Новости ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2008 г.)

Новости

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина РФ от 22.02.2008 N 03-04-06-01/41

В письме был рассмотрен вопрос о зачете переплаты по НДФЛ. В ответе чиновники Минфина указали: порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ, при этом п. 14 названной статьи определено, что такие правила распространяются на налоговых агентов. Возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, а налоговому агенту - налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган. Налоговый агент может также произвести налогоплательщику зачет таких сумм в счет предстоящих платежей налога только по доходам данного налогоплательщика. Возможность возврата излишне удержанного налоговым агентом налога путем проведения одностороннего зачета встречных однородных обязательств с бюджетом за счет суммы налога по другим физическим лицам НК РФ не предусмотрена.

Письмо Минфина РФ от 22.02.2008 N 03-04-05-01/42

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем в связи с несчастным случаем на производстве, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Из формулировки п. 1 ст. 217 НК РФ следует, что в число не облагаемых НДФЛ не включены пособия по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

Ранее изданные разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по данному вопросу не применяются.

Письмо Минфина РФ от 21.02.2008 N 03-04-05-01/45

Денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками из средств областного бюджета до 1 января 2008 года, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. При исчислении суммы НДФЛ с субсидий, полученных до 1 января 2008 года, налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет.

Чиновники обратили внимание на то, что с 1 января 2008 года вступил в силу п. 36 ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ"), предусматривающий освобождение от налогообложения суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Имущественный налоговый вычет при этом не применяется.

Единый социальный налог

Письмо Минфина РФ от 18.02.2008 N 03-04-06-02/16

В письме рассмотрен вопрос, облагаются ли ЕСН выплаты работникам в целях компенсации понесенных ими расходов, в случае если отсутствуют документы, подтверждающие произведенные расходы.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ не признаются объектом обложения ЕСН выплаты и вознаграждения, которые у налогоплательщиков-организаций относятся к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Расходы, уменьшающие и не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ. Пунктом 1 ст. 252 гл. 25 НК РФ определено, что расходами, уменьшающими полученные доходы организации, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Таким образом, расходы, не подтвержденные документально, не могут быть учтены организацией в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций. Согласно положениям вышеупомянутого п. 3 ст. 236 НК РФ соответствующие выплаты не признаются объектом обложения ЕСН.

Регулирование трудовых отношений

Постановление Правительства РФ от 01.03.2008 N 132

Внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 "О трудовых книжках". В соответствии с данными поправками работодатель - физическое лицо, являющийся индивидуальным предпринимателем, обязан вести трудовые книжки на каждого работника в порядке, установленном трудовым законодательством. Работодатель - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не имеет права производить записи в трудовых книжках работников и оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу.

При этом если неправильная или неточная запись в трудовой книжке произведена работодателем - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, и деятельность его прекращена в установленном порядке, то исправление производится работодателем по новому месту работы на основании соответствующего документа.

Приказ ФСС РФ от 22.01.2008 N 10

Фонд социального страхования утвердил новую форму реестра, содержащего сведения о результатах углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, проведенных в 20_ году, за период с 20_ г. по 20_ г. Кроме того, данным приказом внесены изменения в формат файлов, предназначенных для передачи данных о таких осмотрах.

Социальные выплаты и гарантии

Федеральный закон от 01.03.2008 N 18-ФЗ "О внесении изменений в отдельные акты РФ в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг"

Согласно внесенным изменениям Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" дополнен ст. 4, которая предусматривает с 1 января текущего года один раз в год (исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период) проведение индексации ряда пособий:

- пособия по беременности и родам, выплачиваемого женщинам, указанным в абз. 2 ст. 6 настоящего федерального закона (за исключением пособия по беременности и родам, выплачиваемого женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию);

- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременного пособия при рождении ребенка;

- ежемесячного пособия по уходу за ребенком и некоторых других.

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2008 г.