|
19 декабря 2013 г.
|
дело N А53-17790/2013
|
Резолютивная часть постановления объявлена 12 декабря 2013 года.
Полный текст постановления изготовлен 19 декабря 2013 года.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Смотровой Н.Н.
при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Войцешко И.С.
при участии:
от заявителя: представитель по доверенности от 22.07.2013 г. Субботин Р.И. паспорт.
от заинтересованного лица: представитель не явился, уведомлен надлежащим образом;
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Валинор-Менджмент"
на решение Арбитражного суда Ростовской области
от 18.10.2013 г. по делу N А53-17790/2013
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Валинор-Менджмент" к заинтересованному лицу Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области
о признании незаконным и отмене постановления,
принятое в составе судьи Паутовой Л.Н.
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "Валинор-Менджмент" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее - управление) о признании незаконным и отмене постановления N 60-13/205 от 02.08.13 о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в сумме 41 000 руб.
Дело рассматривалось судом в порядке упрощённого производства.
Решением суда от 18.10.13 обществу в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован наличием в действиях общества состава вменённого ему в вину административного правонарушения.
Не согласившись с принятым судебным актом, общество подало в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции по делу отменить и принять по делу новый судебный акт. Жалоба мотивирована тем, что в действиях общества отсутствует событие административного правонарушения.
Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, ссылаясь на его законность и обоснованность.
Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в соответствии с гл. 34 АПК РФ. Апелляционная жалоба рассматривается в порядке упрощённого производства.
Управление своего представителя в судебное заседание не направило, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещено надлежащим образом.
Учитывая изложенное, на основании ч.ч. 1, 3 ст. 156 АПК РФ суд рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителя ИФНС.
Представители общества в судебном заседании поддержали изложенные в апелляционной жалобе доводы, настаивали на отмене решения суда первой инстанции.
Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, оценив доводы апелляционной жалобы, изучив отзыв на апелляционную жалобу, выслушав представителя общества, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу о том, что решение арбитражного суда первой инстанции не подлежит отмене по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 28.05.12 обществом был открыт счет N GB34DEUT40508120605600 в долларах США (код валюты - 840) в банке "DEUTSCHE BANK AG LONDON" Лондон, Соединенное Королевство.
Предельный срок для представления отчета о движении средств по счету N GB34DEUT40508120605600, открытому за пределами территории Российской Федерации в банке "DEUTSCHE BANK AG LONDON" Лондон, Соединенное Королевство, за период с 01.01.2013 по 31.03.2013 не позднее - 30.04.2013.
Отчет о движении средств по счету N GB34DEUT40508120605600, открытому за пределами территории Российской Федерации, в банке "DEUTSCHE BANK AG LONDON" Лондон, Соединенное Королевство за период с 01.01.2013 по 31.03.2013 был представлен обществом в налоговый орган по месту регистрации 30.04.2013, то есть в срок, установленный Правилами.
В ходе проверки ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области отчета о движении денежных средств по счету N GB34DEUT40508120605600, а также подтверждающих банковских документов установлено, что указанные выше документы нотариально не заверены.
29.05.13 ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в адрес общества направило уведомление (исх. N 08-41.1/00422 от 29.05.13), согласно которому налоговый орган сообщает, что в соответствии с п. 7 Правил подтверждающие банковские документы представляются в виде копий, нотариально заверенных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Уведомление (исх. N 08-41.1/00422 от 29.05.13) выдано представителю общества - Голубоглаз Ю.В. (доверенность от 09.01.13) 29.05.13, что подтверждается соответствующими отметками на указанном уведомлении.
Предельный срок предоставления в налоговый орган подтверждающих банковских документов в виде копий, нотариально заверенных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации не позднее 13.06.13, между тем, по состоянию на 05.07.13 (дата составления протокола об административном правонарушении) уточненный отчет и надлежащим образом оформленными подтверждающими банковскими документами обществом представлены не были.
05.07.13 заместителем начальника отдела камеральных проверок N 1 ИФНС России по г.Таганрогу в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении N 6154201303110006 по признакам наличия в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
02.08.13 руководитель управления, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынес постановление о назначении административного наказания N 60-13/205, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 41 000 рублей.
Не согласившись с указанным постановлением общество обратилось в арбитражный суд.
Повторно изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу о том, что в действиях общества имеется состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ ввиду следующего.
Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Объектом правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, являются отношения в области валютного законодательства.
Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, составляет несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета или резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, являются резиденты - должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и юридические лица.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
В соответствии с требованиями пункта 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ, резиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
Пунктом 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819 утверждены "Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Правила), которые устанавливают порядок и сроки представления резидентами налоговым органам по месту своего учёта отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.
Пунктом 4 Правил установлено, что резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.
В соответствии с пунктом 5 Правил, в случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.
Согласно п.7 Правил, подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Как верно установлено судом первой инстанции, отчет о движении средств по счету за пределами территории Российской Федерации в банке "DEUTSCHE BANK AG LONDON" Лондон, Соединенное Королевство за период с 01.01.13 по 31.03.13 представлен обществом в налоговый орган по месту регистрации 30.04.13, то есть в срок, однако, с нарушением требований, предусмотренных п. 7 Правил.
В соответствии с пунктом 10 Правил, в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом, оформленных подтверждающих банковских документов.
Резидент обязан представить соответствующие документы в налоговый орган в порядке, предусмотренном пунктами 4-7 Правил, в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.
Таким образом, общество не выполнило требования ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ и нарушило порядок предоставления налоговому органу отчета о движении средств по счету (вкладу) N GB34DEUT40508120605600, открытому за пределами территории Российской Федерации в банке "DEUTSCHE BANK AG LONDON" Лондон, Соединенное Королевство за период с 01.01.2013 по 31.03.2013 с подтверждающими банковскими документами, установленный пунктом 10 Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации N 819 от 28.12.05, чем совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрено ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Нарушений прав и законных интересов общества при производстве по делу об административном правонарушении управлением не допущено, производство по делу велось в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
Протокол об административном правонарушении составлен в пределах компетенции административного органа, установленной пунктом 80 статьи 28.3. КоАП РФ, в отсутствие законного представителя общества. Уведомлением о времени и месте составления протокола от 20.06.2013 N 08-41/00504 представителю общества предложено прибыть в ИФНС России по г.Таганрогу 05 июля 2013 г. в 10 часов 00 минут. Указанное уведомление направлено в адрес общества почтовым уведомлением и вручено обществу.
Определением Управления от 24.07.13 N 60-13/205 рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 26.07.13.
26.07.13 в связи с отсутствием надлежащего извещения общество рассмотрения дела было отложено на 02.08.13 на 11 часов. Указанное определение было направлено в адрес общества посредствам почтовой связи, а также факсимильным сообщением и получено обществом.
Надлежащее уведомление о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и вынесении оспариваемого постановления обществом не оспаривается.
Таким образом, порядок привлечения общества к административной ответственности управлением соблюден.
Оспариваемое постановление о привлечении к административной ответственности вынесено пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.
Указанное правонарушение нельзя признать малозначительным по следующим основаниям.
