Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 ноября 2013 г. N 13АП-19933/13

г. Санкт-Петербург

01 ноября 2013 г.

Дело N А21-4400/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 30 октября 2013 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 01 ноября 2013 года.

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда Лопато И.Б.

при ведении протокола судебного заседания: Беляевой Ю.А.

при участии:

от заявителя: не явился, извещен

от заинтересованного лица: не явился, извещен

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-19933/2013) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области на решение Арбитражного суда Калининградской области от 29.07.2013 по делу N А21-4400/2013 (судья Зинченко С.А.), рассмотренному в порядке упрощенного производства

по заявлению ООО "РОСТЕХНОТИМ"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

об оспаривании постановления

установил:

общество с ограниченной ответственностью "РУСТЕХНОТИМ" (ОГРН 1083925024171; 238590, Калининградская область, г.Пионерский, ул. Шаманова, 16-73; далее - заявитель, общество, ООО "РУСТЕХНОТИМ") обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (236039, г.Калининград, ул.Краснооктябрьская, д.9; далее - Управление, ТУ Росфиннадзора, административный орган, заинтересованное лицо) о назначении административного наказания от 14.05.2013 N 27-13/131П.

Решением суда от 29.07.2013 заявление общества удовлетворено, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено.

Управление с данным судебным актом не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Калининградской области от 29.07.2013 отменить, принять новый судебный акт. В обоснование жалобы ее податель ссылается на неправомерное применение судом первой инстанции положении статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) о малозначительности совершенного административного правонарушения.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие по правилам статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Законность и обоснованность судебного акта проверена в апелляционном порядке.

Как видно из материалов дела, ООО "РУСТЕХНОТИМ" 25.05.2011 открыт счет N 3021137910018 в иностранном банке "Joint Stock Company "BELROSBANK" (Республика Беларусь), расположенном за пределами территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819, отчет о движении средств по счету за 3 квартал 2012 года Общество обязано было представить в налоговый орган не позднее 30.10.2012.

В нарушение требований названной нормы отчет за 3 квартал 2012 год представлен в Межрайонную ИФНС России N 10 по г. Калининграду только 09.11.2012, то есть с нарушением установленного срока.

По данному факту 03.04.2013 Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении N 3917201303270008. Протокол об административном правонарушении, а также материалы дела направлены в Управление для рассмотрения вопроса о привлечении общества к административной ответственности.

14.05.2013 Управлением вынесено постановление N 27/13/131П, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Общество обжаловало постановление в судебном порядке.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях общества состава вменяемого правонарушения, вместе с тем счел возможным применить положения статьи 2.9 КоАП РФ.

Исследовав материалы дела, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, в том числе, за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 утверждены Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 4 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2-х экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Материалами дела подтверждается и обществом не оспаривается нарушение срока представления отчета о движении денежных средств по счету, открытому в "Joint Stock Company "BELROSBANK" (Республика Беларусь) за 3-й квартал 2012 года, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности соблюдения обществом установленных Законом N 173-ФЗ требований в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, равно как и доказательств, подтверждающих факт принятия заявителем исчерпывающих мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства и недопущение правонарушения, в материалы дела не представлено. Вина установлена и не оспаривается обществом.

Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Административным органом не было допущено процессуальных нарушений в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении в отношении общества, которые привели бы к нарушению прав и законных интересов лица, привлекаемого к административной ответственности.

Суд апелляционной инстанции находит законным и обоснованным решение суда, применившего положения статьи 2.9 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Выводы суда первой инстанции основаны на оценке фактических обстоятельств дела и согласуются с разъяснениями, содержащимися в пунктах 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях".

Судом с учетом характера совершенного обществом правонарушения и степени его общественной опасности, незначительности нарушения срока представления отчетности (9 дней) сделан обоснованный вывод о том, что несвоевременным представлением отчетности общество не создало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Также судом учтено, что общество приняло меры к устранению причин, способствующих нарушению требований валютного законодательства. Ранее общество к административной ответственности не привлекалось.

Кроме того, как правильно указал суд первой инстанции, административным органом не представлено доказательств того, что несвоевременное представление обществом отчета о движении денежных средств по счету в банке повлекло искажение отчетности по валютным операциям резидента либо причинило организационный вред общественным отношениям, связанным с обеспечением эффективного контроля за совершением валютных операций.

При таких обстоятельствах оснований для отмены решения суда от 29.07.2013 и удовлетворения апелляционной жалобы Управления не имеется.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 29.07.2013 по делу N А21-4400/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Судья

И.Б. Лопато