Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2010 г. N 19АП-8167/09

г. Воронеж

12 февраля 2010 г.

Дело N А35-6955/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 04.02.2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 12.02.2010 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Миронцевой Н.Д.

судей Протасова А.И.

Сергуткиной В.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бутыриной Е.А.

при участии:

от ООО "Fraterium Group": Булавина О.В.- представитель по доверенности от 23.11.2009 г., выданной сроком на три года;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: представители не явились, имеются доказательства надлежащего извещения;

от Курского отделения N 8596 АК Сбербанка РФ (ОАО): представители не явились, имеются доказательства надлежащего извещения,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Fraterium Group" на решение Арбитражного суда Курской области от 20.10.2009 г. по делу N А35-6955/2009 (судья Петрова О.И.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Fraterium Group" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области об оспаривании постановления N 07-01-188/2009 от 07.07.2009 г., третьи лица: АК Сберегательного банка РФ (ОАО), Курское отделение N8596

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Fraterium Group" (далее по тексту - ООО "Fraterium Group", Общество) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением об оспаривании Постановления N 07-01-188/2009 от 07.07.2009 г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области о привлечении ООО "Fraterium Group" к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

К участию в деле в качестве третьего лица было привлечено Курское отделение N 8596 АК Сбербанка РФ (ОАО).

Решением Арбитражного суда Курской области от 20.10.2009 г. по делу N А35-6955/2009 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО "Fraterium Group" обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции как незаконное, необоснованное в связи с неправильным применением норм материального права: неправильным истолкованием закона и неприменением закона, подлежащего применению. По мнению Общества, в его действиях отсутствует событие административного правонарушения. При этом податель жалобы указывает на то, что первоначально справка о подтверждающих документах была подана Обществом в установленный законом срок, заполнена без ошибок, однако представлена в одном экземпляре. По мнению ООО "Fraterium Group", Положением ЦБ РФ N 258-П от 01.06.2004 г. предоставление справки в одном экземпляре не могло служить основанием для ее возврата, а следовательно у административного органа не было оснований для возврата справки. Кроме того, по мнению подателя жалобы, суд первой инстанции необоснованно не применил статью 2.9 КоАП РФ, позволяющую освободить Общество от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного деяния.

Представитель ООО "Fraterium Group" в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы.

ТУ ФСФБН в Курской области, надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило.

В материалах дела имеется отзыв Управления на апелляционную жалобу, в котором административный орган просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Управление указывает на то, что ООО "Fraterium Group" обязано было повторно представить справку о подтверждающих документах не позднее 01.09.2008 г., однако фактически представило 07.11.2008 г., то есть с нарушением срока, установленного законодательством на 68 дней.

ТУ ФСФБН в Курской области полагает несостоятельным довод Общества о том, что Положением N 258-П не предусмотрено основание для возврата справки о подтверждающих документах в связи с отсутствием второго экземпляра справки. При этом Управление указывает на то, что непредставление второго экземпляра справки понимается как представление резидентом справки, оформленной с нарушением требований, установленных Положением N 258-П, поскольку ответственное лицо банка не имело возможности принять один экземпляр справки ввиду того, что невозможно было поставить отметку и вернуть единственный экземпляр клиенту банка. Административный орган также полагает невозможным признать малозначительным совершенное Обществом правонарушение.

Курское отделение N 8596 АК Сбербанка РФ (ОАО), надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило, возражений на апелляционную жалобу не представило.

В порядке ст.ст. 156, 266 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных представителей ТУ ФСФБН в Курской области и Курского отделения N 8596 АК Сбербанка РФ (ОАО).

В судебном заседании 02.02.2010 г. на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 04.02.2010 г.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва, заслушав представителя ООО "Fraterium Group", апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, на основании приказа руководителя ТУ ФСФБН в Курской области от 14.04.2009 г. N 170-р назначено проведение внеплановой камеральной проверки валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования в ООО "Fraterium Group" за период с 24.06.2008 г. по 27.10.2008 г.

При осуществлении внеплановой камеральной проверки старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля и правовой работы ТУ ФСФБН в Курской области Лебедевой Т.В. было установлено следующее.

01.09.2007 г. ООО "Fraterium Group" (Поставщик) и ЗАО "Вилсида", Литва (Покупатель) заключили договор поставки N ЛИТ-Д-003, по условиям которого Поставщик обязуется поставлять Покупателю, а Покупатель заказывать, принимать и оплачивать Товар, наименование, количество, ассортимент, сроки поставки и оплаты которого определяются Сторонами в Спецификациях.

Валюта платежа - евро. Поставка товара осуществляется автомобильным транспортом на условиях FCA Россия, г. Курск согласно терминологии "Инкотермс - 2000".

В рамках исполнения договора 04.08.2008 г. ООО "Fraterium Group" осуществило поставку товара Покупателю на сумму 9552 евро по ГТД N 10108030/040808/0004720.

Паспорт сделки за номером 07090001/1481/0739/1/0 ООО "Fraterium Group" оформило в уполномоченном банке - Курском филиале N 8596 АК Сберегательного банка РФ 04.09.2007 г.

Товар вывезен с таможенной территории РФ 04.08.2008 г., таким образом, ООО "Fraterium Group" обязано было представить два экземпляра справки о подтверждающих документах с приложением копии ГТД N 10108030/040808/0004720 в уполномоченный банк не позднее 15.09.2008 г.

Согласно отметке Курского филиала N 8596 АК Сберегательного банка РФ ООО "Fraterium Group" представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по ГТД N10108030/040808/0004720 -21.08.2008 г.

Как следует из информации уполномоченного банка (исх.N 03-15/10063 от 19.06.2009 г.) справка о подтверждающих документах по ГТД N 10108030/040808/0004720 была представлена ООО "Fraterium Group" в одном экземпляре.

Указанная справка была возвращена банком на основании пункта 2.14 Положения N 258-П в установленном порядке 27.08.2008 г.

Повторно справка представлена Обществом в банк 07.11.2008 г., тогда как должна была быть представлена 01.09.2008 г.

По результатам проверки был составлен протокол об административном правонарушении от 25.06.2009 г. N 07-01-188/2009 по признакам совершения ООО "Fraterium Group" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

07.07.2009 г. руководителем ТУ ФСФБН в Курской области Старковой А.В. в отношении ООО "Fraterium Group" было вынесено Постановление N 07-01-188/2009, в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Посчитав указанное постановление незаконным, Общество обжаловало его в Арбитражный суд Курской области.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности наличия в действиях Общества состава административного правонарушения, вины, об отсутствии оснований для освобождения от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции находит данную позицию суда первой инстанции верной с учетом следующего.

В силу преамбулы статьи 2 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" целью валютного регулирования является законодательное определение прав и обязанностей, в частности резидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями как условия обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

В силу статьи 25 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В пункте 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден, в том числе, Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций" (далее Положение N 258-П).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном вышеназванным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2080-У) резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации.

На основании п.2.14 Положения N 258-П банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с Положением, в случаях, если представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных Положением.

Указанные в настоящем пункте справки и документы возвращаются банком ПС резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента.

Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты их получения от банка ПС.

Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание), вступившим в действие 27.01.2008 г., установлены формы учета по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 1.3 Указания данная справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением, является для резидентов формой учета по валютным операциям.

Как правильно установлено судом первой инстанции, подтверждено материалами дела, срок, установленный пунктом 2.14 Положения N 258-П для повторного предоставления в банк документов оформленных надлежащим образом, не соблюден Обществом.

Учитывая, что справка о подтверждающих документах по ГТД N 10108030/040808/0004720 была возвращена Обществу 27.08.2008 г., повторно справка должна была быть представлена ООО "Fraterium Group" в уполномоченный банк не позднее 01.09.2008 г., тогда как фактически была представлена лишь 07.11.2008 г.

Таким образом, Общество не представило в установленный срок установленную форму учета и отчетности по валютным операциям, в связи с чем обоснованно было привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу положений ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Применительно к установленным обстоятельствам дела, ООО "Fraterium Group" не доказало, что было лишено возможности для соблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям и приняло все зависящие от него меры по выполнению установленной обязанности.

Доводы апелляционной жалобы об отсутствии в действиях ООО "Fraterium Group" события административного правонарушения, а также о возможности признать совершенное правонарушение малозначительным, фактически повторяют доводы Общества при рассмотрении дела в первой инстанции. Им была дана надлежащая правовая оценка арбитражным судом области, с которой апелляционный суд соглашается.

Данные доводы не опровергают выводы суда первой инстанции, а направлены лишь на их переоценку при отсутствии к тому правовых оснований.

У суда апелляционной инстанции, исходя из пределов его компетенции, предусмотренных ст.268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется правовых оснований для переоценки фактических обстоятельств дела и учета доводов апелляционной жалобы, направленных на переоценку доказательств и обстоятельств, установленных судом.

Выводы суда первой инстанции основаны на всестороннем, полном и объективном исследовании представленных доказательств, соответствуют фактическим обстоятельствам, установленным в ходе рассмотрения дела.

Апелляционная инстанция находит, что нормы материального права применены арбитражным судом первой инстанции правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятых судебных актов, судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании изложенного, обжалуемый судебный акт следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь частью 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Курской области от 20.10.2009 г. по делу N А35-6955/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Fraterium Group" без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок.

Председательствующий судья

Н.Д.Миронцева

Судьи

А.И.Протасов В.А.Сергуткина