Обзор важных документов (декабрь-январь) ("Актуальная бухгалтерия", N 3, март 2008 г.)

Обзор важных документов (декабрь-январь)

ЕСН

Отчет по ЕСН за 2007 год - по новой форме

Приказ Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 163н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"

До 31 марта 2008 года компаниям предстоит отчитаться по единому соцналогу уже по новой форме декларации. Из обновленного бланка отчета по ЕСН исключен раздел 2.2 о сводных показателях для расчета налога компаниями, которые имеют обособленные подразделения. Кроме того, отныне на листах декларации не надо ставить подпись главного бухгалтера фирмы. Достаточно лишь автографа руководителя. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, представитель фирмы указывает наименование компании или имя, фамилию и отчество физического лица - представителя.

Налог на прибыль

Излишки основных средств амортизировать нельзя

Письмо Минфина России от 25 января 2008 г. N 03-03-06/1/47 "Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизации по амортизируемому имуществу, выявленному в качестве излишков в результате инвентаризации основных средств"

Выявленные при инвентаризации излишки основных средств компания должна включить в состав амортизируемого имущества по рыночной стоимости. Однако начислять амортизацию по таким объектам, по мнению представителей главного финансового ведомства, нельзя. Дело в том, что изначально в налоговом учете отсутствует первоначальная стоимость этих объектов: нет расходов в виде капитальных вложений на их создание или приобретение и т.д. Значит, и амортизировать фирме попросту нечего.

Расторжение договора не позволит учесть задаток в расходах

Письмо Минфина России от 18 января 2008 г. N 03-03-06/1/12 "О признании для целей налогообложения прибыли расходов в виде задатка"

Если договором купли-продажи предусмотрена выплата задатка поставщику, это еще не означает, что его сумму можно учесть в налоговых расходах. В случае расторжения договора по причине того, что покупатель не выполнил своих обязательств, сумма задатка остается у поставщика. Это предусмотрено Гражданским кодексом. Задаток в такой ситуации считают безвозмездно переданным имуществом.

Судебные расходы

О распределении и возмещении судебных расходов

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 декабря 2007 г. N 121 "Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах"

Высшие арбитры указали, что наличие у фирмы собственной юридической службы вовсе не препятствует возмещению судебных расходов на оплату услуг представителя. Если расходы на оплату услуг представителя не были фактически понесены, то требование об их возмещении суд не удовлетворит. Значит, если на момент рассмотрения заявления адвокат фактически получил только часть вознаграждения, суд может отказать в возмещении в той части, которая не выплачена. Возместить последнюю можно лишь после фактической выплаты оставшейся части вознаграждения.

Медосмотр работников

Расходы на медосмотр сотрудников опасных производств

Приказ Минздравсоцразвития России от 28 декабря 2007 г. N 813 "Об утверждении правил финансирования в 2008-2010 годах проведения углубленных медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами"

Начиная с 2008 года затраты на проведение медосмотра сотрудников, которые работают во вредных или опасных условиях труда, компания может зачесть в счет уплаты "несчастных" страховых взносов. Если расходы фирмы на проведение углубленных медосмотров и выплату застрахованным работникам пособия в связи с несчастным случаем превышают сумму начисленных страховых взносов, то ФСС обязан возместить эту разницу. Для этого компании надо обратиться с заявлением в региональное отделение фонда. В течение 10 дней представители ФСС должны рассмотреть заявление и вынести решение о сумме компенсации. Ее сумма зависит от количества работников в компании. Ставка "возмещения" на одного сотрудника определена в размере 620 рублей - в 2008 году, 660 рублей - в 2009 году, 700 рублей - в 2010 году.

ЕНВД

Когда склад получает статус "торговое место"?

Письмо Минфина России от 22 января 2008 г. N 03-11-04/3/9 "О налогообложении ЕНВД деятельности по передаче налогоплательщиком в аренду складского помещения, используемого арендатором как для складирования товаров, так и для организации розничной торговли"

Аренда складского помещения подпадает под "вмененку", если арендатор использует площадь как для хранения товаров, так и для розничной торговли. Всю площадь, которая сдана в аренду, считают торговым местом. Конечно, при условии, что в договоре аренды предусмотрено положение о двойном использовании складского помещения.

УСН

"Упрощенное" списание затрат на реконструкцию

Письмо Минфина России от 28 января 2008 г. N 03-11-04/2/14 "Об учете затрат на реконструкцию при применении УСН"

"Упрощенцы" учитывают расходы на реконструкцию объектов основных средств в составе налоговой базы по единому налогу начиная с того месяца, в котором объект будет введен в эксплуатацию. Такие затраты признают в расходах равными долями в течение всего налогового периода.

НДФЛ

Заполняем справку о доходах физлиц: советы от ФН

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2008 г. N 18-0-09/0001 "Об удержании НДФЛ с сумм оплаты отпуска и отражении указанных сумм при заполнении справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ"

Сумму отпускных в справке 2-НДФЛ распределять не нужно. Речь идет о ситуации, когда отпуск сотрудника приходится на 2 отчетных (налоговых) периода. Отпускные в этом случае отражают в поле того месяца, в котором доход фактически выплачен работнику. Таково последнее слово Федеральной налоговой службы по данному вопросу. Отметим, что высказанная позиция ведомства не бесспорна. Поскольку она противоречит Порядку заполнения карточки по форме N 1-НДФЛ. В соответствии с ним "суммы таких выплат указываются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены". То есть, например, если сотрудник уходит в отпуск в декабре, а возвращается из него в январе, то сумму отпускных нужно разбить на 2 части пропорционально количеству дней отдыха в каждом месяце.

Таким образом, на сегодня нельзя точно сказать, нужно или нет распределять отпускные в справке о доходах. Однако с уверенностью можно утверждать, что НДФЛ с суммы отпускных нужно удержать и перечислить в бюджет в день их выплаты. И налоговое, и финансовое ведомства в этом мнении солидарны.

Кроме того, в письме пояснено, что дискеты со справками 2-НДФЛ нельзя отправлять в инспекцию по почте. В противном случае налоговая может обвинить компанию в непредставлении сведений о доходах физлиц.

НДС

Детали заполнения счетов-фактур по работам

Письмо Минфина России от 14 декабря 2007 г. N 03-01-15/16-453 "О порядке заполнения счетов-фактур"

При выставлении счета-фактуры по выполненным работам подрядчик должен по особым правилам заполнить графу 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права". В ней надо указывать полное описание работ, аналогичное тому, которое предусмотрено в договоре. Если фирма в этой графе даст лишь ссылку на договор или акт о выполнении работ, то ее контрагент по этому счету-фактуре не сможет получить вычет по НДС.

Бухгалтерская отчетность

Бухотчетность освободили от электронной сдачи

Письмо Минфина России от 15 января 2008 г. N 03-02-07/1-11 "О представлении бухгалтерской отчетности в электронном виде в налоговые органы"

Способ представления бухгалтерской отчетности пользователям предусматривает Закон о бухучете. В нем прописано, что фирмы представляют отчет в бумажной форме. Если позволяют технические возможности, то компания может сдавать бухотчетность электронно. Однако это вовсе не обязательно, в том числе и при сдаче отчетности в налоговую инспекцию.

С момента подписания в печать предыдущего номера в систему ГАРАНТ были включены 17 481*(1) документов. Из них:

федеральных законов - 4,

постановлений Правительства - 50,

нормативных актов федеральных исполнительных органов власти - 384,

актов судебных органов - 2126,

документов из других источников - 14 917.

"Актуальная бухгалтерия", N 3, март 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Без учета нормативных актов региональных органов власти.