Вести из регионов ("Вмененка", N 4, апрель 2008 г.)

Вести из регионов

Плательщикам ЕНВД Астрахани

Городская дума муниципального образования город Астрахань решением от 29.11.2007 N 144 уточнила понятия некоторых видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД на территории города. Также установлено, что с 1 января 2008 года при среднемесячной заработной плате каждого работника, который трудится в организации или у индивидуального предпринимателя, более 8000 руб. следует применять значение Кперем, равное 0,8. Ранее данная величина использовалась, если минимальная заработная плата каждого работника была более 4000 руб. в месяц.

УФНС России по Брянской области о бытовых услугах

29 декабря специалисты Управления ФНС России по Брянской области подготовили разъяснение для "вмененщиков", оказывающих бытовые услуги. Они обратили внимание, что для бытовых услуг в целях налогообложения ЕНВД характерны три следующих признака.

1. Услуга оказывается платно. Форма оплаты (наличный и безналичный расчет) роли не играет.

2. Услуга предоставляется физическим лицам. Если бытовыми услугами пользуются индивидуальные предприниматели для личных целей, то данный вид деятельности облагается ЕНВД. А если индивидуальный предприниматель пользуется бытовыми услугами для использования в предпринимательской деятельности, то ЕНВД не уплачивается.

3. Услуга признается бытовой в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163). На уплату ЕНВД могут переводиться только услуги, относящиеся к группе услуг под кодом 010000 "Бытовые услуги" ОКУН.

"Вмененщикам" Волгоградской области

В Котельниковском районе согласно решению Котельниковского районного совета народных депутатов от 04.12.2007 N 52/300-ОП система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении всех видов деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Плательщикам ЕНВД Калининградской области

Озерский окружной совет депутатов решением от 26.12.2007 N 872 внес изменения и дополнения в решение от 29.11.2007 N 797 "О введении на территории муниципального образования Озерский городской округ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Во-первых, из списка "вмененных" видов деятельности исключена разносная и развозная торговля. Во-вторых, определено, что система налогообложения в виде ЕНВД не применяется, если виды деятельности, подпадающие под уплату единого налога, осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Также данный спецрежим не применяют организации (индивидуальные предприниматели), перешедшие в соответствии с главой 26.1 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога, если они реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства. Решение вступило в силу с 1 января 2008 года.

Совет депутатов Багратионовского городского округа решением от 28.11.2007 N 83 дополнил перечень видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД, следующими видами деятельности:

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

- оказание услуг по временному размещению и проживанию (в части объектов гостиничного типа).

Кроме того, введены значения корректирующего коэффициента, учитывающего величину дохода (К2/1), в отношении новых видов "вмененной" деятельности. Так, при сдаче в аренду земельных участков величина К2/1 составляет 0,1, а при оказании гостиничных услуг - 1,0. Данное решение вступило в силу с 1 февраля 2008 года.

В Балтийском городском округе согласно решению окружного Совета депутатов муниципального образования Балтийский городской округ от 20.11.2007 N 96 система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении всех видов деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Также установлены новые значения коэффициента, учитывающего величину дохода (К2/3), для некоторых видов деятельности. Так, значение К2/3 при ведении розничной торговли в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м, равно 0,7. При распространении и размещении наружной рекламы с автоматической сменой изображения применяется величина К2/3, равная 0,6, а при распространении и размещении наружной рекламы посредством электронных табло - 0,7. А если налогоплательщик сдает в аренду земельные участки, значение К2/3 составит 0,9. Местные власти позаботились о плательщиках ЕНВД, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке пассажиров. С 1 января 2008 года величина К2/3 для них составляет 0,3 (ранее ее значение было 0,8).

В Кемеровской области предложили способ борьбы
с недобросовестными "вмененщиками"

В порядке законодательной инициативы Совет народных депутатов Кемеровской области постановлением от 26.12.2007 N 2616 внес в Государственную Думу Федерального Собрания РФ проект федерального закона "О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Совет народных депутатов предлагает исключить из статьи 346.29 НК РФ абзац третий пункта 6, согласно которому в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

В поддержание своей позиции они приводят следующие аргументы. Поскольку налоговая база по ЕНВД определяется исходя из физического показателя, а не выручки налогоплательщика, то для выравнивания налоговой нагрузки применяется корректирующий коэффициент К2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Практика показывает, что в силу объективных причин (большое количество налогоплательщиков, высокая мобильность бизнеса и т.д.) организовать учет и контроль рабочего времени в сфере малого бизнеса затруднительно и неэффективно. В то же время законодательно не утверждены формы и порядок учета предпринимателями фактически отработанных дней.

До введения коэффициента К2 в случае необходимости приостановки деятельности (отпуск, временная нетрудоспособность и т.п.) плательщик ЕНВД мог на основании заявления сняться с учета в налоговой инспекции на определенный период времени и по окончании налогового периода уменьшить налоговую базу в соответствующей пропорции, приложив к налоговой декларации расчет в произвольной форме.

Введение данного коэффициента привело к тому, что недобросовестные налогоплательщики получили возможность значительно занижать налоговую базу по ЕНВД путем постоянного декларирования частичного или полного отсутствия предпринимательской деятельности в течение налогового периода. Документами, подтверждающими фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности, могут быть любые представленные налогоплательщиком документы, содержащие данную информацию (заявления, уведомления, документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности, документы, подтверждающие факт приостановления деятельности, выданные органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства, справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест, договоры аренды, копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей, и т.п.).

Совет народных депутатов Кемеровской области считает, что исключение из статьи 346.29 Налогового кодекса РФ указанной нормы позволит восстановить изначальную экономическую сущность ЕНВД и избежать возможности значительно занижать налоговую базу недобросовестным налогоплательщикам.

Плательщикам ЕНВД Костромской области

С 1 января 2008 года в Шарьинском муниципальном районе ЕНВД необходимо уплачивать в соответствии с постановлением Собрания депутатов Шарьинского муниципального района от 28.11.2007 N 57. На территории этого района ЕНВД введен в отношении следующих видов деятельности:

- оказание бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, автотранспортных услуг, услуг общественного питания, услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, а также гостиничных услуг;

- розничная и развозная торговля;

- распространение и (или) размещение наружной рекламы.

Дума городского округа город Шарья решением от 23.11.2007 N 53-ДН на территории муниципального образования установила для расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2 четыре зоны дислокации (ранее их было семь). Кроме того, установлены новые значения показателя, учитывающего уровень доходов (Куд), для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и ведения розничной торговли в объектах стационарной и нестационарной торговой сети. Так, при пассажирских перевозках значение коэффициента Куд зависит от количества пасадочных мест:

- 1,0 - если число посадочных мест в транспортном средстве до 4 (включительно);

- 0,37 - если число посадочных мест в транспортном средстве от 5 до 19 (включительно);

- 0,3 - если число посадочных мест в транспортном средстве 20 и более.

Уплата ЕНВД в Республике Марий Эл

С 1 января 2008 года в городе Козьмодемьянске уплачивать ЕНВД следует на основании решения Совета депутатов муниципального образования городской округ город Козьмодемьянск от 21.11.2007 N 290. Согласно данному документу под уплату единого налога на вмененный доход подпадают все виды деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Кроме того, местные власти установили значения коэффициентов, участвующих в расчете корректирующего коэффициента К2. Так, в приложении N 1 к решению приведены значения корректирующего коэффициента базовой доходности в зависимости от вида деятельности (К2.1). При передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков следует использовать величину К2.1, равную 0,3. Как и во многих других муниципальных образованиях, при пассажирских перевозках К2.1 зависит от количества посадочных мест в транспортном средстве:

- 1,0 - если число посадочных мест до 4 (включительно);

- 0,35 - если число посадочных мест от 5 до 15 (включительно);

- 0,3 - если число посадочных мест от 16 до 30 (включительно);

- 0,2 - если число посадочных мест свыше 30.

Обратите внимание: при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов в I и IV кварталах финансового года коэффициент К2.1 умножается на 0,9. При ведении розничной торговли в подвальных помещениях соответствующее значение К2.1 умножается на 0,8.

Также установлены значения корректирующего коэффициента в зависимости от дислокации налогоплательщиков (К2.2) и корректирующего коэффициента по розничной торговле в зависимости от ассортимента реализованного товара (К2.3). Причем при осуществлении розничной торговли корректирующий коэффициент К2.3 применяется по тому виду продукции, удельный вес выручки по которой в общем объеме реализации предыдущего налогового периода (квартала) составляет не менее 50%.

Плательщикам ЕНВД Орловской области

Согласно решению Мценского районного совета народных депутатов от 15.11.2007 N 111 уплачивать ЕНВД на территории Мценского района надо при осуществлении всех видов деятельности, приведенных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, кроме деятельности по распространению и размещению рекламы на транспортных средствах.

Также местные власти установили значения коэффициента К2. Если плательщики ЕНВД одновременно торгуют несколькими ассортиментными группами товаров, необходимо применять наибольший коэффициент по ассортиментной группе.

Некоторые плательщики ЕНВД вправе применять при расчете единого налога корректирующий коэффициент К2, значение которого снижено на 30% от установленного в решении. К таким группам плательщиков относятся:

- индивидуальные предприниматели - одинокие матери (отцы), воспитывающие несовершеннолетних детей и детей-инвалидов;

- предприниматели, имеющие трех и более детей;

- предприниматели - пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ.

Право на понижение коэффициента К2 необходимо подтвердить соответствующими документами.

Плательщики ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю, могут применять установленное значение К2, понизив его:

- на 40% - если торговля ведется в населенных пунктах с численностью населения от 1 тыс. человек и выше;

- 90% - если торговля ведется в населенных пунктах с численностью населения от 400 человек до 1 тыс. человек (включительно);

- 95% - если торговля ведется в населенных пунктах с численностью населения до 400 человек и местах вне населенных пунктов. Исключения составляют места вне населенных пунктов, расположенные на трассах республиканского значения, для которых применяется коэффициент К2, пониженный на 30%.

Налогоплательщики-работодатели вправе уменьшить значения коэффициента К2 на 25%, если величина среднемесячной заработной платы среднесписочного состава работников по соответствующему виду деятельности превысила за налоговый период полуторакратный размер прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленный постановлением коллегии администрации Орловской области за предшествующий налоговому периоду квартал. При этом величину К2 нельзя уменьшить, если:

- у налогоплательщика отсутствует учет данных о выплате работникам заработной платы;

- налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без заключения с физическими лицами трудовых договоров.

Оказание гостиничных услуг в Приморском крае

Дума Уссурийского городского округа решением от 07.11.2007 N 704-НПА внесла изменение в приложение к решению от 07.11.2007 N 669-НПА "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Уссурийском городском округе на 2008 год". Так, при оказании услуг по временному размещению и проживанию величина корректирующего коэффициента К2 равна 0,10, а не 0,30.

Плательщикам ЕНВД Ставропольского края

Дума города Невинномысска решением от 31.10.2007 N 348-33 указала, что с 1 января 2008 года при оказании услуг по передаче в аренду земельных участков необходимо уплачивать ЕНВД. Кроме того, теперь в городе Невинномысске действуют новые значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Заметим, что величина К2 по-прежнему зависит от района города, в котором осуществляется деятельность. Например, для "вмененщиков", которые ведут розничную торговлю на ул. Калинина в объекте стационарной торговой сети, площадь торгового места которого менее 5 кв. м, значение К2 составляет 0,35, а если площадь превышает 5 кв. м - 0,33. При оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью менее 10 кв. м (расположенных на ул. Гагарина) величина К2 равна 0,20, а если площадь превышает 10 кв. м - 0,10.

"Вмененщикам" Тульской области

Собрание представителей муниципального образования Алексинский район решением от 21.11.2007 N 13(32).25 внесло изменение в решение от 27.09.2007 N 12(31).12. Если плательщик ЕНВД ведет розничную торговлю через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, то при расчете значения К2 ему необходимо учитывать величину коэффициента категории места расположения объекта стационарной или нестационарной торговой сети (Км). С 1 января 2008 года к 1-й категории микрорайона Соцгород относится ул. Северная, д. 15 и 17.

"Вмененка", N 4, апрель 2008 г.