Эстафета "вмененных" перемен ("Вмененка", N 1, 2, январь, февраль 2008 г.)

Эстафета "вмененных" перемен

В последние месяцы 2007 года у местных властей было забот невпроворот - с 1 января 2008 года глава 26.3 НК РФ действует в новой редакции. Федеральное законодательство передало эстафетную палочку территориальному: следовало уточнить формулировки видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, установить значения К2, а возможно, и записать в число "вмененщиков" тех, кто сдает в аренду земельные участки

Начнем с Ленинградской области. С 1 января 2008 года в Бокситогорском муниципальном районе ЕНВД уплачивается на основании решения Совета депутатов от 13.09.2007 N 225. В решении перечислены все виды "вмененной" деятельности, установленные в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Значение корректирующего коэффициента К2, как и раньше, равно произведению значений К2(а) и К2(б). Теперь К2(а) при перевозке пассажиров зависит от количества посадочных мест в транспортном средстве: если посадочных мест меньше 13, К2(а) равен 0,27, а если свыше 13 мест - 0,12 (ранее при перевозке пассажиров значение К2(а) было 1). Плательщикам ЕНВД, которые сдают в аренду земельные участки для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, следует иметь в виду следующее. Если площадь таких участков не превышает 10 кв. м и они находятся в городских поселениях Бокситогорское и Пикалевское, К2(а) составляет 0,2, для Ефимовского - 0,17, а для сельских поселений, входящих в состав Ефимовского городского поселения, - 0,15. Если площадь земельного участка от 10 до 50 кв. м, К2(а) установлен в размере 0,2, для площади земельного участка от 51 до 100 кв. м - 0,15, а для площади от 101 до 150 кв. м - 0,1. Значения К2(б), учитывающего место ведения "вмененной" деятельности, не поменялись.

В Лодейнопольском муниципальном районе действуют новые значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (решение Совета депутатов от 04.09.2007 N 144). Так, теперь для плательщиков ЕНВД, которые сдают в аренду торговые места, объекты нестационарной торговой сети и объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей, площадью не более 5 кв. м, К2 составляет 0,93, а если площадь превышает 5 кв. м - 0,5. При оказании услуг по сдаче в аренду земельных участков К2 равен 1 независимо от площади участков.

В Республике Марий Эл Собрание депутатов муниципального образования Оршанский муниципальный район утвердило Положение о ЕНВД в новой редакции (решение от 26.09.2007). Местные власти не стали добавлять к списку видов предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД, распространение рекламы на автотранспорте и сдачу в аренду земельных участков. Значения коэффициента, которые зависят от вида деятельности (К2.1) и дислокации налогоплательщика (К2.2), не изменились. Единственное - исключили К2.1 для столовых и буфетов общеобразовательных школ согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Собрание депутатов городского округа город Йошкар-Ола решением от 27.09.2007 N 453-IV внесло изменения в решение от 25.10.2005 N 152-IV. Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД на территории города, приведены в соответствие с новой редакцией НК РФ. В частности, добавлена деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания. Для этого вида деятельности значение корректирующего коэффициента базовой доходности в зависимости от вида предпринимательской деятельности (К2.1) равно 0,5. Для остальных видов "вмененной" деятельности значения К2.1 не изменились.

В Республике Татарстан Казанская городская дума также внесла изменения в свое "вмененное" законодательство (решение от 26.09.2007 N 3-21). Дополнены виды деятельности, подпадающие под уплату единого налога на вмененный доход. Теперь их перечень соответствует новой редакции пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Кроме того, установлены новые значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Заметим, что для многих видов деятельности, которые переводятся на систему налогообложения в виде ЕНВД, величина К2 увеличилась. Исключение составляет оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. С 1 января 2008 года величина К2 равна 0,3, если длина автобуса от 7,4 до 10,2 м (включительно), и 0,1, если она более 10,2 м (ранее значение К2 было равно 0,5 и 0,8 и зависело от количества мест в автобусе). А при передаче в аренду земельных участков нужно применять значение К2, равное 0,7.

Решением от 30.08.2007 N 178 Дума Шимского муниципального района Новгородской области уточнила формулировку "вмененных" видов деятельности. Также она ввела норму, согласно которой плательщики ЕНВД обязаны обратиться в налоговый орган по месту налогового учета для предоставления сведений о перечне и количестве физических показателей, характеризующих конкретный вид деятельности, с указанием мест осуществления деятельности (форма заявления приводится в приложении). При этом, если налогоплательщики используют физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", им нужно сообщить о списочном количестве работников на момент обращения в налоговый орган. При сдаче налоговой декларации за очередной налоговый период этот показатель уточняется исходя из фактической численности работников, работающих в этом налоговом периоде. Кроме того, внесены изменения в приложение, которое устанавливает корректирующие коэффициенты базовой доходности, учитывающие величину доходов отдельных видов деятельности (К2д).

В Республике Мордовия Совет депутатов городского округа Саранск решением от 07.09.2007 N 417 уточнил понятия некоторых видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД, и указал, что теперь при оказании услуг по передаче в аренду земельных участков необходимо уплачивать единый налог на вмененный доход. Кроме того, с 1 января 2008 года К2 определяется как произведение показателя, учитывающего особенности места ведения деятельности в зависимости от численности населения административно-территориальной единицы (Кчн) и показателя, учитывающего уровень среднемесячной зарплаты, выплачиваемой работодателем наемным рабочим (Кзп). Так, если величина среднемесячной заработной платы на одного работника меньше величины прожиточного минимума для трудоспособного населения за предыдущий квартал, Кзп равен 1,5. Если она выше величины прожиточного минимума, но менее 9300 руб., то Кзп составляет 1,0. При величине заработной платы от 9301 до 10 300 руб. следует применять значение Кзп, равное 0,9. Для зарплаты свыше 10 300 руб. Кзп равен 0,8. Значение Кчн при сдаче в аренду земельных участков установлено в размере от 0,3 до 1,0. А при оказании услуг по перевозке пассажиров выбор значения Кчн зависит от класса используемого автотранспорта (легковой, автобусы, имеющие свыше 20 мест, и автобусы особо малого класса - "Газели").

В г. Курске местное "вмененное" законодательство также приведено в соответствие с новой редакцией главы 26.3 НК РФ (решение от 12.09.2007 N 378-3-РС). Кроме того, городское Собрание внесло изменения в значения К2 для отдельных видов деятельности. Здесь тоже свои особенности для тех, кто перевозит пассажиров. Но в данном случае К2 зависит от количества посадочных мест:

- 0,50 - если число посадочных мест в автотранспортном средстве меньше 15;

- 0,20 - если число посадочных мест больше 15.

При сдаче в аренду торговых мест, прилавков, палаток, ларьков, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, величина К2 равна 0,24 (ранее она составляла 0,22). При сдаче в аренду земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, значение К2 составляет 1, а если площадь более 10 кв. м - 0,48.

В Ольском районе Магаданской области согласно решению Собрания представителей муниципального образования Ольский район от 31.08.2007 N 74-РН система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении всех видов деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Также установлены значения корректирующего коэффициента К2. Например, для гостиничных и ветеринарных услуг, услуг автосервиса и платных стоянок, для автоперевозок и размещения рекламы (как наружной, так и рекламы на транспорте) предусмотрен коэффициент 0,9.

Дума г. Владивостока установила, что в 2008 году следует использовать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 и коэффициентов места ведения предпринимательской деятельности согласно решению Думы от 28.10.2005 N 109 (муниципальный правовой акт от 06.09.2007 N 88-МПА).

В Республике Коми решением от 04.09.2007 N 74 Совет муниципального образования городского округа Ухта внес изменения в решение от 21.11.2006 N 5 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Во-первых, согласно пункту 7 статьи 346.29 НК РФ с 1 января 2008 года значения К2 определяются на период не менее чем календарный год. А определение К2, приведенное в статье 346.27 НК РФ, теперь не содержит упоминания о фактическом периоде времени осуществления деятельности. Поэтому местные власти внесли в решение соответствующие корректировки. Во-вторых, уточнены формулировки видов деятельности, подпадающих под систему налогообложения в виде ЕНВД, и в перечень таких видов деятельности добавлены услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков. В-третьих, значения показателей, участвующих в расчете К2 (показателя ассортимента реализуемой продукции (Пас), сезонности (Псе), развития инфраструктуры (При), показателей, учитывающих характер оказываемых услуг (Пхоу), тип транспортного средства (Птас), режим работы (Пр) и пр.), остались такими же, как и в 2007 году. Изменились только показатели, учитывающие особенности ведения деятельности по сдаче в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания. Также определены показатели, которые следует использовать плательщикам ЕНВД, сдающим в аренду земельные участки.

Совет муниципального района Троицко-Печорский решением от 15.10.2007 N 9/72 внес изменения в Положение о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые действуют с 1 января 2008 года. Прежде всего перечень видов "вмененной" деятельности дополнен:

- оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

- оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Значения показателей, учитывающих особенности ведения деятельности, переведенной на ЕНВД, не изменились. А для новых видов деятельности показатель развития инфраструктуры (При), который используется при расчете К2, для пгт Троицко-Печорск - 0,6, а для остальных населенных пунктов - 0,3. При передаче в аренду торговых мест и объектов нестационарной торговой сети показатель, учитывающий характер оказываемых услуг (Пхоу), равен 1,0, а при сдаче в аренду объектов организации общественного питания - 0,5. При оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков налогоплательщикам для определения К2 нужно использовать показатель, учитывающий режим работы (Пр). Так, при графике работы до шести часов в день включительно значение Пр составляет 0,95, а при графике работы свыше шести часов в день - 1,0.

С 1 января 2008 года в муниципальном районе Удорский необходимо уплачивать ЕНВД в соответствии с решением Совета муниципального района от 16.10.2007 N 6-2. Во-первых, в число "вмененных" видов деятельности записали:

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

А оказание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения с 1 января 2008 года не облагается ЕНВД на основании положений главы 26.3 НК РФ.

Во-вторых, изменились значения показателей, используемых при расчете К2. Местные власти позаботились о плательщиках ЕНВД, оказывающих автотранспортные услуги, и снизили значения показателей, учитывающих тип транспортного средства (Птас) и развития инфраструктуры (При). Так, Птас для автобусов малого класса типа "Газель" и УАЗ теперь равен 0,5 (ранее его значение было 0,95), для автобусов малого класса типа ПАЗ и КАвЗ - 0,4 (ранее значение Птас составляло 0,85). А При уменьшился в два раза и теперь равен 0,4.

Величина показателей, учитывающих особенности оказания ветеринарных услуг, зависит от численности населения и режима работы. Например, для населенных пунктов с численностью проживающих 1000 человек и более При равен 1,0, а если население менее 300 человек - 0,5. При графике работы до шести часов в день включительно значение Пр составляет 0,9, а если график работы свыше шести часов - 1,0.

Чтобы рассчитать корректирующий коэффициент базовой доходности К2 при оказании гостиничных услуг, нужно применять показатели, учитывающие развитие инфраструктуры (При) и степень благоустройства (Пб). При этом полное благоустройство включает в себя наличие освещения, отопления, холодного и горячего водоснабжения с обязательным обустройством душевой и (или) ванной, канализации.

А при оказании услуг по сдаче в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания для расчета К2 нужно использовать показатели, учитывающие тип торгового места (Пттм), показатель сезонности (Псе), При и Пр.

Заметим: при расчете коэффициента К2 полученное значение округляется до второго знака после запятой (ранее его следовало округлять до третьего знака после запятой).

Кроме того, в решении установлено, что одновременно с декларацией по ЕНВД налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие расчет коэффициента К2 (в частности, экспликацию, план БТИ, копию договора об аренде помещения (для арендаторов), приказ о режиме работы, перечень ассортимента товаров (работ, услуг), копии паспортов транспортных средств). При этом режим работы должен быть заверен в секторе потребительского рынка и услуг администрации муниципального района Удорский. Если режим работы поменяется, необходимо представить в инспекцию правоустанавливающие документы.

Изменения какого-либо показателя для исчисления корректирующего коэффициента К2 учитываются с момента представления соответствующих документов в налоговый орган лично либо с даты их отправления по почте.

Решением от 05.10.2007 N III-06/4 Совет муниципального района Прилузский утвердил порядок определения значения корректирующего коэффициента К2 на 2008 год. Большинство значений показателей, учитывающих особенности ведения деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, остались прежними. Однако местные власти изменили величину показателя, учитывающего тип транспортного средства (Птас), при оказании автотранспортных услуг. С 1 января 2008 года при транспортном обслуживании маршрутными такси и коммерческими автобусами применяется единое значение Птас, равное 0,5 (ранее нужно было использовать величину Птас либо 0,9, либо 1,0 в зависимости от класса автобусов).

При оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков любой площадью При равен 0,6, Пхоу - 0,1. При этом если площадь земельного участка больше 10 кв. м, то нужно использовать показатель, учитывающий размер площади (Прп):

- 1,0 - если площадь до 50 кв. м;

- 0,6 - если площадь от 51 до 150 кв. м;

- 0,5 - если площадь свыше 150 кв. м.

В городском округе Сыктывкар виды деятельности, подпадающие под уплату ЕНВД, установлены с учетом поправок к главе 26.3 НК РФ (решение от 23.10.2007 N 5/10-103). Кроме того, определены значения корректирующего коэффициента К2. Так, показатель, учитывающий тип транспортного средства (Пттс), при транспортном обслуживании маршрутными такси и коммерческими автобусами теперь следующий:

- 0,3 - для автобусов малого класса вместимостью до 18 посадочных мест;

- 0,2 - для автобусов малого класса вместимостью от 18 до 25 посадочных мест;

- 0,15 - для автобусов среднего и большого класса вместимостью более 25 посадочных мест.

Ранее значения этого показателя были 0,85-1,0.

Значение показателя, учитывающего особенности места ведения деятельности по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков (Пмвд):

- для г. Сыктывкара (в том числе Эжвинского района) равно 1,0;

- населенных пунктов, входящих в состав городского округа Сыктывкар, с численностью проживающих от 1000 до 10 000 человек (пгт Верхняя Максаковка, Краснозатонский и Седкыркещ) - 0,8;

- населенных пунктов, входящих в состав городского округа Сыктывкар, с численностью проживающих менее 1000 человек (п. Верхний Мыртыю, Выльтыдор и Трехозерка, м. Заречье, Сидорполой и Красная Гора) - 0,35.

Совет муниципального образования городского округа Воркута решением от 26.09.2007 N 67 внес изменения в решение от 31.10.2005 N 243. Сдача в аренду земельных участков в Воркуте также облагается ЕНВД. А показатели, учитывающие особенности ведения "вмененной" деятельности, на 2008 год остались прежними.

В Удмуртской Республике Воткинская городская дума утвердила Положение о ЕНВД в новой редакции (решение от 26.09.2007 N 274). Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД на территории города, приведены в соответствие с новой редакцией НК РФ. Значение К2, как и раньше, равно произведению значений А1 (показателя, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы) и А2 (показателя, учитывающего особенности места расположения объекта ведения предпринимательской деятельности). Для налогоплательщиков, которые перевозят грузы, а также пассажиров автотранспортом, имеющим до 15 посадочных мест, значение А1 равно 0,7, как и в 2007 году. А если посадочных мест больше 15, А1 равно 0,2. Плательщикам ЕНВД, которые сдают в аренду земельные участки для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, нужно использовать значение А1, равное 0,4.

В Алтайском крае Белокурихинский городской совет депутатов внес изменения в свое законодательство о едином налоге на вмененный доход (решение от 21.09.2007 N 79). Дополнены виды деятельности, подпадающие под уплату ЕНВД. Теперь их перечень соответствует новой редакции пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Изменены значения и названия некоторых коэффициентов, используемых при расчете К2. Например, значение коэффициента Б при пассажирских перевозках зависит от количества посадочных мест:

- 1 - если число посадочных мест в транспортном средстве до 8 (включительно);

- 0,4 - если число посадочных мест в транспортном средстве от 9 до 15 (включительно);

- 0,20 - если число посадочных мест в транспортном средстве от 16 до 25 (включительно);

- 0,15 - если число посадочных мест в транспортном средстве от 26 до 35 (включительно);

- 0,1 - если число посадочных мест в транспортном средстве больше 35.

Городская Дума Краснодара решением от 18.09.2007 N 30п.6 уточнила понятия некоторых видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД, и указала, что теперь при оказании услуг по передаче в аренду земельных участков необходимо уплачивать ЕНВД. Значения корректирующего коэффициента К2 для "вмененных" видов деятельности остались такими же, как и в 2007 году. Налогоплательщикам, оказывающим услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков, установлено значение К2, равное 1,00.

В Амурской области Благовещенский районный совет народных депутатов решением от 28.09.2007 N 381 дополнил виды деятельности, подлежащие переводу на уплату ЕНВД:

- оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

- оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

С 1 января 2008 года значение коэффициента К2 также зависит от фактора D, учитывающего уровень фактической среднемесячной заработной платы. Если уровень заработной платы работников "вмененщика" соответствует уровню минимальной заработной платы, установленной одновременно на территории РФ федеральным законом, значение D равно 1. Если заработная плата на уровне среднемесячной заработной платы, сложившейся по видам экономической деятельности на территории Благовещенского района за период, предшествующий отчетному, величина D составляет 0,9. А если заработная плата выше это-го уровня, то значение D равно 0,8.

Совет Изобильненского муниципального района Ставропольского края решением от 28.09.2007 N 231 внес изменения в решение от 25.11.2005 N 108. Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, приведены в соответствие с новой редакцией главы 26.3 НК РФ. Также установлены новые значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Например, если налогоплательщик на территории г. Изобильного сдает в аренду торговые места, площадь которых не превышает 5 кв. м, то ему следует использовать значение К2, равное 0,22, а если площадь торговых мест больше 5 кв. м - 0,15.

Архангельский городской совет депутатов решением от 12.09.2007 N 494 и от 17.10.2007 N 531 внес изменения в решение от 29.11.2005 N 67. К видам деятельности, которые подлежат переводу на уплату ЕНВД на территории г. Архангельска, добавлено оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков. Значение К2 зависит от площади земельного участка. Если она не превышает 10 кв. м, величина коэффициента базовой доходности равна 0,3, а если она больше 10 кв. м, то значение К2 составляет 0,15.

Местные власти установили новые значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2:

- для оказания услуг по химической чистке и крашению;

- оказания услуг по перевозке пассажиров;

- розничной торговли, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также в объектах нестационарной торговой сети (величина К2 зависит от площади торгового места);

- оказания услуг общественного питания через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (величина К2 зависит от того, в какой период и где оказываются эти услуги, а также от площади торгового места, объекта нестационарной торговой сети или организации общепита).

Для остальных видов "вмененной" деятельности значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 остались прежними.

"Вмененка", N 1, 2, январь, февраль 2008 г.