Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 8 октября 2013 г. N 04АП-3876/13 (ключевые темы: индивидуальный (персонифицированный) учет - уплата страховых взносов - отчетный период - страхователи - индивидуальные сведения)

Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 8 октября 2013 г. N 04АП-3876/13

г. Чита

08 октября 2013 г.

Дело N А78-3220/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 04 октября 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 08 октября 2013 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Никифорюк Е.О.,

судей: Басаева Д.В., Ткаченко Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Куклиной Ю.О., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Агинском Бурятском округе Забайкальского края (межрайонное) на решение Арбитражного суда Забайкальского края от 10 июля 2013 года по делу N А78-3220/2013 по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Агинском Бурятском округе Забайкальского края (межрайонное) к Колхозу "Гигант" о взыскании финансовой санкции в размере 1016,20 рублей,

третье лицо - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Забайкальскому краю;

(суд первой инстанции - Ю.Ю.Клишина),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: не явился, извещен;

от третьего лица: не явился, извещен;

установил:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Агинском Бурятском округе Забайкальского края (межрайонное) (ОГРН 1078080002978, ИНН 8001014850, место нахождения: 687000, Забайкальский край, пгт Агинское, ул.Базара Ринчино,73, далее - учреждение, пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением к Колхозу "Гигант" (ОГРН 1027500702701, ИНН 7516000705, место нахождения: 674491, Забайкальский край, Ононский район, с.Новая Заря, далее - колхоз) о взыскании финансовой санкции в размере 1016,20 рублей.

В качестве третьего лица в деле участвовало Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Забайкальскому краю (ОГРН 1027501150588, ИНН 7536008244, место нахождения: 672000, г.Чита, ул.Чкалова, 160 б, далее - третье лицо)

Решением суда первой инстанции от 10 июля 2013 года требование Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Агинском Бурятском округе Забайкальского края (межрайонного) удовлетворено частично. Взысканы с Колхоза "Гигант" (адрес: 674491, Забайкальский край, Ононский район, с. Новая Заря, ОГРН 1027500702701, ИНН 7516000705) в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Агинском Бурятском округе Забайкальского края (межрайонное) (адрес: 687000, Забайкальский край, пгт. Агинское, ул. Базара Ринчино, д. 73, ОГРН 1078080002978 ИНН 8001014850) штрафные санкции в размере 508,10 рублей за непредставление в установленный законом срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, с зачислением указанной суммы в соответствующий бюджет.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

В обоснование суд первой инстанции указал, что с учётом смягчающих обстоятельств необходимо снизить размер штрафных санкций. В качестве обстоятельств смягчающих ответственность Колхоза "Гигант" в совершенном правонарушении суд учел, совершение нарушения впервые, не причинение своими действиями каких-либо негативных последствий для государства и застрахованных лиц, признание Колхозом "Гигант" вины и фактическую уплату страховых взносов, а так же Конституционный принцип соразмерности наказания совершенному правонарушению.

Не согласившись с решением суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении заявленных требований, пенсионный фонд обратился с апелляционной жалобой, в которой просит изменить решение Арбитражного суда Забайкальского края от "10" июля 2013 года по делу N А78-3220/2013 о частичном удовлетворении иска и принять новый судебный акт об удовлетворении иска Управления ПФР РФ (ГУ) в Агинском Бурятском округе Забайкальского края (межрайонное) и взыскания с колхоза "Гигант" штрафных санкций в размере 1016 руб.20 коп.

Полагает, что оснований для снижения штрафных санкций не имелось, так как страхователь неоднократно нарушал сроки представления индивидуальных сведений. Колхоз "Гигант" Ононского района представил индивидуальные сведения за 3 квартал 2011 года 08.02.2013 г. на 34 чел. За подобное нарушение по 2 кварталу 2011 года имеется решение Арбитражного суда о взыскании с колхоза "Гигант" финансовой санкции за несвоевременное представление индивидуальных сведений (N А78-402/2013), что является опровержением совершения правонарушения впервые. Также, в соответствии с п.п. 1 и 3 ст.14 Федерального закона N 111-ФЗ от 24.07.02г. накопительная часть, перечисленная страхователями в течение финансового года, аккумулируются в Пенсионном фонде, инвестируются. Ежегодно до 31 марта следующего за финансовым годом средства передаются в управляющие компании вместе с инвестиционным доходом от временного размещения для дальнейшего инвестирования средств. Если индивидуальные сведения сдаются страхователем позже установленного срока, то застрахованные лица теряют инвестиционный доход, что является нарушением пенсионных прав работников.

О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается уведомлениями вручении. Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционным жалобам размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет" 23.08.2013 г., 04.10.2013 г.

03 октября 2013 года в судебном заседании был объявлен перерыв до 04 октября 2013 года до 10 часов 00 минут.

Лица, участвующие в деле, представителей в судебное заседание не направили, извещены надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями N 672000 65 48693 0, 672000 65 48691 6, заказное письмо от 26.08.2013 г., N 672000 65 48692 3, телеграмма от 02.10.2013 г. N225103/0002 30/9.

Согласно части 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, совершения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, направленной ему в порядке, установленном данным Кодексом, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.

В силу пункта 3 части 4 названной статьи лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса также считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если: копия судебного акта не вручена в связи с отсутствием адресата по указанному адресу, о чем организация почтовой связи уведомила арбитражный суд с указанием источника данной информации.

Руководствуясь пунктами 2, 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Изучив материалы дела, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Колхоз "Гигант" в качестве юридического лица, зарегистрирован в едином государственном реестре и состоит на учёте в органе Пенсионного фонда в качестве плательщика страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 17.04.2013 г. (т.1 л.д.5).

Кроме того, апелляционным судом дополнительно была получена выписка из ЕГРЮЛ по состоянию на 04.10.2013 г., из которой следует, что организационно-правовая форма колхоза - производственный кооператив, адрес тот же, что и в предыдущей выписке.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" N 167-ФЗ от 15.12.2001 (далее - Закон 167-ФЗ) Колхоз "Гигант" является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со статьей 14 Закона N 167-ФЗ и статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), страхователь (работодатель) обязан представлять в установленные сроки в территориальные органы страховщика документы и сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта на застрахованных лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ отчетными периодами в 2012 году признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Страхователи представляют сведения ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Перечень сведений, необходимый для представления страхователем в органы страховщика, установлен в пункте 2 названной статьи Закона N 27-ФЗ.

Согласно акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 08.02.2013 г. N 1 Пенсионным фондом установлено, что страхователь представил в территориальный орган страховщика сведения индивидуального (персонифицированного) учёта за отчетный период 3 квартал 2011 года 08.02.2013 г., то есть с нарушением установленного срока (т.1 л.д.10-11).

Акт с уведомлением о вызове плательщика страховых взносов для его рассмотрения были направлены в адрес Колхоза "Гигант" 08.02.2013 г., что подтверждается копией реестра отправки заказных писем, а так же уведомлением о вручении 13.02.2013 г. (т.1 л.д.12-13).

Решением Управления Пенсионного фонда N 2 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании от 01.03.2013 г., Колхоз "Гигант" привлечен к ответственности в соответствии со ст. 17 Закона РФ N 27-ФЗ от 01.04.1996 г. "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе пенсионного страхования" за несвоевременное представление в органы ПФР индивидуальных сведений в виде штрафа в размере 10% причитающихся за отчетный год платежей в размере 1016,20 руб. (т.1 л.д.14-15).

Управлением Пенсионного фонда Колхозу "Гигант" было выставлено требование N 1 от 22.03.2013 г., в котором предложено в срок до 12.04.2013 г. добровольно уплатить штраф в размере 1016,20 руб. (т.1 л.д.17).

Решение и требование были направлены в адрес Колхоза "Гигант", что подтверждается копиями реестров отправки заказных писем.

В связи с тем, что Колхоз "Гигант" в добровольном порядке штраф не уплатил, Управление Пенсионного фонда обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением об его взыскании.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил частично.

Не согласившись с решением суда первой инстанции в части, фонд обратился в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, приходит к выводу об отсутствии оснований для изменения или отмены решения суда первой инстанции в обжалуемой части по следующим мотивам.

Рассматривая дело, суд первой инстанции правильно исходил из следующих положений.

Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно статье 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ страхователи - это юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации (в отношении застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы. В целях настоящего Федерального закона органы службы занятости в отношении безработных, а также организации, в которых лица, осужденные к лишению свободы, привлекаются к труду, приравнены к понятию "страхователь".

Согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ Страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В силу абзаца 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Суд первой инстанции пришел к выводу, что порядок привлечения страхователя к ответственности Управлением соблюден, правонарушение допущено. Из декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2011 год по форме АДВ-6-2 следует, что уплате подлежит сумма 10162 руб. (9013 руб. на страховую часть трудовой пенсии и 1149 руб. - на накопительную часть трудовой пенсии), таким образом, сумма штрафа за допущенное правонарушение в соответствии с вышеприведенной нормой Закона N 27-ФЗ составляет 1016,20 руб. (10162 х 10%).

Вместе с тем, суд первой инстанции снизил размер штрафа до 508,10 рублей. Пенсионный фонд, оспаривая выводы суда первой инстанции о наличии оснований для снижения штрафных санкций, приводит доводы о том, что колхоз неоднократно допускал аналогичные нарушения, а права застрахованных лиц нарушаются, так как они не получают инвестиционный доход.

Как следует из решения суда первой инстанции, он исходил из совершения нарушений впервые, не причинение каких-либо негативных последствий для государства и застрахованных лиц, признания Колхозом "Гигант" вины и фактической уплаты страховых взносов, а так же Конституционного принципа соразмерности наказания совершенному правонарушению.

Апелляционный суд, отклоняя доводы апелляционной жалобы, исходит из следующего.

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.07.2001 N 13-П, закрепляя нормы, направленные на обеспечение своевременного исполнения судебных и иных актов, федеральный законодатель вправе предусмотреть и санкции, в том числе, штрафного характера за их нарушение. Однако такого рода санкции должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного истолкования и применения".

По смыслу статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право исходя из общих принципов права, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепляемым целям и охраняемым законным интересам, а также характеру совершенного деяния. Размер штрафного взыскания, поскольку такое взыскание связано с ограничением конституционного права собственности, во всяком случае, должен отвечать критерию соразмерности, вытекающему из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.

Частью 1 статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения.

В соответствии с частью 4 статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" не предусматривает снижения размера штрафа.

Из указанных норм и правовых позиций следует, что наличие отягчающих обстоятельств не исключает применение смягчающих обстоятельств, а соразмерность наказания совершенному правонарушению должна быть учтена.

Как следует из решения пенсионного фонда (л.д.14-15), вопрос о наличии смягчающих обстоятельств им не рассматривался, указание в резолютивной части решения на размер штрафа в учетом этих обстоятельств, не может быть расценено как рассмотрение данного вопроса.

Апелляционный суд, исходя из размера подлежавших уплате страховых взносов, а также отсутствия каких-либо сведений о том, какой инвестиционный доход должен был быть получен застрахованными лицами, кроме того, учитывая, что сведения поданы и взносы фактически уплачены, считает, что судом первой инстанции обоснованно снижена сумма штрафа с учетом принципа соразмерности и фактической уплаты страховых взносов.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но не могут быть учтены как не влияющие на законность и обоснованность принятого по делу судебного акта.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции в обжалуемой части и удовлетворения апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Забайкальского края от 10 июля 2013 года по делу N А78-3220/2013 в обжалуемой части оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение 2-х месяцев с даты принятия.

Председательствующий

Е.О.Никифорюк

Судьи

Д.В.Басаев Э.В.Ткаченко