Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 20 сентября 2013 г. N 02АП-6178/13

г. Киров

20 сентября 2013 г.

Дело N А28-797/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 19 сентября 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 20 сентября 2013 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Кобелевой О.П.,

судей Дьяконовой Т.М., Пуртовой Т.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Федотовой Ю.А.,

при участии в судебном заседании:

представителя ИФНС Лопаткина М.Е., действующего на основании доверенности от 06.02.2013,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кирову

на определение Арбитражного суда Кировской области от 26.06.2013 по делу N А28-797/2013, принятое судом в составе судьи Вершининой А.А.,

по заявлению Перовой Елены Александровны

о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Лесной Мир" (ИНН: 4345024842, ОГРН: 1034316539509)

требования в размере 14 910 000 руб.

установил:

Перова Елена Александровна (далее - кредитор, Перова Е.А.) обратилась в Арбитражный суд Кировской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Лесной Мир" (далее - должник, ООО "Лесной Мир") требования в размере 14 910 000 руб.

Определением Арбитражного суда Кировской области от 26.06.2013 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Кирову (далее - налоговый орган, Инспекция), не согласившись с принятым определением, обратилась во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит определение суда первой инстанции отменить.

Как указывает заявитель в апелляционной жалобе, доходы Адекова К.А. за 2007, 2008, 2009 годы составили меньшую сумму, чем указано в справках, представленных в материалы дела; в соответствии с представленными в Инспекцию декларациями за IV квартал 2008 года и I квартал 2009 года выручка ООО "Массив" от его деятельности составила "0", так же как и в 2011 году и в первом полугодии 2012. Налоговый орган полагает, что судом не полно выяснены обстоятельства дела: позволяло ли финансовое положение кредитора предоставить должнику соответствующие денежные средства; как полученные денежные средства были истрачены должником, отражалось ли получение этих средств в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности. Заявитель также ссылается на пропуск срока исковой давности по представленной расписке от 08.09.2008.

Временный управляющий должника в своем мнении по апелляционной жалобе указывает, что должник не заявлял о пропуске срока исковой давности. Считает, что доводы заявителя жалобы по существу заявленного требования (относительно невозможности кредитора предоставить должнику сумму займа) документально не подтверждены и в связи с этим недостаточно обоснованы. Просит оставить определение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Перова Е.А. в отзыве на апелляционную жалобу указывает, что ни должником, ни представителем учредителей не заявлялось о пропуске срока исковой давности, налоговый орган не наделен правом в соответствии с законом заявлять о пропуске срока исковой давности. Полагает, что не несет ответственности за достоверность сведений, представленных в налоговый орган займодателем, равно как расхождение в сведениях о доходах, представленных в налоговый орган, само по себе не свидетельствует об отсутствии у заимодателя средств для предоставления займа. Считает, что доводы Инспекции, изложенные в апелляционной жалобе, по сути являются новыми доказательствами, не исследованными в суде первой инстанции. Просит оставить определение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В заседании был объявлен перерыв до 09.09.2013, 09.09.2013 с целью дополнительного исследования обстоятельств и материалов дела, рассмотрение жалобы было отложено, в заседании 18.09.2013 объявлен перерыв до 19.09.2013.

В составе суда произведена замена судей Сандалова В.Г., Гуреевой О.А, на Пуртову Т.Е., Дьяконову Т.М.

Должник, временный управляющий, кредитор явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц.

Законность определения Арбитражного суда Кировской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 17.10.2008 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 2, во исполнение условий пункта 6.3 которого займодавец передал заемщику в соответствии с приходным кассовым ордером N 19 от 17.10.2008 сумму займа в размере 100 000 руб., а заемщик обязался вернуть указанную сумму не позднее 17.10.2009.

Доказательств возврата суммы займа должником не представлено.

20.10.2008 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 3, согласно условиям пункта 6.3 которого займодавец передал заемщику в соответствии с приходным кассовым ордером N 20 от 20.10.2008 сумму займа в размере 100 000 руб., а заемщик обязался возвратить заем не позднее 20.10.2009.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

19.11.2008 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 4, согласно условиям пункта 11.1 которого займодавец передал по приходному кассовому ордеру N 24 от 19.11.2008 заемщику сумму займа в размере 300 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 19.11.2009.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

24.03.2009 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 1, согласно условиям пункта 16.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 4 от 24.03.2009 сумму займа в размере 500 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 24.03.2012.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

22.07.2009 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 2, согласно условиям пункта 21.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 6 от 22.07.2009 сумму займа в размере 500 000 руб., а заемщик обязался возвратить сумму займа не позднее 22.07.2012.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

12.08.2009 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 3, согласно условиям пункта 26.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 7 от 12.08.2009 сумму займа в размере 500 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 12.08.2012.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

31.08.2009 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 4, согласно условиям пункта 31.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 8 от 31.08.2009 сумму займа в размере 300 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 31.08.2012.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

07.09.2009 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 5, согласно условиям пункта 36.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 9 от 07.09.2009 сумму займа в размере 300 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 07.09.2012.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

03.02.2010 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 2, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 2 от 03.02.2010 сумму займа в размере 200 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

26.04.2010 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 4, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 6 от 26.04.2010 сумму займа в размере 500 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

04.05.2010 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 5, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 7 от 04.05.2010 сумму займа в размере 900 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

18.05.2012 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 1, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 10 от 18.05.2012 сумму займа в размере 760 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01 января 2013 года.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

21.05.2012 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 1/1, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заёмщику приходный кассовый ордер N 11 от 21.05.2012 сумму займа в размере 550 000 руб., а заёмщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

24.05.2012 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 3, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 12 от 24.05.2012 сумму займа в размере 1 400 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

28.08.2012 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 5, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 19 от 28.08.2012 сумму займа в размере 1 500 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

30.08.2012 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 6, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 21 от 30.08.2012 сумму займа в размере 1 000 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

06.09.2012 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 7, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 22 от 06.09.2012 сумму займа в размере 1 500 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

12.09.2012 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 8, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 23 от 12.09.2012 сумму займа в размере 1 000 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

01.11.2012 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 9, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 30 от 02.11.2012 сумму займа в размере 1 800 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

14.11.2012 между Перовой Е.А. (займодавец) и ООО "Лесной Мир" (заемщик) заключен договор займа N 10, согласно условиям пункта 1.1 которого займодавец передал заемщику по приходному кассовому ордеру N 34 от 14.11.2012 сумму займа в размере 1 200 000 руб., а заемщик обязался возвратить заём не позднее 01.01.2013.

Доказательств погашения суммы займа в материалы дела не представлено.

Определением Арбитражного суда Кировской области от 02.04.2013 в отношении должника введено наблюдение, временным управляющим утвержден Перминов В.А.

Неисполнение должником обязательств по возврату сумм займов, а также введение в отношении него наблюдения послужило основанием для обращения кредитора в Арбитражный суд Кировской области.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзывов на нее, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции установил следующее.

На основании пункта 6 статьи 16 и пункта 3 статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) требования кредиторов рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов.

В соответствии с процессуальными правилами доказывания (статьи 65, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) заявитель обязан доказать допустимыми доказательствами правомерность своих требований, вытекающих из неисполнения другой стороной ее обязательств.

В силу части 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (часть 2 статьи 808 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из содержания названной нормы следует, что договор займа является реальной сделкой и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" разъяснено, что в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

При оценке достоверности факта наличия требования, основанного на передаче должнику наличных денежных средств, подтверждаемого только его распиской или квитанцией к приходному кассовому ордеру, суду надлежит учитывать среди прочего следующие обстоятельства: позволяло ли финансовое положение кредитора (с учетом его доходов) предоставить должнику соответствующие денежные средства, имеются ли в деле удовлетворительные сведения о том, как полученные средства были истрачены должником, отражалось ли получение этих средств в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности и так далее.

Названная позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации нашла отражение и в постановлении Президиума от 04.10.2011 N 6616/11 по делу со сходными фактическими обстоятельствами.

В подтверждение возможности предоставления денежных средств по договорам займа кредитором представлены: расписки от 08.09.2008 и от 10.01.2010, выданные Адекову К.А. Перовой Е.А. о получении денежных средств; договор займа N 1 от 02.02.2009, подписанный с ООО "Массив", расходный кассовый ордер N 11 от 02.02.2009 на получение от ООО "Массив" 2 100 000 руб.; акт сверки взаимных расчетов по состоянию на 30.06.2009 с ООО "Массив"; договор займа N 6 от 01.03.2012, подписанный с ООО "Массив"; акт сверки взаимных расчетов по состоянию на 26.06.2012; расходные кассовые ордера N 19 от 01.03.2012, N 25 от 14.05.2012, N 34 от 25.06.2012, справки о доходах физического лица Адекова К.А. за 2007-2009 годы.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с тем, что имеющиеся в деле доказательства свидетельствуют о наличии у кредитора финансовой возможности предоставить должнику денежные средства в указанном размере.

Представленные в материалы дела справки о доходах физического лица Адекова К.А. за 2007-2009 годы не подписаны в установленном порядке. На данных справках имеется только оттиск печати ООО "Лесной Мир" и ООО "КамаЛес", доказательств направления сведений по заработной плате за спорный период в налоговый орган не представлено. Налоговый орган предоставил сведения, которые не соответствуют данным, содержащимся в указанных справках.

Из выписки из ЕГРЮЛ следует, что 12.05.2012 в отношении ООО "Массив" внесена запись о начале ликвидации, 29.04.2013 внесена запись о ликвидации ООО "Массив". Доказательств того, что у ликвидируемого предприятия имелась финансовая возможность для выдачи займов, не представлено.

Из бухгалтерского баланса ООО "Массив" за 2008-2010 следует, что в спорный период деятельность ООО "Массив" не позволяла предоставить займ в сумме, необходимой Перовой Е.В., при наличии задолженности ООО "Массив" по исполнению иных обязательств. Кроме того, денежные средства, которые выданы Первой Е.А. по расходным кассовым ордерам, не отражены в дебиторской задолженности ООО "Массив".

В суд апелляционной инстанции представлены: кассовые книги должника за период 2008-2012 года; бухгалтерские балансы; выписки из КБ "Хлынов" (ОАО); справки ООО "Лесной Мир" и ООО "Кама-Лес" с налоговыми карточками по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2007, 2008, 2009 годы по Адекову К.А.

Данные документы приобщены к материалам дела и исследованы судом.

Представленные справки ООО "Лесной Мир" и ООО "Кама-Лес" с налоговыми карточками по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2007, 2008, 2009 годы по Адекову К.А. подписаны главным бухгалтером Князевой Л.М., имеют оттиски печатей ООО "Лесной Мир" и ООО "КамаЛес", карточки по учету доходов также имеют штамп "копия верна: Адеков К.А.". Доказательств предоставления данных документов на бумажном носителе в Инспекцию не представлено. В суд апелляционной инстанции также представлены справки от 13.09.2013 от ООО "Лесной Мир" и ООО "КамаЛес", в которых указано, что сведения о доходах физических лиц за 2007-2009 года сдавались в ИФНС на бумажных носителях, ЭЦП на предприятии не применялась. Запрашиваемые документы на бумажных носителях не имеются в наличии и нет возможности их представить по причине изъятия в ходе выездной налоговой проверки. Основанием для заполнения справок о доходах 2-НДФЛ являлись налоговые карточки. В подтверждение доходов Адекова К.А. за 2007-2009 год предоставлены соответствующие налоговые регистры (формы 1-НДФЛ), которые имеются в наличии на предприятии. Данные справки подписаны генеральными директорами Перовым А.И. и Адековым А.К., главным бухгалтером Князевой Л.М.

Учитывая изложенное, а также то, что данные о доходах физического лица Адекова А.К., имеющиеся у налогового органа, отличаются от представленных суду, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии бесспорных доказательств, подтверждающих финансовое положение Перовой Е.А., позволяющее предоставить спорные суммы займа должнику.

В представленных в суд кассовых книгах должника за 2008, 2009, 2010, 2012 имеются приходные кассовые ордера, в которых указано, что от Перовой Е.А. принята сумма на основании договора займа. Ордера подписаны главным бухгалтером Князевой Л.М. и кассиром Перовой Е.А. Также имеются расходные кассовые ордера о выдаче наличных денежных средств Перовой Е.А. на основании квитанции N 1. Данные документы подписаны генеральным директором Перовым А.И., главным бухгалтером Князевой Л.М. Указано, что денежные средства выданы кассиром Перовой Е.А. К расходным кассовым ордерам приклеены квитанции N 1 о зачислении КБ "Хлынов" (ОАО) денежных средств на счет ООО "Лесной Мир". В источнике поступления указано "прочие средства". Оборотно-сальдовые ведомости, в которых отражено поступление денежных средств по спорным договорам займа на счет должника, имеют оттиск печати ООО "Вэлвуд" и подпись неизвестного лица. Выписки по счету должника, заверенные штампом КБ "Хлынов" (ОАО) содержат сведения о поступлении на счет ООО "Лесной Мир" денежных средств, зачисленных как "прочие поступления".

В квитанциях N 1 от 01.11.2012 и 14.11.2012 к расходным кассовым ордерам указано о зачислении денежных средств на счет должника как "поступления от займов и в погашение кредитов". Однако ссылки на определенный договор квитанции не имеют. Выписки по счету, заверенные банком, также не содержат данных сведений. Достоверных доказательств расходования денежных средств также не представлено.

Таким образом, представленные суду доказательства не могут быть признаны бесспорными и с достоверностью подтверждающими факт получения и зачисления на счет ООО "Лесной Мир" денежных средств от Перовой Е.А. по приходным кассовым ордерам как заемных.

В силу изложенного, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения заявленных кредитором требований, следовательно, определение Арбитражного суда Кировской области от 26.06.2013 подлежит отмене на основании пункта 1 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

Руководствуясь статьями 258, 268, 269, пунктом 1 части 1 статьи 270, статьями 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Второй арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Кировской области от 26.06.2013 по делу N А28-797/2013 отменить.

В удовлетворении заявления Перовой Елены Александровны о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью "Лесной Мир" требования на сумму 14 910 000 руб. отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в установленном порядке.

Председательствующий

О.П. Кобелева

Судьи

Т.М. Дьяконова Т.Е. Пуртова