение об истребовании документов (информации) в МИФНС N 50 по г. Москве по ООО КБ "Региональные финансы" о предоставлении банковской карточки с образцами подписей и других документов по ООО "Макс Мара", ООО "Верджиния" (N 03-15/15755 от 04.07.11 г.).Ответ МИФНС N 50 по г. Москве N 21-12/55995 ПИК от 09.08.11 г. документы организацией представлены на 385 листах.

При исследовании данных документов установлено, что в соответствии с договором от 09.10.2009 г. об уступке прав и обязанностей N 04 по договору купли-продажи товара N 15/04/08 от 28.04.2008 г. все права и обязанности по договору купли-продажи N 15/04/08 от 28.04.2008 г. в соответствии с действующим законодательством перешли к ООО "Верджиния" (местонахождения : 119146, Россия, Москва г., Фрунзенская наб.,16,1,

По договору N 15/04/08 от 28.04.2008 г. в соответствии с имеющимися спецификациями, осуществлялась поставка строительных материалов в ассортименте.

Согласно представленных документов ООО КБ "Региональные финансы" таможенного оформления товаров на Выборгском таможенном посту Санкт-Петербургской таможни, а также на Балтийской таможне не было. Таким образом, контрольными мероприятиями, проведенными в отношении ООО "Верджиния", не подтвержден факт поставки товара в адрес ООО "ИнтерКоммерц", в дальнейшем поименованный в счетах фактурах на отгрузку товара ОАО "Ойлпамп Сервис".

На основании исследования указанных доказательств судом правомерно сделан вывод, что инспекцией установлена и подтверждена в ходе рассмотрения дела следующая совокупность обстоятельств, свидетельствующих о согласованности действия ряда лип, направленных на уклонение от уплаты налогов.

Полностью взаимозависимые лица: ОАО "Ойлпамп Сервис" (покупатель) зарегистрированное : г. Москва, Рязанский пр-т, д. 75, кор.4 (доля участия в УК - 100% ООО "Ойлпамп Сервис", его дочерняя организации ООО "Ойлпамп Сервис" (грузополучатель) находящаяся ХМАО -ЮГРА, Тюменская обл., г. Нижневартовске, и поставщик - ООО "ИнтерКоммерц" юридический адрес: 115162, Россия, г. Москва, ул. Мытная, 54 осуществляют операции не по месту нахождения. Ввоз товара согласно ГТД производился через Санкт-Петербургскую и Балтийскую таможни;

ОАО "Ойлпамп Сервис" заключило договор с поставщиком ООО "ИнтерКоммерц" созданным незадолго до совершения хозяйственной операции, а именно, 17.12.2008 г., реально начавшего свою деятельность только 22.05.2009 г., т.е. после заключения договора поставки N 44/09 от 20.05.2009 г., организацией, имеющей признаки фирмы- однодневки.

У поставщика отсутствовали необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, а также деловая репутация, опыт, хозяйственные связи.

Использование посредников при осуществлении хозяйственных операций, в т.ч. имеющих признаки "фирм-однодневок", не осуществляющих платежи по банковскому счету на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности ( за аренду имущества, коммунальные услуги, электроэнергию и т.д.), перечислением и списанием денежных средств со счетов организации осуществляется в течении 1-3 дней, свидетельствующей о групповой согласованности участников указанных операций;

Доводы заявителя о том, что до заключения договора, проявляя должную осмотрительность. Общество запросило у ООО "ИнтерКоммерц" заверенную налоговой выписку из ЕГРЮЛ (датированную 23.04.2009 г., менее месяца до даты договора), копию Устава, копию Приказа на генерального директора, копию решения об учреждении, копию кодов статистики, копию свидетельства о государственной регистрации, копию свидетельства о постановке на учет.

Проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только проверку его правоспособности, т.е. установления юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и личности лица, выступающего от имени юридического лица, а также соответствующих полномочий на совершение юридически значимых действий, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.

Таким образом, само по себе заключение сделки с юридическими лицами, имеющими ИНН, банковский счет и юридический адрес, что может свидетельствовать о его регистрации в установленном законом порядке, не является безусловным основанием для получения налоговой выгоды в виде налоговых вычетов либо признания расходов обоснованными, если в момент выбора контрагента налогоплательщик надлежащим образом не осуществил проверку правоспособности данного юридического лица и полномочий его представителей, не удостоверился в достоверности представленных им или составленных с его участием документов.

Сам по себе факт перечисления денежных средств поставщику, не свидетельствует о реальности хозяйственной деятельности между заявителем и контрагентом, в связи с отсутствием у контрагента необходимых производственных и трудовых ресурсов.

Согласно ст.2 Гражданского кодекса РФ отношения по приобретению работ носят гражданско-правовой характер в сфере предпринимательской деятельности и осуществляются на свой риск. Следовательно, налогоплательщик несет определенную ответственность за недобросовестность своих контрагентов, в том числе и налоговые риски, поскольку в силу требований налогового законодательства лишается возможности произвести налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов.

Руководство ОАО "Ойлпамп Сервис" заключило договор поставки N 44/09 от 20.05.2009 г. без проявления должной степени осторожности и осмотрительности, т.к. выбрало поставщика товара зарегистрированного 17.12.2008 г.. фактическая деятельность которого началась только 22.05.2009 г. (дата открытия расчетного счета), т.е. после заключения договора поставки.

Согласно бухгалтерскому балансу ООО "ИнтерКоммерц" не располагало активами, позволяющими исполнять обязательства в объемах, обозначенных в договорах, по расчетному счету отсутствуют присущие любой хозяйственной деятельности платежи, такие как платежи за аренду офисных помещений, за коммунальные услуги, за электроэнергию, за услуги связи.

Кроме того, установлено, что ООО "ИнтерКоммерц" имеет минимальную численность работников, в соответствии с представленной в ИФНС России N 25 по г. Москве отчетности, численность в 2009 г. данной организации составила 2 человека.

Данная организация исчисляет налоги в минимальных размерах, так при обороте по банковским выпискам за 2009 г. - 184147 тыс. руб. НДС исчислен за 2009 г. в сумме - 25 тыс. руб., что составляет 0,01%.

Суд признал несостоятельной ссылку ОАО "Ойлпамп Сервис" на то, что поставщик ООО "ИнтерКоммерц" выбран на основании рекомендаций Генподрядчика компании "ВУД ГРУПИ-ЭС-ПИ СЕРВИС, ЛИМИТЕД".

ООО "ИнтерКоммерц" ИНН 7725651838 имеет единственный расчетный счет, движение денежных средств по которому начинается только 22.05.2009 г. ОАО "Ойлпамп Сервис" заключило договор поставки товара N 44/09 - 20.05.2009 г., следовательно никаких сведений, характеризующих деловую репутацию контрагента существовать не могло.

Как установлено судом, при осуществлении хозяйственных операций использовались посредники, в т.ч. имеющие фирм-однодневок, не имеющих платежей на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности. При этом номенклатура платежей характеризуется их крайним разнообразием, наблюдается идентичность сумм, поступивших на расчетный счет и списанных с расчетного счета. Имел место транзитный характер операций по перечислению и списанию значительных объемов денежных средств со счетов организаций в течение 1-3 дней, свидетельствующих о групповой согласованности участников указанных операций.

Организации- посредники созданы незадолго до совершения хозяйственной операции;

Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности не могут быть перенесены на федеральный бюджет.

Довод ОАО "Ойлпамп Сервис" о том, что бывший генеральный директор ООО "ИнтерКоммерц" Суворова В.В. на запрос, направленный в её адрес в ходе проверки ответила, что хоть и не проживает по адресу прописки в Рязанской области, но общалась по телефону с представителями МИФНС России N 7 по Рязанской области, объяснила, что живет и контактный телефон и если бы её вызвали в ИФНС РФ N 21 в Москве явилась бы для дачи показаний о деятельности компании, не может быть принят во внимание.

Судом установлено, что инспекция направила поручение о вызове и опросе свидетеля Суворовой Валентины Викторовны, руководителя, учредителя ООО "ИнтерКоммерц", зарегистрированной по адресу: 391160, Рязанская область, Пронский р-н, г. Новомичуринск, микрорайон Д, д. 26, кв. 71.

По телефону Суворова В.В. сообщила, что по повестке явиться не может, так как проживает и работает в г. Москве, оставила контактный телефон, о повестке, пришедшей на её имя ей по телефону сообщила мать. В связи с тем, что звонки по указанному номеру результата не принесли, был направлен запрос в УВД по ЮВАО г. Москвы на проведение оперативно-розыскных мероприятий в отношении должностных лиц 000 "ИнтерКоммерц" - Суворовой В.В.

УВД по ЮВАО г. Москвы по запросу Инспекции проведены оперативно-розыскные мероприятия в отношении розыска 000 "ИнтерКоммерц" и его руководителя, в результате фактическое местонахождение организации не установлено, по адресу регистрации 000 "ИнтерКоммерц" не располагается, установить фактическое местонахождение руководителя 000 "ИнтерКоммерц" Суворовой В.В. не представилось возможным, т.к. она по адресу регистрации не проживает.

Суд признал несостоятельными доводы заявителя о том, что, поставщик ООО "ИнтерКоммерц" ведет свою деятельность с 2009 г. является действующей, растущей компанией, которая постоянно наращивает обороты, отчитывается перед налоговыми органами, платит налоги и добросовестно исполняет заключенный с нами договор уже более 2-х лет.

Как уже указывалось выше, в отношении 000 "ИнтерКоммерц" установлено, организация имеет "массового" учредителя, "массового" руководителя, среднесписочная численность сотрудников 2 человека, согласно деклараций по НДС за 2009 г., сумма налога определена к уплате в бюджет в сумме 25 000 руб., при налогооблагаемой базе 281 044 000 руб.

ООО "ИнтерКоммерц" зарегистрировано 17.12.2008 г., по расчетному счету движение денежных средств начинается 22.05.2009 г., с момента, когда заключен договор поставки N 44/09 от 20.05.2009 г. с Заявителем.

Согласно бухгалтерскому балансу ООО "ИнтерКоммерц" не располагало активами, позволяющими исполнять обязательства в объемах, обозначенных в договорах, по расчетному счету отсутствуют присущие любой хозяйственной деятельности платежи, такие как платежи за аренду офисных помещений, за коммунальные услуги, за электроэнергию, за услуги связи.

В ходе встречной проверки ООО "ИнтерКоммерц" представило документы, подтверждающие взаимоотношения с Заявителем, при этом ООО "ИнтерКоммерц" не представило информацию о поставщике товара.

При исследовании банковских выписок установлено, что приход денежных средств на расчетный счет Заявителя за весь проверяемый период осуществлялся только от ООО "Ойлпамп Сервис" взаимозависимой организации (доля участия Заявителя 100 %).

Согласно ГТД указанным в счетах-фактурах, книгах покупок товар, приобретаемый Заявителем у ООО "ИнтерКоммерц" являлся импортным.

Инспекцией проведены контрольные мероприятия с целью установления легального происхождения товара (импортеров товара, цену, по которой оформлялся товар в таможенном режиме "импорт", количество и наименование ввезенного товара), в ходе которых установлено, что Инспекцией по выпискам банков также исследовано дальнейшее движение денежных средств, перечисленных с расчетного счета ООО "ИнтерКоммерц" на расчетные счета ООО "Монтажспецстрой", ООО "Макс Мара", ООО "Индиго".в результате чего установлено, что эти лица с признаками фирм-однодневок использовались в цепочке транзитных операций по перечислению денежных средств.

На основании исследования указанных доказательств судом установлено, что сведений о лицах, причастных к легальному ввозу товара не установлено, участие импортеров в цепочке расчетов за поставленный товар не подтверждено, в связи с чем суд правомерно сделал вывод о создании фиктивного документооборота с целью получения налоговой выгоды в виде завышения затрат и возмещения из бюджета НДС.

Вместе с тем, судом установлено, что как следует из ГТД, на территорию России товар ввозился.

Однако, факт поставки импортного товара именно от поставщика ООО "ИнтерКоммерц" не нашел своего подтверждения.

Судом, установлено, что выводы налогового органа подтверждаются также, представленными по запросу суда документами из таможенных органов.

В соответствии с предоставленным Санкт-Петербуржской таможней полного комплекта документов по ГТД 10210140/021109/0025810 таможенная стоимость ввезенного товара составляет 1184,30 долларов США, что в рублевом эквиваленте в пересчете на момент ввоза товара ( 02.11.2009 г.) составляет 34574,93 руб. (товар приобретен ООО "Промхимпроект" у TANDEM LIMITED (производитель : WOOD GROUP ESP INC, США). В соответствии со счетом-фактурой N 104 от 13.11.2009 г., полученного от ООО "ИнтерКоммерц". стоимость товара (без учета НДС) со ссылкой на ГТД 10210140/021109/0025810 составила 931619.73 руб. Учитывая отсутствие факта подтверждения таможней ввоза части товара по ГТД 10210140/021109/0025810, отраженного в счет-фактуре N 104 от 13.11.2009, стоимость товара (без учета НДС), ввоз которого подтвержден таможенным органом, составила 416188.66 руб.

Таким образом, по сравнению с таможенной стоимостью товара наценка составила 1203 %, при условии того, что от момента ввоза товара на территорию Российской Федерации до момента реализации товара в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис" прошло 9 дней.

На направленное в ИФНС России N 25 по г. Москве поручение N 03-15/15758 от 04.07.2011 г., об истребовании документов у ООО "ИнтерКоммерц", получены документы подтверждающие факт реализации товара в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис" но при этом ООО "ИнтерКоммерц" не представило информацию о поставщике товара.

Исследование банковских выписок (схемы движения денежных средств) факта перечисления денежных средств непосредственно импортеру товара ввезенного по ГТД 10210140/021109/0025810 не установлено.

При исследовании предоставленных Балтийской таможней полного комплекта документов по ГТД 10216100/190809/0064906 установлено, что покупателем, лицом ответственным за финансовое урегулирование, а также грузополучателем по ГТД 10216100/190809/0064906 является организация ООО "Порталинжиниринг".

В тоже время, в счете-фактуре N 90/с от 11.09.2009 г. указан товар со ссылкой на ввоз по ГТД 10216100/190809/0064906, однако документами, представленными Балтийской таможней, ввоз товара не подтвержден, что отражено в таблице ( л.д.24 том 27).

В соответствии с предоставленным Балтийской таможней полного комплекта документов по ГТД 10216100/190809/0064906 таможенная стоимость ввезенного товара составляет 38303,04 долларов США, что в рублевом эквиваленте в пересчете на момент ввоза товара ( 19.08.2009 г.) составляет 1222583 руб. (товар приобретен ООО "Порталинжиниринг" у ВУД ТРУП по поручению TANDEM LIMITED (производитель : WOOD GROUP ESP INC, США).

В соответствии со счетом-фактурой N 90/с от 11.09.2009, выставленного ООО "ИнтерКоммерц", стоимость товара (без учета НДС) со ссылкой на ГТД 10216100/190809/0064906 составила 9487643.15 руб. Учитывая отсутствие факта подтверждения таможней ввоза части товара по ГТД 10216100/190809/0064906, отраженного в счет-фактуре N 90/с от 11.09.2009, стоимость товара (без учета НДС), ввоз которого подтвержден таможенным органом, составила 9068155.83 руб.

Таким образом, по сравнению с таможенной стоимостью товара наценка составила 742 %, при условии того, что от момента ввоза товара на территорию Российской Федерации до момента реализации товара в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис" прошло 24 дня. В данный срок входит период следования в Нижневартовск железнодорожным транспортом с 26.08.2009 г. до 11.09.2009 г., как следует из транспортной железнодорожной накладной, представленной заявителем, т.е. данная наценка образовалась за 6 дней.

Из банковских выписок по операциям ООО "ИнтерКоммерц" открытом в ОАО "Мастер-Банк", а также контрагентом ООО "ИнтерКоммерц" - ООО "МонтажСпецСтрой" 7724711724 зарегистрированным 22.07.2009 г., реально начавшего свою деятельность только 31.07.2009 г., т.е. незадолго до совершения хозяйственной операции производились платежи на расчетный счет ООО "Порталинжиниринг" один раз с назначением платежа "оплата за промышленное оборудование по счету N 79 от 20.10.2009 г. ".

При исследовании предоставленных Балтийской таможней полного комплекта документов по ГТД 10216100/140709/0053279 установлено, что покупателем, лицом ответственным за финансовое урегулирование, а также грузополучателем по ГТД 10216100/140709/0053279 является организация ООО "Промхимпроект".

В соответствии с предоставленным Балтийской таможней полного комплекта документов по ГТД 10216100/140709/0053279 таможенная стоимость ввезенного товара составляет 37742,22 долларов США, что в рублевом эквиваленте в пересчете на момент ввоза товара ( 14.07.2009 г.) составляет 1213250 руб. (товар приобретен ООО "Промхимпроект" у ВУД ТРУП по поручению TANDEM LIMITED (производитель : WOOD GROUP ESP PNC, США).

Таким образом, по сравнению с таможенной стоимостью товара наценка составила 1131% хотя от момента ввоза товара на территорию Российской Федерации до момента реализации товара в адрес ОАО "Оилпамп Сервис" прошло 16 дней.

Исследование банковских выписок факта перечисления денежных средств непосредственно импортеру товара отраженного в ГТД 10216100/140709/0053279 не установлено что в счете-фактуре N 84/с от 29.07.2009 г. указан товар со ссылкой на ввоз по ГТД 10216100/140709/0053279, однако документами, представленными Балтийской таможней ввоз товара частично не подтвержден (таблица на л.д.25-28 т. 27).

При исследовании предоставленных Балтийской таможней полного комплекта документов по ГТД 102161100/211009/0089354 установлено, что покупателем, лицом ответственным за финансовое урегулирование, а также грузополучателем по ГТД 102161100/211009/0089354 является организация ООО "Порталинжиниринг" однако документами, представленными Балтийской таможней ввоз товара не подтвержден (таблица л.д.28 т.27).

В соответствии с предоставленным Балтийской таможней полного комплекта документов по ГТД 102161100/211009/0089354 таможенная стоимость ввезенного товара составляет 58929,44 долларов США, данный товар частично реализован в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис" на сумму - 177,74 $, что в рублевом эквиваленте в пересчете на момент ввоза товара ( 21.10.2009 г.) составляет 5188,42 руб. (товар приобретен ООО "Порталинжиниринг" у ВУД ГРУП] по поручению TANDEM LIMITED (производитель : WOOD GROUP ESP INC. США).

В соответствии со счетом-фактурой N 103 от 12.11.2009 г., полученного от ООО "ИнтерКоммерц" стоимость товара со ссылкой на ГТД 102161100/211009/0089354 составила 273948,56 руб. Учитывая отсутствие факта подтверждения таможней ввоза части товара по ГТД 102161100/211009/0089354, отраженного в счет-фактуре N 103 от 12.11.2009, стоимость товара (без учета НДС), ввоз которого подтвержден таможенным органом, составила 56932,14 руб.

Таким образом, по сравнению с таможенной стоимостью товара наценка составила 1097 %, хотя от момента ввоза товара на территорию Российской Федерации до момента реализации товара в адрес ОАО "Ойлпамп Сервис" прошло 24 дня в данный срок входит период следования в Нижневартовск железнодорожным транспортом с 26.08.2009 г. до 11.09.2009 г., что подтверждено оригиналом транспортной железнодорожной накладной, т.е. данная наценка образовалась за 6 дней.

Исходя из представленных Санкт-Петербуржской таможней полного комплекта документов по ГТД 10210140/021109/0025810, Балтийской таможней полного комплекта документов по ГТД 10216100/190809/0064906, ГТД 10216100/140709/0053279, ГТД 102161100/211009/0089354 налоговым органом установлено, что не подтвержден представленными документами Балтийской и Санкт-Петербургской таможнями ввоз товара на сумму 3 085 286,35 руб., что привело к неуплате налога на прибыль в сумме 617057,27 руб. (3085286,35*20%), а также неправомерно заявлены вычеты по НДС в размере 555 351,51 руб. При этом штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет: по налогу на прибыль 123412 руб. (617057,27 х 20%), по НДС 111070 руб. (555 351,51 х20%).

При этом также не нашел своего подтверждения, факт поставки импортного товара именно от поставщика ООО "ИнтерКоммерц". В ходе встречной проверки ООО "ИнтерКоммерц" представило документы, подтверждающие взаимоотношения с Заявителем, при этом ООО "ИнтерКоммерц" не представило информацию о поставщике товара.

О создании видимости осуществления реальных хозяйственных операций ОАО "Ойлпамп Сервис" с ООО "Интер Коммерц" путем создания фиктивного документооборота в подтверждение произведенных сделок свидетельствуют также установленные судом следующие обстоятельства.

Как следует из представленных таможенными органами документов, производителем товара является WOOD GROUP ESP INC, (США).

Компания с ограниченной ответственностью "Вуд групп И-ЭС-ПИ сервис ЛТД "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" ( Республика Кипр) имела в проверяемом периоде в России в г. Нижневартовске свой филиал с одноименным названием, который состоял на учете в Межрайонной ИФНС России N 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре.

В соответствии с выписками банка по счету дочерней организации общества ООО "Ойлпамп Сервис" в филиале ОАО КБ "Стройкредит" в г. Тюмень "Вуд групп ИЭС-ПИ сервис ЛТД "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" арендовала движимое и недвижимое имущество у 000 "Ойлпамп Сервис" ИНН 8603104156. Также 000 "Ойлпамп Сервис" ИНН 8603104156 заключало прямые договора поставки 05-460\WG-97\2009 с данной фирмой.

Согласно информации, полученной из открытых источников (статья на сайте www.utngg.ru) следует, что в 2009 г. "международная сервисная компания Wood Group осваивает новую область применения ЭЦН (электрических погружных насосов) в России, используя методы и технологии, соответствующие поставленным задачам. Для "ЛУКОЙЛа" компания Wood Group успешно внедрила ЭЦН в наземных системах перекачки на Когалымском и Каменном месторождениях. Для компании ТНК-ВР Wood Group начинает реализацию трехлетнего опытного проекта, в котором используется близость ее Нижневартовской сервисной базы для поставки ЭЦН, работающих дольше и с более высокими показателями, чем их аналоги".

"1 июля ( что данная информация относится к 2009 г. ) ТНК-ВР и Woodroup приступят к реализации трехлетнего опытного проекта, целью которого является проверка эффективности модели предприятия, при которой условия оплаты основываются на эффективности работы ЭЦН, измеряемой как "средний межремонтный период" (СМРП)".

"...В рамках нашего опытного проекта мы доставляем детали на сервисную базу в Нижневартовске для изготовления необходимого оборудования; мы можем адаптировать оборудование к конкретным скважинным условиям и быстро доставлять его на место".

Сведения, изложенные в данной информации косвенно подтверждаются совокупностью собранных налоговым органом доказательств, заявителем данная информация никак не опровергнута, в связи с чем, судом правомерно данные сведения приняты во внимание при вынесении решения.

Как установлено судом, в соответствии со счетами- фактурами, представленными в ходе проверки ОАО "Ойлпамп Сервис", ввоз товара производился на основании ГТД 10216100/140709/0053279, 10216100/190809/0064906, ' 102161100/211009/0089354 10216100/300108/0007727 в основном после 1 июля 2009 г., т.е. именно после начала указанного выше опытного проекта.

Из выписок банка по счету ООО "Ойлпамп Сервис", открытом в филиале ОАО КБ "Стройкредит" в г. Тюмене, следует, что Филиал компании с ограниченной ответственностью "Вуд групп И-ЭС-ПИ сервис ЛТД "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" перечисляет денежные средства на расчетный счет ООО "Ойлпамп сервис" за услуги по ведению базы. При этом, ООО "Ойлпамп Сервис" с 2002 г. до 18.10.2007 г. имело полное наименование ЮЛ "ООО "Нижневартовская база по ремонту и наладке энергетического оборудования".

В связи с тем, что ООО "Ойлпамп Сервис" получает выручку от Филиала компании с ограниченной ответственностью "Вуд групп И-ЭС-ПИ сервис ЛТД "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" не только за аренду движимого и недвижимого имущества, за услуги по ведению базы, но также, начиная с 31.07.2009 г., выручку за ремонт УЭЦН ( установок центробежных электронасосов) импортного производства.

Начиная с 10.07.2009 г ООО "Ойлпамп Сервис" со своего расчетного счета производит оплату за приобретение запчастей по договору поставки 05-460\WG-97\2009 от 01.07.09 г., дог.05-260/WG-82/2009 г. от 18.02.09 г., на расчетный счет Филиала компании с ограниченной ответственностью "Вуд групп И-ЭС-ПИ сервис ЛТД "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" N 40807810400005810035, открытом в ЗАО "Королевский банк Шотландии" г. Москва.

Эти обстоятельства в совокупности с информацией, полученной налоговым органом из открытых источников, также подтверждают вывод о том, что общество имело возможность приобрести товар либо непосредственно от производителя, либо от иных легальных источников, не прибегая к цепочке поставщиков с признаками фирм однодневок и ООО "ИнтерКоммерц".

Таким образом, при наличии прямых договорных отношений непосредственно с лицом, связанным с производителем импортного товара (Филиал компании с ограниченной ответственностью "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD"), ОАО "Ойлпамп Сервис" вместе со своей взаимозависимой организацией (000 "Ойлпамп Сервис") оформляют поставку товар через "цепочку" посредников, исчисляющих минимальные налоги в бюджет, либо не уплачивающих налоги.

В результате произошло удорожание товара (средняя наценка составляет 1043%) при том, что с указанной наценки налоги в бюджет не исчислены и не уплачены.

Кроме того, как следует из банковских выписок по банковскому счету 000 "Ойлпамп Сервис" в июле-августе 2009 г. (взаимозависимая с ОАО "Ойлпамп Сервис") получала выручку от Филиала компании с ограниченной ответственностью "Вуд групп И-ЭС-ПИ сервис ЛТД "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" за ремонт УЭЦН ( установок центробежных электронасосов) импортного производства в размере 27 086 148 руб., при этом оплачивала на расчетный счет Филиала компании с ограниченной ответственностью "Вуд групп И-ЭС-ПИ сервис ЛТД "WOOD GROUP ESP SERVICE LTD" в размере 11 637 954 руб. за товар по договору поставки 05-460\WG-97\2009 от 01.07.09 г.

Одновременно получало от ОАО "Ойлпамп Сервис" товар (запчасти к насосам) приобретенных (согласно представленных документов) у ООО "Интер Коммерц" на сумму 19459010 руб. В результате данных сделок налогооблагаемая база у ООО "Ойлпамп Сервис" не возникает.

Таким образом, установленные налоговым органом обстоятельства и представленные доказательства в совокупности и взаимной связи свидетельствуют о том, что заявителем для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), поскольку направлены на искусственное увеличение фактических затрат по приобретению товара и, как следствие, завышение сумм расходов и налоговых вычетов.

В соответствии с п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" под налоговой выгодой для целей указанного Постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Таким образом, в случае доказанности налоговым органом недостоверности представленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налоговая выгода признается необоснованной.

Кроме того, налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Согласно п. 7 Постановления Пленума ВА РФ, если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика. Исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

При рассмотрении дела суд пришел к обоснованному выводу о том, что товары были поставлены обществу и его взаимозависимой организации ООО "Ойлпамп Сервис" без участия посредников и ООО "ИнтерКоммерц" и, в соответствии с указаниями Пленума ВАС РФ, правильно учел для целей налогообложения стоимость ввезенных запчастей, исходя из произведенного налоговым органом расчета его стоимости, заявленной в ГТД, с учетом возмещения затрат и оплаты таможенного брокера, а также и транспортных услуг.

Согласно расчету, стоимость товара составила 4153377 руб. (л.д.Зб.27).

Суд правомерно принял расчет налогового органа, поскольку, учитывая правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 03.07.2012 г. N 2341/12, альтернативный расчет заявителем представлен не был.

На основании статьей Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 110, 266,267, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 04.12.2012 по делу N А40-17848/12-99-81 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

В.Я.Голобородько

Судьи

С.Н.Крекотнев Е.А.Солопова