Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Новый год для Налогового кодекса (А.В. Кацыка, "Консультант бухгалтера", N 12, декабрь 2007 г.)
Новый год для Налогового кодекса
Подходит к концу 2007 г. Для кого-то он был сложным и он с облегчением вздохнет, кто-то наоборот порадуется тому положительному, что у него было в этом году. Но и те и другие непременно вспомнят о тех изменения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с которыми им придется столкнуться после новогодних праздников.
Для того, чтобы как-то облегчить Ваш и без того нелегкий труд, приведем в статье некоторые основные изменения НК РФ, которые вступают в силу после Нового года.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Суть изменений | Статья НК РФ | Реквизиты документа |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| НДС |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков,|Статья 163 НК РФ |Федеральный закон от|
|исполняющих обязанности налоговых агентов, далее -| |27 июля 2006 г. N|
|налоговые агенты) устанавливается как квартал | |137-ФЗ |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных|Пункт 9 статьи 167 НК|Федеральный закон от|
|подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ,|РФ |27 июля 2006 г. N|
|моментом определения налоговой базы по указанным| |137-ФЗ |
|товарам (работам, услугам) является последнее число| | |
|квартала, в котором собран полный пакет документов,| | |
|предусмотренных статьей 165 НК РФ | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Организации, не являющиеся налогоплательщиками либо|Пункт 7 статьи 170 НК|Федеральный закон от|
|освобождаемые от исполнения обязанностей|РФ |17 мая 2007 г. N|
|налогоплательщика, и индивидуальные предприниматели| |85-ФЗ |
|имеют право включать в принимаемые к вычету в| | |
|соответствии с главами 25, 26.1 и 26.2 НК РФ расходы| | |
|суммы налога, которые были исчислены и уплачены ими в| | |
|бюджет при исполнении обязанностей налогового агента в| | |
|соответствии с пунктом 2 статьи 161 НК РФ, в случаях| | |
|возврата товаров продавцу (в том числе в течение| | |
|действия гарантийного срока), отказа от них, изменения| | |
|условий либо расторжения соответствующих договоров и| | |
|возврата сумм авансовых платежей | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала|Пункт 6 статьи 174 НК|Федеральный закон от|
|суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг)|РФ - отменен |27 июля 2006 г. N|
|без учета налога, не превышающими 2 млн. руб., вправе| |137-ФЗ |
|уплачивать налог исходя из фактической реализации| | |
|(передачи) товаров (выполнении, в том числе для| | |
|собственных нужд, работ, оказании, в том числе для| | |
|собственных нужд, услуг) за истекший квартал не| | |
|позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим| | |
|кварталом | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Акцизы |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших,|Пункт 5 статьи 204 НК|Федеральный закон от|
|представляют налоговые декларации в налоговый орган по|РФ |30 декабря 2006 г. N|
|месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков | |268-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| НДФЛ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Не подлежат налогообложению (освобождаются от|Пункт 8 статьи 217 НК|Федеральный закон от|
|налогообложения) суммы единовременной материальной|РФ |29 декабря 2006 г. N|
|помощи, оказываемой работодателями работникам| |257-ФЗ |
|(родителям, усыновителям, опекунам) при рождении| | |
|(усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тыс.| | |
|руб. на каждого ребенка | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Не подлежат налогообложению (освобождаются от|Пункт 7 статьи 217 НК|Федеральный закон от|
|налогообложения) следующие виды доходов физических|РФ |30 октября 2007 г. N|
|лиц: суммы, получаемые налогоплательщиками в виде| |239-ФЗ |
|международных, иностранных или российских премий за| | |
|выдающиеся достижения в области науки и техники,| | |
|образования, культуры, литературы и искусства,| | |
|средств массовой информации по перечню премий,| | |
|утверждаемому Правительством Российской Федерации, а| | |
|также в виде премий, присужденных высшими должностными| | |
|лицами субъектов Российской Федерации (руководителями| | |
|высших исполнительных органов государственной власти| | |
|субъектов Российской Федерации) за выдающиеся| | |
|достижения в указанных областях, по перечням премий,| | |
|утверждаемым высшими должностными лицами субъектов| | |
|Российской Федерации (руководителями высших| | |
|исполнительных органов государственной власти| | |
|субъектов Российской Федерации) | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|При определении размера налоговой базы в соответствии|Подпункт 2 пункта 1|Федеральный закон от|
|с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет|статьи 219 НК РФ |24 июля 2007 г. N|
|право на получение следующих социальных налоговых| |216-ФЗ |
|вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в| | |
|налоговом периоде за свое обучение в образовательных| | |
|учреждениях, - в размере фактически произведенных| | |
|расходов на обучение с учетом ограничения,| | |
|установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ, а также в| | |
|сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за| | |
|обучение своих детей в возрасте до 24 лет,| | |
|налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попе-| | |
|чителем) за обучение своих подопечных в возрасте| | |
|до 18 лет по очной форме обучения в образовательных| | |
|учреждениях, - в размере фактически произведенных| | |
|расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на| | |
|каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опе-| | |
|куна или попечителя) | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-|Пункт 2 статьи 219 НК|Федеральный закон от|
|4 пункта статьи 219 НК РФ (за исключением расходов|РФ |24 июля 2007 г. N|
|на обучение детей налогоплательщика, указанных в| |216-ФЗ |
|подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на| | |
|дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта| | |
|1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере| | |
|фактически произведенных расходов, но в совокупности| | |
|не более 100 000 руб. в налоговом периоде. В случае| | |
|наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде| | |
|расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по| | |
|договору (договорам) негосударственного пенсионного| | |
|обеспечения и по договору (договорам) добровольного| | |
|пенсионного страхования налогоплательщик| | |
|самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких| | |
|суммах учитываются в пределах максимальной величины| | |
|социального налогового вычета, указанной в настоящем| | |
|пункте | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| ЕСН |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Не признаются объектом налогообложения для лиц,|Пункт 1 статьи 236 НК|Федеральный закон от|
|производящих выплаты физическим лицам: |РФ |24 июля 2007 г. N|
|- организации; | |216-ФЗ |
|- индивидуальные предприниматели; | | |
|- физические лица, не признаваемые индивидуальными| | |
|предпринимателями выплаты, начисленные в пользу| | |
|физических лиц, являющимися иностранными гражданами и| | |
|лицами без гражданства, по трудовым договорам,| | |
|заключенным с российской организацией через ее| | |
|обособленные подразделения, расположенные за пределами| | |
|территории Российской Федерации, и вознаграждения,| | |
|начисленные в пользу физических лиц, являющимися| | |
|иностранными гражданами и лицами без гражданства, в| | |
|связи с осуществлением ими деятельности, за пределами| | |
|территории Российской Федерации в рамках заключенных| | |
|договоров гражданско-правового характера, предметом| | |
|которых является выполнение работ, оказание услуг | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Не подлежат налогообложению суммы единовременной|Подпункт 3 пункта 1|Федеральный закон от|
|материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком|статьи 238 НК РФ |29 декабря 2006 г. N|
|работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при| |257-ФЗ |
|рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не| | |
|более 50 тыс. руб. на каждого ребенка | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Налоговые декларации (расчеты) по обособленным|Пункт 8 статьи 243 НК|Федеральный закон от|
|подразделениям налогоплательщиков, отнесенных к|РФ |30 декабря 2006 г. N|
|категории крупнейших, представляются в налоговый орган| |268-ФЗ |
|по месту учета данных налогоплательщиков в качестве| | |
|крупнейших налогоплательщиков | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,|Пункт 6 статьи 244 НК|Федеральный закон от|
|самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов,|РФ |24 июля 2007 г. N|
|полученных от профессиональной деятельности, за| |216-ФЗ |
|вычетом расходов, связанных с их извлечением, в| | |
|порядке, предусмотренном для налогоплательщиков -| | |
|индивидуальных предпринимателей, с применением| | |
|налоговых ставок, указанных в пункте 4 статьи 241 НК| | |
|РФ | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль организаций |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При определении налоговой базы не учитываются доходы в|Подпункт 3.1 пункта 1|Федеральный закон от|
|виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих|статьи 251 НК РФ |24 июля 2007 г. N|
|налоговому вычету у принимающей организации в| |216-ФЗ |
|соответствии с главой 21 НК РФ при передаче имущества,| | |
|нематериальных активов и имущественных прав в качестве| | |
|вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных| | |
|обществ и товариществ или паевых взносов в паевые| | |
|фонды кооперативов | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Взносы по договорам добровольного личного страхования,|Пункт 16 статьи 255|Федеральный закон от|
|предусматривающим выплаты исключительно в случаях|НК РФ |24 июля 2007 г. N|
|смерти и (или) причинения вреда здоровью| |216-ФЗ |
|застрахованного лица, включаются в состав расходов в| | |
|размере, не превышающем 15 000 руб. в год,| | |
|рассчитанном как отношение общей суммы взносов,| | |
|уплачиваемых по указанным договорам, к количеству| | |
|застрахованных работников | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Амортизируемым имуществом признаются имущество,|Пункт 1 статьи 256 НК|Федеральный закон от|
|результаты интеллектуальной деятельности и иные|РФ |24 июля 2007 г. N|
|объекты интеллектуальной собственности, которые| |216-ФЗ |
|находятся у налогоплательщика на праве собственности| | |
|(если иное не предусмотрено настоящей главой),| | |
|используются им для извлечения дохода и стоимость| | |
|которых погашается путем начисления амортизации.| | |
|Амортизируемым имуществом признается имущество со| | |
|сроком полезного использования более 12 месяцев и| | |
|первоначальной стоимостью более 20 000 руб. | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Под основными средствами в целях настоящей главы|Пункт 1 статьи 257 НК|Федеральный закон от|
|понимается часть имущества, используемого в качестве|РФ |24 июля 2007 г. N|
|средств труда для производства и реализации товаров| |216-ФЗ |
|(выполнения работ, оказания услуг) или для управления| | |
|организацией стоимостью более 20 000 руб. | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам,|Пункт 9 статьи 259 НК|Федеральный закон от|
|имеющим первоначальную стоимость соответственно более|РФ |24 июля 2007 г. N|
|600 тыс. руб. и 800 тыс. руб., основная норма| |216-ФЗ |
|амортизации применяется со специальным коэффициентом| | |
|0,5 | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|С 1 января 2008 г. к расходам на освоение природных|Пункт 1 статьи 261 НК|Федеральный закон от|
|ресурсов не будут более относиться расходы на|РФ |18 декабря 2006 г. N|
|возмещение потерь сельскохозяйственного производства| |232-ФЗ |
|при изъятии земель для нужд, не связанных с| | |
|сельскохозяйственным производством, при уничтожении,| | |
|порче оленьих пастбищ | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным|Пункт 3 статьи 284 НК|Федеральный закон от|
|в виде дивидендов, применяются следующие налоговые|РФ |16 мая 2007 г. N|
|ставки: | |76-ФЗ |
|При этом в случае, если выплачивающая дивиденды| | |
|организация является иностранной, установленная| | |
|настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в| | |
|отношении организаций, государство постоянного| | |
|местонахождения которых не включено в утверждаемый| | |
|Министерством финансов Российской Федерации перечень| | |
|государств и территорий, предоставляющих льготный| | |
|налоговый режим налогообложения и (или) не| | |
|предусматривающих раскрытия и предоставления| | |
|информации при проведении финансовых операций| | |
|(офшорные зоны); | | |
|1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими| | |
|организациями в виде дивидендов при условии, что на| | |
|день принятия решения о выплате дивидендов получающая| | |
|дивиденды организация в течение не менее 365 дней| | |
|непрерывно владеет на праве собственности не менее чем| | |
|50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном)| | |
|капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации| | |
|или депозитарными расписками, дающими право на| | |
|получение дивидендов, в сумме, соответствующей не| | |
|менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых| | |
|организацией дивидендов, и при условии, что стоимость| | |
|приобретения и (или) получения в соответствии с| | |
|законодательством Российской Федерации в собственность| | |
|вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде)| | |
|выплачивающей дивиденды организации или депозитарных| | |
|расписок, дающих право на получение дивидендов,| | |
|превышает 500 млн. руб. | | |
|2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде| | |
|дивидендов от российских и иностранных организаций| | |
|российскими организациями, не указанными в подпункте 1| | |
|пункта 3 статьи 284 НК РФ; | | |
|3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде| | |
|дивидендов от российских организаций иностранными| | |
|организациями | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Налогоплательщики, в отнесенные к категории|Пункт 1 статьи 289 НК|Федеральный закон от|
|крупнейших, представляют налоговые декларации|РФ |30 декабря 2006 г. N|
|(расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве| |268-ФЗ |
|крупнейших налогоплательщиков | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих|Пункт 4 статьи 324.1|Федеральный закон от|
|расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного|НК РФ |24 июля 2007 г. N|
|резерва в части неиспользованного отпуска,| |216-ФЗ |
|определенная исходя из среднедневной суммы расходов на| | |
|оплату труда и количества дней неиспользованного| | |
|отпуска на конец года, превышает фактический остаток| | |
|неиспользованного резерва на конец года, то сумма| | |
|превышения подлежит включению в состав расходов на| | |
|оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва| | |
|предстоящих расходов на оплату отпусков сумма| | |
|рассчитанного резерва в части неиспользованного| | |
|отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы| | |
|расходов на оплату труда и количества дней| | |
|неиспользованного отпуска на конец года, оказывается| | |
|меньше фактического остатка неиспользованного резерва| | |
|на конец года, то отрицательная разница подлежит| | |
|включению в состав внереализационных доходов | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Водный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоговая декларация представляется налогоплательщиком|Пункт 1 статьи 333.15|Федеральный закон от|
|в налоговый орган по местонахождению объекта|НК РФ |30 декабря 2006 г. N|
|налогообложения в срок, установленный для уплаты| |268-ФЗ |
|налога. При этом налогоплательщики, отнесенные к| | |
|категории крупнейших, представляют налоговые| | |
|декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета| | |
|в качестве крупнейших налогоплательщиков | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на имущество организаций |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом|Пункт 4 статьи 376 НК|Федеральный закон от|
|налогообложения, за отчетный период определяется как|РФ |24 июля 2007 г. N|
|частное от деления суммы, полученной в результате| |216-ФЗ |
|сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е| | |
|число каждого месяца отчетного периода и 1-е число| | |
|месяца, следующего за отчетным периодом, на количество| | |
|месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. | | |
|Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого| | |
|объектом налогообложения, за налоговый период| | |
|определяется как частное от деления суммы, полученной| | |
|в результате сложения величин остаточной стоимости| | |
|имущества на 1-е число каждого месяца налогового| | |
|периода и последнее число налогового периода, на число| | |
|месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. В| | |
|действующей до 1 января 2008 г. редакции НК РФ| | |
|среднегодовая стоимость имущества в отчетном и| | |
|налоговом периодах рассчитывается одинаково | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|В случае возникновения (прекращения) у|Пункт 5 статьи 382 НК|Федеральный закон от|
|налогоплательщика в течение налогового (отчетного)|РФ |24 июля 2007 г. N|
|периода права собственности на объект недвижимого| |216-ФЗ |
|имущества иностранных организаций, указанный в пункте| | |
|2 статьи 375 НК РФ, исчисление суммы налога (суммы| | |
|авансового платежа по налогу) в отношении данного| | |
|объекта недвижимого имущества производится с учетом| | |
|коэффициента, определяемого как отношение числа полных| | |
|месяцев, в течение которых данный объект недвижимого| | |
|имущества находился в собственности налогоплательщика,| | |
|к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если| | |
|иное не предусмотрено статьей 382 НК РФ | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших,|Пункт 1 статьи 386 НК|Федеральный закон от|
|представляют налоговые декларации (расчеты) в|РФ |30 декабря 2006 г. N|
|налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших| |268-ФЗ |
|налогоплательщиков | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| ЕСХН |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Для организаций и индивидуальных предпринимателей,|Пункт 2 статьи 346.2|Федеральный закон от|
|осуществляющих последующую (промышленную) переработку|НК РФ |17 мая 2007 г. N|
|продукции первичной переработки, произведенной ими из| |85-ФЗ |
|сельскохозяйственного сырья собственного производства| | |
|или из сельскохозяйственного сырья собственного| | |
|производства членов сельскохозяйственных| | |
|потребительских кооперативов, доля дохода от| | |
|реализации продукции первичной переработки,| | |
|произведенной ими из сельскохозяйственного сырья| | |
|собственного производства, и доля дохода от реализации| | |
|продукции первичной переработки, произведенной из| | |
|сельскохозяйственного сырья собственного производства| | |
|членов сельскохозяйственных потребительских| | |
|кооперативов, в общем доходе от реализации| | |
|произведенной ими продукции из сельскохозяйственного| | |
|сырья собственного производства или из| | |
|сельскохозяйственного сырья собственного производства| | |
|членов сельскохозяйственных потребительских| | |
|кооперативов определяются исходя из соотношения| | |
|расходов на производство сельскохозяйственной| | |
|продукции и первичную переработку сельскохозяйственной| | |
|продукции в общей сумме расходов на производство| | |
|продукции из произведенного ими сельскохозяйственного| | |
|сырья | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Если по итогам налогового периода доля дохода|Пункт 4 статьи 346.3|Федеральный закон от|
|налогоплательщика от реализации произведенной им|НК РФ |17 мая 2007 г. N|
|сельскохозяйственной продукции, включая продукцию| |85-ФЗ |
|первичной переработки, произведенную им из| | |
|сельскохозяйственного сырья собственного производства,| | |
|или доля доходов от реализации сельскохозяйственной| | |
|продукции собственного производства членов| | |
|сельскохозяйственных потребительских кооперативов,| | |
|включая продукцию первичной переработки, произведенную| | |
|данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья| | |
|собственного производства членов данных кооперативов,| | |
|а также от выполненных работ (услуг) для членов данных| | |
|кооперативов в общем доходе от реализации товаров| | |
|(работ, услуг) составила менее 70 процентов и (или)| | |
|если в течение отчетного (налогового) периода допущено| | |
|несоответствие требованиям, установленным пунктом 6| | |
|статьи 346. НК РФ, такой налогоплательщик считается| | |
|утратившим право на применение единого| | |
|сельскохозяйственного налога с начала налогового| | |
|периода, в котором допущены нарушение указанного| | |
|ограничения и (или) несоответствие указанным| | |
|требованиям. При этом ограничения по объему дохода от| | |
|реализации произведенной налогоплательщиком| | |
|сельскохозяйственной продукции, в том числе от| | |
|реализации сельскохозяйственной продукции собственного| | |
|производства членов сельскохозяйственных| | |
|потребительских кооперативов, включая продукцию| | |
|первичной переработки, произведенную| | |
|налогоплательщиком из сельскохозяйственного сырья| | |
|собственного производства, в том числе продукцию| | |
|первичной переработки, произведенную| | |
|сельскохозяйственным потребительским кооперативом из| | |
|сельскохозяйственного сырья собственного производства| | |
|членов данного кооператива, а также от выполненных| | |
|работ (услуг) для членов данных кооперативов| | |
|определяются исходя из всех осуществляемых им видов| | |
|деятельности | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| УСН |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|При определении объекта налогообложения|Подпункт 1 пункта 1|Федеральный закон от|
|налогоплательщик уменьшает полученные доходы на|статьи 346.16 НК РФ |17 мая 2007 г. N|
|расходы на приобретение, сооружение и изготовление| |85-ФЗ |
|основных средств, а также на достройку,| | |
|дооборудование, реконструкцию, модернизацию и| | |
|техническое перевооружение основных средств (с учетом| | |
|положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ) | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Расходы на приобретение (сооружение, изготовление)|Пункт 3 статьи 346.16|Федеральный закон от|
|основных средств, на достройку, дооборудование,|НК РФ |17 мая 2007 г. N|
|реконструкцию, модернизацию и техническое| |85-ФЗ |
|перевооружение основных средств, а также расходы на| | |
|приобретение (создание самим налогоплательщиком)| | |
|нематериальных активов в отношении расходов на| | |
|приобретение (сооружение, изготовление) основных| | |
|средств в период применения упрощенной системы| | |
|налогообложения, а также расходов на достройку,| | |
|дооборудование, реконструкцию, модернизацию и| | |
|техническое перевооружение основных средств,| | |
|произведенных в указанном периоде, принимаются с| | |
|момента ввода этих основных средств в эксплуатацию | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее|Пункт 1 статьи 346.17|Федеральный закон от|
|полученных в счет предварительной оплаты поставки|НК РФ |17 мая 2007 г. N|
|товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи| |85-ФЗ |
|имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются| | |
|доходы того налогового (отчетного) периода, в котором| | |
|произведен возврат | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|При переходе налогоплательщика с объекта|Пункт 4 статьи 346.17|Федеральный закон от|
|налогообложения в виде доходов на объект|НК РФ |17 мая 2007 г. N|
|налогообложения в виде доходов, уменьшенных на| |85-ФЗ |
|величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым| | |
|периодам, в которых применялся объект налогообложения| | |
|в виде доходов, при исчислении налоговой базы не| | |
|учитываются | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Организации и индивидуальные предприниматели, ранее|Пункт 5 статьи 346.25|Федеральный закон от|
|применявшие общий режим налогообложения, при переходе|НК РФ |17 мая 2007 г. N|
|на упрощенную систему налогообложения выполняют| |85-ФЗ |
|следующее правило: суммы налога на добавленную| | |
|стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком| | |
|налога на добавленную стоимость с сумм оплаты,| | |
|частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную| | |
|систему налогообложения в счет предстоящих поставок| | |
|товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи| | |
|имущественных прав, осуществляемых в период после| | |
|перехода на упрощенную систему налогообложения,| | |
|подлежат вычету в последнем налоговом периоде,| | |
|предшествующем месяцу перехода налогоплательщика| | |
|налога на добавленную стоимость на упрощенную систему| | |
|налогообложения, при наличии документов,| | |
|свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в| | |
|связи с переходом налогоплательщика на упрощенную| | |
|систему налогообложения | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Организации и индивидуальные предприниматели,|Пункт 6 статьи 346.25|Федеральный закон от|
|применявшие упрощенную систему налогообложения, при|НК РФ |17 мая 2007 г. N|
|переходе на общий режим налогообложения выполняют| |85-ФЗ |
|следующее правило: суммы налога на добавленную| | |
|стоимость, предъявленные налогоплательщику,| | |
|применяющему упрощенную систему налогообложения, при| | |
|приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных| | |
|прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым| | |
|из налоговой базы при применении упрощенной системы| | |
|налогообложения, принимаются к вычету при переходе на| | |
|общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном| | |
|главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на| | |
|добавленную стоимость | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| ЕНВД |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Дано определение "торговому" и "стационарному" месту.|Статья 346.27 НК РФ |Федеральный закон от|
|Отметим, что в существующей редакции НК РФ нет столь| |17 мая 2007 г. N|
|подробной характеристики понятия "торговое место". Нет| |85-ФЗ |
|также определения стационарного торгового места | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|С 1 января 2008 г. расширен перечень видов|Пункт 3 статьи 346.29|Федеральный закон от|
|деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД. В|НК РФ |17 мая 2007 г. N|
|перечне указаны физические показатели деятельности и| |85-ФЗ |
|базовая доходность в рублях | | |
|------------------------------------------------------+---------------------+---------------------|
|Приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой| |Приказ Минфина России|
|декларации по единому налогу на вмененный доход для| |от 20 сентября 2007|
|отдельных видов деятельности были дополнены тремя| |г. N 83н |
|новыми сносками: | | |
|Красноярский край (код 24); | | |
|Иркутская область (код 38); | | |
|Камчатский край (код 41) | | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
И еще, напоминаем, что, с 1 января 2008 г. вступает в силу Приказ Минфина России от 26 марта 2007 г. N 26н, зарегистрированный Минюстом России 12 апреля 2007 г. N 9285, которым внесены определенные поправки в ПБУ 5/01.
Итак, с 1 января 2008 г. из способов оценки материально-производственных запасов при отпуске их в производство и ином выбытии в бухгалтерском учете исключается способ ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов).
Так же с 1 января 2008 г. будут сняты все разногласия между ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01, а именно, не смогут быть учтены как материально-производственные запасы лишь активы, характеризуемые как незавершенное производство.
Напомним, что в статье приведены основные, но не все, изменения. С большинством из них более подробно мы Вас знакомили в течение года, а теперь лишь подвели итоги.
Редакция от всей души поздравляет Вас с наступающим Новым годом и желает роста благосостояния не без правильного ведения всех учетов!
А.В. Кацыка,
зам. главного редактора журнала "КБ"
"Консультант бухгалтера", N 12, декабрь 2007 г.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Консультант бухгалтера"
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-24863 от 30.06.2006 г.
Издается с сентября 1993 г.
Адрес редакции: 107014, г. Москва, а/я 112
Телефоны редакции: (495) 963-19-26
Адрес электронной почты - zakaz@dis.ru
Адрес в Интернете - www.dis.ru