Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (О. Заболонкова, "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2008 г.)

Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ

Расчетную ведомость обязаны представлять все страхователи, на это указывает пп. 4 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования". Расчетная ведомость является сводной формой отчетности по всем расчетам страхователя с ФСС РФ. В ней отражаются сведения об уплате ЕСН, о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Рассмотрим особенности заполнения формы расчетной ведомости по средствам ФСС РФ.

Форма Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4 ФСС РФ) утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 (далее - Расчетная ведомость). Этим же документом утвержден и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения). Расчетная ведомость включает три раздела и титульный лист (всего 8 листов). Каждый раздел состоит из нескольких таблиц.

Поскольку Порядок заполнения не устанавливает иное, страхователи должны подписывать и представлять Расчетную ведомость в полном объеме. Причем не имеет значения, заполняют они все разделы или частично.

Порядок представления расчетной ведомости

Согласно п. 5 ст. 243 НК РФ плательщики ЕСН, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны ежеквартально представлять в региональные отделения ФСС РФ сведения о суммах:

- ЕСН, начисленных в ФСС РФ;

- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

- направленных на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

- расходов, которые подлежат зачету;

- уплачиваемых в ФСС РФ.

Эти сведения отражаются в разделе I Расчетной ведомости.

Таким образом, страхователи - плательщики ЕСН, которые производят выплаты физическим лицам, помимо расчета авансовых платежей по ЕСН и налоговой декларации по ЕСН должны также представлять в ФСС РФ Расчетную ведомость по установленной форме (п. 3, 5, 7. ст. 243 НК РФ). Расчет авансовых платежей и декларация представляются в налоговой орган, расчетная ведомость - в ФСС РФ.

Если страхователи используют несоответствующие бланки Расчетной ведомости или заполняют ее небрежно, исполнительный орган ФСС РФ вправе ее не принять (абз. 4 раздела "Общие положения" Порядка заполнения). Страхователи обязаны представлять Расчетную ведомость ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 243 НК РФ, абз. 5 раздела "Общие положения" Порядка заполнения).

Если 15-е число приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то Расчетную ведомость необходимо представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчетная ведомость представляется в региональное отделение ФСС РФ по месту регистрации страхователя. Ее можно представлять в ФСС РФ лично или через своего представителя, а также отправить по почте заказным письмом (абз. 8, 9 раздела "Общие положения" Порядка заполнения).

Порядок заполнения расчетной ведомости

Бюджетные учреждения заполняют титульный лист, раздел I, таблицы 7, 8 раздела II и раздел III Расчетной ведомости.

Общие требования, которые страхователь должен соблюдать, заполняя Расчетную ведомость, сформулированы в разделе "Общие положения" Порядка заполнения, перечислим их:

- Расчетная ведомость заполняется нарастающим итогом с начала года;

- в Расчетной ведомости надо указывать все предусмотренные показатели;

- в каждую строку и соответствующие ей графы следует вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия ставить прочерк;

- все показатели надо отражать в рублях и копейках;

- для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись под исправлением. Исправления организации заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью;

- расчетную ведомость подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или обособленного подразделения, если оно исполняет обязанности организации по уплате ЕСН. Подписи заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания. Кроме того, надо указать фамилию, имя, отчество и номер телефона исполнителя, то есть контактного лица.

Титульный лист

Титульный лист предназначен для отражения сведений о страхователе, представляющем Расчетную ведомость. На нем страхователь должен заполнить все показатели за исключением строк "Дата проведения камеральной проверки", "Дата принятия", "Дата направления требования". Указанные строки заполняет работник фонда. Титульный лист предназначен для отражения персональных данных страхователя.

Раздел I

Правила заполнения раздела I содержатся в разд. I Порядка заполнения. В данном разделе отражаются суммы исчисленного ЕСН, а также информация о расходовании денежных средств на цели обязательного социального страхования.

Раздел I состоит из трех таблиц:

- таблица 1 содержит сведения о среднесписочной численности работников, а также данные о налоговой базе для исчисления ЕСН;

- в таблице 2 рассчитывается сумма ЕСН, которую обязан уплатить страхователь;

- в таблице 3 указываются все расходы страхователя на цели обязательного социального страхования. Иными словами, расшифровываются показатели строки 15 таблицы 2.

Таблица 1

Таблица 1 включает четыре строки (1-4). Значения показателей приводятся в графе 3.

Строка	Что указывается
1	Среднесписочная численность всех работников (в том числе женщин). Для ее определения надо руководствоваться Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденным Постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69 (далее - Постановление N 69).
2	Среднесписочная численность работающих женщин
3	Налоговая база за отчетный период для исчисления ЕСН. Данный показатель заполняется в соответствии со ст. 237 НК РФ. При его заполнении должно соблюдаться равенство: гр. 3, стр. 3 табл. 1 = гр. 4 стр. 0100 разд. 2 декларации по ЕСН.
4	Сумма выплат и вознаграждений, которые учитываются при применении льгот, установленных пп. 1, 2 п. 1 ст. 239 НК РФ. При заполнении данного показателя должно соблюдаться равен- ство: гр. 3 стр. 4 табл. 1 = гр. 4 стр. 0400 разд. 2 декларации по ЕСН.

Таблица 2

В таблице 2 "Расчеты по единому социальному налогу" исчисляется сумма ЕСН и отражаются данные о расходовании средств ФСС РФ и состоянии расчетов с фондом. Таблица заполняется на основании записей в бухгалтерском учете, касающихся расчетов с фондом.

Напомним, что в бухгалтерском учете информация о расчетах с ФСС РФ отражается на счете 303 02000 "Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ" (п. 187 Инструкции N 25н*(1)).

Данная таблица состоит из 18 строк. Значения показателей отражаются в графе 3. При этом в строках 3, 4, 5, 6, 7, 15, 16 отдельно указываются значения "На начало квартала", "За отчетный квартал (месяцы)" с разбивкой по месяцам. Эти значения и названия месяцев приводятся в соответствующих строках графы 1.

Строка	Что указывается
1	Задолженность страхователя перед ФСС РФ на начало года. В строке показывается остаток по кредиту счета 303 02000. Строку заполняют те страхователи, у которых в Расчетной ведомости за предыдущий год в строке 18 числится задолженность перед ФСС РФ. Данный показатель не должен изменяться в течение года, следовательно, во всех ведомостях за отчетные периоды в течение года указанная цифра постоянна.
2	Суммы ЕСН на основании изменений, которые вносятся в декларацию по ЕСН за прошлый год. Строку заполняют те страхователи, которые в отчетном периоде обнаружили ошибку в декларации по ЕСН и подали уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ). В ней приводятся суммы доплаты или уменьшения налога, отраженные в уточненной декларации.
3	Сумма ЕСН, исчисленная с начала года, которая подлежит уплате в ФСС РФ. Отдельно указываются: сумма налога, начисленная на начало квартала, за отчетный квартал и суммы налога, начисленные за каждый месяц квартала. Заполняя показатель "На начало квартала", следует указать суммы налога, начисленные в текущем году, но без включения суммы налога, начисленной за отчетный квартал. Иными словами, налогоплательщику нужно проставить суммы налога за предыдущие кварталы. При заполнении строки должны соблюдаться следующие равенства: гр. 3 стр. 3 табл. 2 = гр. 3 стр. 0900 разд. 2 декларации по ЕСН. Показатель "За отчетный квартал (месяцы)": стр. 3 гр. 1 табл. 2 = гр. 3 стр. 0910 разд. 2 декларации по ЕСН Показатели за каждый месяц: стр. 3 гр. 1 табл. 2 = гр. 3 стр. 0920 (стр. 0930, 0940) разд. 2 декларации по ЕСН
4	Сумма ЕСН, которую налоговый орган доначислил по результатам выездных налоговых проверок. Отдельно указываются: сумма налога, начисленная на начало квартала, за отчетный квартал и суммы налога, начисленные за каждый месяц квартала. Показатель "На начало квартала" заполняется в порядке, изложенном в строке 3.
5	Суммы, которые ФСС РФ не принял к зачету на основании актов выездных и камеральных проверок. Показатель "На начало квартала" заполняется в порядке, изложенном в строке 3. Контроль за расходованием средств на цели обязательного социального страхования осуществляют отделения ФСС РФ путем проведения документальных камеральных и выездных проверок. Расходы, произведенные страхователем с нарушением законодательных и иных нормативных актов или не подтвержденные документами, по решению фонда не принимаются к зачету в счет начисленного ЕСН (пп. 8.1, 8.4 Инструкции N 22*(2)).
6	Суммы, поступившие на банковский счет страхователя от ФСС РФ в счет возмещения расходов на цели социального страхования. Показатель "На начало квартала" заполняется в порядке, из- ложенном в строке 3 Отделения ФСС РФ выделяют средства на возмещение расходов только в пре- делах сумм, которые превышают сумму начисленного ЕСН, подлежащую зачислению в фонд (п. 3.2 Инструкции N 22). Чтобы получить возмещение, страхователь должен представить в ФСС РФ (пп. 2.5, 3.3 Инструкции N 22): - письменное заявление; - Расчетную ведомость за отчетный период или промежуточную ведомость за календарный месяц; - копии платежных поручений, подтверждающих уплату ЕСН; - копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию (только для страхователей, имеющих льготу по уплате ЕСН). При заполнении строки должны соблюдаться следующие равенства: гр. 3 стр. 6 табл. 2 = гр. 3 стр. 0800 разд. 2 декларации по ЕСН. Показатель "За отчетный квартал (месяцы)" стр. 6 гр. 1 табл. 2 = гр. 3 стр. 0810 разд. 2 декларации по ЕСН Показатели за каждый месяц стр. 6 гр. 1 табл. 2 = гр. 3 стр. 0820 (стр. 0830, 0840) разд. 2 декларации по ЕСН
7	Суммы, перечисленные налоговым органом на банковский счет страхователя в случае переплаты им ЕСН. Показатель "На начало квартала" заполняется в порядке, изложенном в строке 3.
8	Общая сумма ЕСН в части ФСС РФ. Значение строки рассчитывается так: стр. 8 = стр. 1 + с. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7. Данное значение должно соответствовать кредитовым оборотам по счету 303 02000.
9	Сумма задолженности отделения ФСС РФ на конец отчетного периода. В строку вписывается дебетовое сальдо по счету 303 02000. Значение строки рассчитывается следующим образом: с. 9 = стр. 17 - стр. 8. Причина образования задолженности расшифровывается в строках 10 и 11.
10	Сумма задолженности фонда, которая образовалась за счет превышения расходов на цели социального страхования на конец отчетного периода
11	Сумма задолженности фонда, которая возникла за счет излишне уплаченной суммы ЕСН на конец отчетного периода. Строка заполняется на основании данных бухгалтерского учета страхователя.
12	Сумма задолженности фонда на начало налогового периода (года). Значение показателя соответствует дебетовому сальдо по счету 303 02000. При заполнении строки должно соблюдаться равенство: стр. 12 табл. 2 = стр. 9 табл. 2 Расчетной ведомости за прошлый год. В строках 13 и 14 расшифровывается причина образования задолженности.
13	Сумма задолженности фонда на начало года, которая образовалась за счет превышения расходов на цели социального страхования. При заполнении строки должно соблюдаться равенство: с. 13 табл. 2 = стр. 10 табл. 2 Расчетной ведомости за прошлый год.
14	Сумма задолженности фонда на начало года, которая образовалась за счет излишне уплаченной суммы ЕСН на начало года. Строка заполняется на основании данных бухгалтерского учета страхователя. При заполнении строки должно соблюдаться равенство: стр. 14 табл. 2 = стр. 11 табл. 2 Расчетной ведомости за прошлый год.
15	Расходы страхователя на цели обязательного социального страхования. Перечень расходов расшифровывается в табл. 3 разд. 1 Расчетной ведомости. Показатель "На начало квартала" заполняется в порядке, изложенном в строке 3. При заполнении строки должно соблюдаться равенство: стр. 15 табл. 2 = гр. 3 стр. 0700 разд. 2 декларации по ЕСН.
16	Суммы ЕСН, которые страхователь перечислил на лицевой счет фонда, открытый в ОФК. В строку записывается только сумма налога. Суммы пеней и штрафов, перечисленные страхователем, не отражаются. Отдельно указываются: - сумма ЕСН, перечисленная на начало квартала; - сумма ЕСН, перечисленная в отчетном квартале (месяцах) с указанием даты и номера платежного поручения; - суммы ЕСН, перечисленные в каждом месяце квартала. Показатель "На начало квартала" заполняется в порядке, изложенном в строке 3. Кроме того, страхователь должен представить копии платежных поручений, на основании которых уплачен ЕСН за отчетный квартал.
17	Общий показатель, который складывается из сумм перечисленных в фонд, и произведенных расходов на цели социального страхования за отчетный период. Значение строки рассчитывается так: стр. 17 = стр. 12 + стр. 15 + стр. 16 Это значение должно соответствовать дебетовым оборотам счет 303 02000.
18	Сумма задолженности страхователя на конец отчетного периода. Показатель строки рассчитывается так: стр. 18 = стр. 8 - стр. 17. Значение строки, отраженное в Расчетной ведомости за год, переносится в строку 1 таблицы 2 Расчетной ведомости за следующий год.

Таблица 3

В таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года" раздела I уточняется, какие суммы включает значение строки 15 таблицы 2.

Таблица 3 состоит из 24 строк. Расходы на выплату пособий отражаются в строках 1-17, на оздоровление детей - в строках 18-23. Общая сумма расходов записывается по строке 24. В каждой строке предусмотрено пять граф.

В графе 1 перечислены:

- пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, по усыновлению ребенка, пособия, выплачиваемые при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;

- оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;

- виды выплат на цели оздоровления детей.

В графе 3 указывается количество дней, выплат пособий, путевок.

В графе 4 приводится общая сумма расходов.

В графе 5 показывается сумма выплат сверх установленных норм лицам, которые пострадали от радиационных воздействий. Отметим, что данной категории граждан некоторые пособия выплачиваются в повышенном размере. Поэтому в графе 5 нужно указывать разницу между суммой пособия, рассчитанной в обычном порядке, и суммой пособия, исчисленной в повышенном размере.

Справочная таблица

Страхователи при заполнении строки 6 таблицы 3 также должны заполнить справочную таблицу, которая является приложением к таблице 3. В Приложении отражаются сведения о численности работников - получателей пособий по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет по каждой категории среднего заработка.

Всего в таблице предусмотрено пять категорий среднего заработка:

- до 3 750 руб.;

- 3 751-7 500 руб.;

- 7 501-11 250 руб.;

- 11 251-15 000 руб.;

- свыше 15 000 руб.

Заполняя справочную таблицу, следует учитывать среднюю заработную плату, на основании которой рассчитано пособие.

Таблица 7

Эту таблицу заполняют только те страхователи, которые в отчетном периоде выдавали путевки в детские лагеря, санатории, а также в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия. В таблице отражаются сведения о количестве путевок, расходах на полную или частичную оплату стоимости путевок в пределах норм, установленных ФСС РФ, а также ассигнований, выделенных страхователю.

В 2007 году путевки в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия оплачиваются за счет средств ФСС РФ в размере не более 500 руб. на одного ребенка в сутки (пп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона N 234-ФЗ*(3)). Для детей школьного возраста до 15 лет оплата путевок в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря производится в размере 50% средней стоимости путевки, для детей работников бюджетных организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, и других организаций, финансовое положение которых не позволяет им оплачивать стоимость путевки в такие лагеря, - до 100% средней стоимости путевки (пп. "а" п. 5 Постановления Правительства РФ N 144*(4)).

Рассмотрим порядок заполнения таблицы 7.

Номер графы	Что указывается
Строка 1
1	Путевки в детские оздоровительные лагеря
3	Количество путевок, которые остались у страхователя с прошлого года. Данный показатель остается неизменным в течение отчетного года. Во всех формах Расчетной ведомости приводится одна и та же цифра
4	Стоимость путевок, которые остались с прошлого года
5	Количество путевок, которые страхователь получил от отделения (филиала) Фонда в текущем году
6	Стоимость полученных от фонда путевок
7	Графа не заполняется
8	Графа не заполняется
9	Количество путевок, выданных работникам в отчетном периоде
10	Стоимость выданных работникам путевок, срок начала которых приходится на отчетный период
11	Количество полученных путевок, которые страхователь возвратил в отделение (филиал) фонда
12	Стоимость полученных путевок, которые страхователь возвратил в отделение (филиал) фонда
13	Количество путевок, которые остались на конец отчетного периода: гр. 13 стр. 1 = гр. 3 стр. 1 + гр. 5 стр. 1 + гр. 7 стр. 1 - гр. 9 стр. 1 - гр. 11 стр. 1
14	Стоимость путевок, которые остались на конец отчетного периода: гр. 14 стр. 1 = гр. 4 стр. 1 + гр. 6 стр. 1 + гр. 8 стр. 1 - гр. 10 стр. 1 - гр. 12 стр. 1
Строка 2
1	Путевки в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия
3-6, 9-14	Графы 1 заполняются в том же порядке, что и соответствующие графы строки 1
7	Количество путевок, которые страхователь приобрел самостоятельно
8	Полная или частичная стоимость путевок, которые страхователь приобрел самостоятельно
Строка 3
1	Путевки в детские санатории
3-14	Порядок заполнения граф соответствует порядку заполнения соответствующих граф строки 2
Строка 4 (итоговые показатели)
3-14	Сумма значений соответствующих граф строк 1, 2 и 3 Значения граф рассчитываются следующим образом: графы стр. 4 = соответствующие графы стр. 1 + соответствующие графы стр. 2 + соответствующие графы стр. 3

Если в отчетном периоде страхователю не предоставлялись путевки, то в строках таблицы 7 он ставит прочерки.

Таблица 8

Данную таблицу заполняют страхователи, которые осуществляли сверхнормативные выплаты лицам, пострадавшим от радиационного воздействия. Здесь расшифровывается информация о социальных пособиях, отраженная в графе 5 таблицы 3.

Таблица 8 включает 11 строк, в каждой из которых отражается информация о социальных пособиях. Строки 7, 8, 9 заполняют только образовательные учреждения начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования, а также учреждения послевузовского профессионального образования. В каждой строке таблицы 8 предусмотрено 15 граф. В графах 3-5 указывается общая информация о произведенных выплатах. В графах 6-15 отражаются сведения о выплатах определенной категории граждан в соответствии с действующим законодательством.

Раздел III

Правила заполнения этого раздела Расчетной ведомости содержатся в разделе III Порядка заполнения. Страхователи отражают в разделе III Расчетной ведомости данные о произведенных выплатах, суммах начисленных страховых взносов, а также информацию о расходовании денежных средств на цели обязательного социального страхования. Этот раздел состоит из четырех таблиц (9, 10, 11 и 12).

Рассмотрим подробнее, как следует заполнять каждую таблицу.

Таблица 9

Таблица содержит информацию о среднесписочной численности работников, сумме произведенных выплат в пользу физических лиц, размере страхового тарифа, скидках и надбавках. Она включает одиннадцать граф.

Номер графы	Что указывается
1	Среднесписочная численность всех работников. Для ее определения необходимо руководствоваться Постановлением N 69.
2	Среднесписочная численность инвалидов, работающих в организации
3	Среднесписочная численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами
4	Общая сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию
5	Сумма выплат в пользу работников-инвалидов, на которые начисляются страховые взносы
6	Выплаты в пользу работников, на которые страховые взносы не начисляются. Такие выплаты установлены Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее - Постановление N 765).
7	Размер страхового тарифа, установленный для страхователя и указанный в уведомлении о размере страховых взносов. Напомним, что он устанавливается в зависимости от класса профессиональ- ного риска, к которому относится страхователь (подразделение).
8	Размер скидки на текущий год, указанный в уведомлении о размере страховых взносов. В графе проставляется процент скидки к страховому тарифу.
9	Дата приказа ФСС РФ об установлении надбавки к страховому тарифу
10	Размер надбавки на текущий год, указанный в уведомлении о размере страховых взносов. В графе проставляется процент надбавки к страховому тарифу.
11	Размер страхового тарифа с учетом предоставленной скидки или установленной надбавки согласно уведомлению о размере страховых взносов. Значение указывается в процентах с двумя десятичными знаками после запятой.

В графах 4 и 5 в строке "Всего за отчетный период" отражается база для исчисления страховых взносов за отчетный период нарастающим итогом с начала года, в строке "За отчетный квартал (месяцы)" - база для исчисления страховых взносов по месяцам отчетного квартала. Наименования месяцев не указываются.

Таблица 10

В таблице 10 отражаются сведения о сумме начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также о расчетах с ФСС РФ. В этой таблице приводится расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование. Кроме того, здесь отражаются данные о расходовании средств ФСС РФ и состоянии расчетов с фондом. Таблица 10 заполняется на основании записей в бухгалтерском учете, касающихся расчетов с ФСС РФ.

Таблица 10 состоит из 15 строк. Значения показателей отражаются в графе 3. При этом в строках 2, 10 и 11 отдельно указываются значения на начало квартала, за отчетный квартал (месяцы) с разбивкой по месяцам. Эти значения и наименования месяцев отражаются в соответствующих строках графы 1.

Строка	Что указывается
1	Задолженность страхователя по страховым взносам перед ФСС РФ на начало года. В строке показывается остаток по расчетам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, который отражается по кредиту счета 303 06000 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных Данную строку заполняют только страхователи, у которых в разделе III Расчетной ведомости за предыдущий год по строке 14 числится задолженность перед ФСС РФ. Значение показателя строки 1 в течение года не должно изменяться. Таким образом, во всех ведомостях за отчетные периоды в течение года эта цифра постоянная.
2	Сумма страховых взносов нарастающим итогом с начала года, которая подлежит уплате в ФСС РФ. Отдельно указываются: - сумма страховых взносов, начисленная на начало квартала; - суммы страховых взносов, начисленные за каждый месяц отчетного квартала. Заполняя показатель "На начало квартала", нужно указать начисленную в текущем году сумму страховых взносов, но без включения в нее страховых взносов, начисленных за отчетный квартал. Иными словами, проставляются суммы начисленных страховых взносов за предыдущие кварталы.
3	Сумма страховых взносов, которую ФСС РФ начислил по результатам выездных проверок
4	Сумма расходов на выплату обеспечения по страхованию, которую ФСС РФ не принял к зачету на основании актов выездных и камеральных проверок. Расходы на выплату обеспечения по страхованию, которые произведены с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов либо не подтверждены документами в установленном порядке, не засчитываются в счет уплаты страховых взносов (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
5	Сумма страховых взносов за прошлые годы, доначисленная как самим страхователем, так и органами ФСС РФ по результатам камеральных проверок.
6	Суммы, которые поступили на банковский счет страхователя от ФСС РФ в счет возмещения расходов на цели социального страхования. Напомним, что если у страхователя недостаточно средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию либо расходы превышают сумму начисленных страховых взносов, то он вправе обратиться в ФСС РФ за возмещением недостающих средств. В случае принятия положительного решения фонд перечисляет страхователю недостающую сумму (п. 10 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Правила начисления, учета и расходования средств).
7	Общая сумма страховых взносов, которую следует уплатить в ФСС РФ на момент представления Расчетной ведомости. Значение строки рассчитывается так: стр. 7 = стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6. Данное значение должно соответствовать кредитовым оборотам по счету 303 06 000 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
8	Сумма задолженности отделения ФСС РФ на конец отчетного периода. В строку вписывается дебетовое сальдо по счету 303 06000 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Значение строки определяется таким образом: стр. 8 = стр. 13 - стр. 7. Строка заполняется в последнюю очередь, так как для расчета показателя необходимы данные строки 13.
9	Сумма задолженности отделения ФСС РФ на начало налогового периода (года). Значение показателя соответствует дебетовому сальдо по счету 303 06 000 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Данное значение в течение года не изменяется, а значит, во всех формах Расчетной ведомости за отчетные периоды эта цифра одинаковая. Если задолженности нет, то ставится прочерк.
10	Расходы страхователя на выплату обеспечения застрахованным нарастающим итогом с начала года. Конкретный перечень расходов расшифровывается в таблице 11 раздела III. Отдельно отражаются: величина расходов на начало квартала: суммы расходов в каждом месяце отчетного квартала. Показатель "На начало квартала" заполняется в порядке, который приведен в строке 2. Заполняя показатель "За отчетный квартал (месяцы)", следует привести наименования месяцев отчетного квартала и суммы расходов за эти месяцы. Страхователи выплачивают обеспечение в виде: - пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием; - оплаты отпуска на период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением работнику путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве и профзаболевания.
11	Суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на банковский счет ФСС РФ. Они указываются нарастающим итогом с начала года. Отдельно отражаются: - сумма страховых взносов, перечисленная на начало квартала; - суммы страховых взносов, перечисленные в каждом месяце отчетного квартала, с указанием даты и номера платежного поручения. Показатель "На начало квартала" заполняется в порядке, приведенном в строке 2. Кроме того, необходимо представить копии платежных поручений, на основании которых произведена уплата страховых взносов за отчетный квартал.
12	Сумма пеней, списанная из задолженности страхователя на начало года. Сумма задолженности отражена в строке 1. В строке 12 проставляется сумма пеней, которая списывается в связи с реструктуризацией долга на основании нормативных правовых актов. Порядок и условия проведения реструктуризации по состоянию на 01.01.2001 установлены Постановлением Правительства РФ от 01.10.2001 N 699.
13	Общий показатель, который складывается из сумм, перечисленных в фонд, и расходов на обеспечение по страхованию, произведенных в отчетном периоде. Значение строки определяется следующим образом: стр. 13 = стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12. Данное значение должно соответствовать дебетовым оборотам по счету 303 06 000 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
14	Общая сумма задолженности страхователя на конец отчетного периода. Значение строки рассчитывается так: стр. 14 = стр. 7 - стр. 13. Значение строки, указанное в разделе III Расчетной ведомости за год, переносится в строку 1 таблицы 10 ведомости за следующий год.
15	Сумма просроченной задолженности, которую исчислил страхователь на основании данных бухгалтерского учета

Таблица 11

В таблице 11 указываются все расходы страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года:

- на оплату пособий по временной нетрудоспособности, начисленных в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (пп. 1 п. 9 Правил начисления, учета и расходования средств);

- оплату отпусков, предоставленных в связи с лечением пострадавшего, и проезда к месту лечения и обратно (пп. 2 п. 9 Правил начисления, учета и расходования средств);

- финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (п. 2 ст. 17 Федерального закона N 234-ФЗ);

- финансирование медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (пп. 2 п. 1 ст. 17 Федерального закона N 234-ФЗ).

Рассматриваемая таблица состоит из 11 строк:

- в строках 1-6 отражаются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности;

- в строках 7, 8 приводятся расходы на оплату отпуска на лечение пострадавшего;

- в строке 9 показываются расходы на финансирование предупредительных мероприятий;

- в строку 10 записываются расходы на медосмотры.

Общая сумма расходов указывается в строке 11. В каждой строке предусмотрены четыре графы:

- в графе 1 перечислены виды выплат на цели социального страхования;

- в графе 3 указывается количество дней;

- в графе 4 отражается общая сумма расходов.

Таблица 12

Таблица 12 содержит сведения о лицах, которые пострадали в отчетном периоде от несчастных случаев на производстве или у которых выявлены профессиональные заболевания. Данная таблица содержит пять строк. Все показатели вписываются в графу 3.

Строка	Что указывается
1	Общее число пострадавших от несчастных случаев на производстве. Данные заполняются на основании Акта о несчастных случаях на производстве по форме Н-1, утвержденного Постановлением Минтруда РФ от 24.10.2002 N 73 "Об утверждении форм документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях".
2	Число умерших в результате несчастных случаев на производстве. Данные заполняются на основании Акта о несчастных случаях на производстве по форме Н-1.
3	Число лиц, у которых выявлены профессиональные заболевания. Данные заполняются на основании Акта о случаях профессиональных заболеваний (его форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967 "Об утверждении положения о расследовании и учете профессиональных заболеваний").
4	Общее число пострадавших от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
5	Отдельно указывается число пострадавших от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые находились на больничном. Данные заполняются на основании листков временной нетрудоспособности.

О. Заболонкова,

зам. главного редактора журнала "Учреждения

физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение"

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Приказ Минфина РФ от 10.02.2006 N 25н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету".

*(2) Постановление ФСС РФ от 09.03.2004 N 22 "Об утверждении инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования".

*(3) Федеральный закон от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2007 год".

*(4) Постановление Правительства РФ от 05.03.2007 N 144 "Об обеспечении отдыха, оздоровления и занятости детей в 2007 году".