События и документы ("Зарплата", N 3, март 2008 г.)

События и документы

ЦБ изменил ставку рефинансирования

С 4 февраля 2008 года Центробанк повысил ставку рефинансирования с 10 до 10,25% годовых (Указание ЦБ РФ от 01.02.2008 N 1975-У). По сообщению департамента внешних и общественных связей банка, такие меры приняты в целях сдерживания инфляции и снижения динамики роста денежной массы. Эксперты не исключают, что ставка может превысить показатель инфляции за 2007 год и составит 12%.

Напомним, что ставка рефинансирования используется для расчета:

- материальной выгоды в виде экономии на процентах по заемным и кредитным средствам, облагаемой НДФЛ (п. 2 ст. 212 НК РФ);

- налоговой базы по НДФЛ по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет (п. 1 ст. 213 НК РФ);

- налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (п. 3 ст. 214.1 НК РФ);

- пеней за просрочку уплаты налога (п. 4 ст. 75 НК РФ);

- штрафов за просрочку перечисления налога банком (п. 1 ст. 133 НК РФ);

- процентов за просрочку возврата налогоплательщику излишне уплаченного или взысканного налога (п. 10 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ);

- процентов за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику (ст. 236 ТК РФ).

Прежняя ставка рефинансирования в размере 10% годовых действовала с 19 июня 2007 года.

ОПС: единый тариф для всех

Комитет по труду и социальной политике подготовил к первому чтению законопроект "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". В документе предлагается установить для всех страхователей независимо от отраслевой принадлежности единый тариф пенсионных взносов - 14%.

Сейчас для организаций агропромышленного комплекса он ниже (10,3%), чем для компаний, занятых в других отраслях (14%). Законопроект направлен на обеспечение гарантированного Конституцией РФ равенства пенсионных прав застрахованных лиц.

Принятие закона не повлечет увеличения налоговой нагрузки на сельхозтоваропроизводителей.

ФСС повысит социальные выплаты

Правительство РФ одобрило и направило на рассмотрение в Госдуму законопроект об увеличении бюджета ФСС России на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов. По словам Андрея Абрамова, исполняющего обязанности председателя ФСС России, основные изменения в бюджете фонда связаны с увеличением целого ряда социальных выплат и в первую очередь пособий, имеющих отношение к материнству. Так, предусматривается увеличение на индекс потребительских цен (8,5%):

- единовременного пособия при рождении ребенка;

- минимального и максимального размера пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет работающим гражданам;

- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях на ранних сроках беременности.

Увеличенное ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет будут получать и граждане, не подлежащие обязательному социальному страхованию.

Обяжут ли работодателя кормить работников?

Власти столицы выступили с законодательной инициативой, согласно которой работодатели должны будут организовывать питание своим работникам. Их поддержали депутаты Мосгордумы, приняв постановление "О проекте федерального закона "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации". На сегодняшний день в отдельных федеральных нормативно-правовых актах предусмотрено предоставление питания только отдельным категориям работников. К ним, в частности, относятся социально незащищенные группы, военнослужащие, вахтовики и т.д. При этом нигде не прописана обязанность работодателя по организации питания всем сотрудникам.

Работодателю будет предоставлена возможность самостоятельно решать вопрос о льготном, бесплатном или диетическом питании. Внесение изменений в Трудовой кодекс не ограничит его в выборе форм организации питания. Это может быть стационарная столовая полного цикла, доготовочное предприятие питания, буфет-раздаточная, специально отведенные для питания комнаты или питание, организованное на рабочих местах.

Средний заработок для пособий

В письме от 25.12.2007 N 3163-19 Минздравсоцразвития России разъяснило, как учитывать премии, начисленные в периоде, исключенном из расчета среднего заработка при определении суммы пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Чиновники сослались на Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденное постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.

Согласно пункту 14 Положения при исчислении среднего заработка в расчетный период включают предусмотренные системой оплаты труда в размере начисленных сумм:

- премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца);

- вознаграждения по итогам работы за квартал (год);

- единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);

- единовременные премии за особо важное задание;

- другие вознаграждения по итогам работы за год.

Если премия, начисленная в период, исключенный из расчета среднего заработка, но назначенная за предшествовавшие трудовые достижения, предусмотрена системой оплаты труда в организации, ее необходимо учесть при расчете среднего заработка для определения суммы пособий.

Новая декларация по ЕСН

Приказом от 29.12.2007 N 163н Минфин России утвердил налоговую декларацию по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядок ее заполнения. Годовую декларацию по единому социальному налогу за 2007 год по обновленной форме необходимо сдать до 31 марта 2008 года. Большинство внесенных поправок связано с изменениями в Налоговом кодексе, которые вступили в силу с 1 января 2007 года. Подробнее об этом читайте на с. 35 в статье "Отчитываемся по ЕСН за 2007 год", подготовленной при участии Любови Алексеевны Котовой, заместителя начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Дата получения дохода в виде отпускных

В письме от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8 Минфин России разъяснил, как определить дату получения физическим лицом дохода в виде сумм отпускных.

Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса для исчисления НДФЛ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который он был начислен.

В письме чиновники напомнили, что оплата отпуска не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, так как отпуск - это время, в течение которого работник свободен от их исполнения (ст. 106 и 107 ТК РФ). Следовательно, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса датой фактического получения сотрудником дохода в виде отпускных является день его выплаты (перечисления на счет в банке) независимо от того, за какой месяц были начислены отпускные.

Новая форма декларации по ЕСН для предпринимателей,
адвокатов и нотариусов

Приказом от 17.12.2007 N 132н Минфин России утвердил форму налоговой декларации по ЕСН и порядок ее заполнения для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 21.01.2008 N 10926 и вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по ЕСН за 2007 год.

Согласно порядку заполнения декларации налогоплательщики подают ее в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2008 года. Если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность до конца налогового периода, он обязан представить декларацию в налоговую инспекцию в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности. В этом случае в ней отражают сведения с начала налогового периода до дня подачи заявления включительно. Декларация может быть представлена в налоговый орган лично налогоплательщиком или через представителя, а также отправлена по почте письмом с описью вложения. В последнем случае датой ее представления станет день отправки.

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ

Суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода работника, подлежат возврату. Об этом сообщил Минфин России в письме от 26.12.2007 N 03-04-06-01/456. Для этого сотрудник должен представить налоговому агенту соответствующее заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ), после чего последний подаст в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне удержанной им суммы налога. Чиновники отметили, что порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога установлен в статье 78 Налогового кодекса. Он также применяется в отношении сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяется на налоговых агентов и плательщиков сборов (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Новое уведомление для имущественного вычета

Налогоплательщик может получить новое уведомление, подтверждающее его право на имущественный вычет в сумме оставшейся части уплаченных процентов по займу. Об этом сообщил Минфин России в письме от 25.12.2007 N 03-04-05-01/418. Чиновники напомнили, что налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредитам, полученным от кредитных и других организаций РФ (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Такой вычет налогоплательщик может получить у работодателя на основании выданного налоговым органом уведомления, подтверждающего право на получение имущественного вычета (п. 3 ст. 220 НК РФ).

При этом статья 220 Налогового кодекса не содержит ограничений относительно:

- величины расходов на погашение процентов по кредиту, которые могут быть учтены при определении размера имущественного налогового вычета;

- возможности неоднократного получения уведомления, подтверждающего право на получение части одного и того же имущественного вычета.

Вынужденный прогул и НДФЛ

Заработная плата, которую организация выплачивает сотруднику за время его вынужденного прогула по причине незаконного увольнения, не является компенсацией и облагается НДФЛ. Об этом сообщил Минфин России в письме от 24.12.2007 N 03-04-05-01/425.

Чиновники напомнили, что в облагаемую базу по НДФЛ, в частности, включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Перечень компенсационных выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса. Оплата за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения работника в нем не поименована, поэтому она облагается налогом на доходы физических лиц.

Ожидаем форму 3-НДФЛ

В письме от 28.01.2008 N 03-04-07-01/13 Минфин России разъяснил порядок применения действующей налоговой декларации по форме 3-НДФЛ до утверждения ее новой формы. До этого следует использовать действующую форму 3-НДФЛ, утвержденную приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н. Применять ее можно налогоплательщикам, которых не коснулись изменения законодательства, относящиеся к налоговому периоду 2007 года. Если же кто-то из них претендует на налоговые вычеты, не отраженные в действующей форме, им следует дождаться утверждения новой формы налоговой декларации.

Напомним, что декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 год необходимо подать не позднее 30 апреля 2008 года в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса. Ее представляют в ИФНС по месту жительства:

- индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (ст. 227 НК РФ);

- физические лица - налоговые резиденты РФ, получившие доходы за пределами РФ;

- физические лица, получившие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества, а также от продажи собственного имущества, выигрыши и доходы, с которых НДФЛ не был удержан налоговыми агентами (ст. 228 НК РФ).

Совместительство для водителей

Правительство РФ утвердило перечень работ, профессий и должностей, непосредственно связанных с управлением транспортными средствами или движением транспортных средств (постановление от 19.01.2008 N 16). Все работы, профессии и должности, поименованные в перечне, поделены на четыре категории:

- автомобильный, городской наземный электрический транспорт, промышленный транспорт, дорожное хозяйство;

- железнодорожный транспорт общего и не общего пользования, метрополитен;

- гражданская авиация;

- морской и речной транспорт.

Согласно статье 329 Трудового кодекса работникам этих профессий и должностей не разрешается работа по совместительству, если она прямо связана с управлением транспортными средствами или их движением, в частности это касается водителей автомобилей, машинистов электропоездов, капитанов, бортмехаников и др.

Изменилось Приложение N 2 к форме 2-НДФЛ

Приказом от 20.12.2007 N ММ-3-04/689@ Федеральная налоговая служба внесла изменения и дополнения в приказ от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации были утверждены изменения и дополнения в приложении N 2 к форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год".

В справочнике "Коды доходов" строка 3020 изложена в новой редакции, а также добавлена строка 1550 "Доходы, полученные налогоплательщиком при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)".

В справочнике "Коды вычетов" добавлена строка 314 "Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)".

"Зарплата", N 3, март 2008 г.