Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 декабря 2013 г. N 09АП-41876/13

г. Москва

26 декабря 2013 г.

Дело N А40-86959/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 19 декабря 2013 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 26 декабря 2013 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Мухина С.М.,

судей:	Попова В.И., Поташовой Ж.В.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Егуновым О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.10.2013 по делу N А40-86959/2013, принятое судьей Кирилловой А.В. (119-847)

по заявлению ООО "Куб-Маркет" (ОГРН 1067746744581, 119415, Москва, просп. Вернадского, 37, 3)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в г. Москве (107031, Москва, ул. Рождественка, 5/7)

о признании незаконным и отмене постановления

при участии:

от заявителя:	Иванова Г.А. по доверенности от 31.10.2012;
от ответчика:	Стародубцева Д.С. по доверенности N 73-01-08/105 от 23.07.2013;

УСТАНОВИЛ:

решением Арбитражного суда города Москвы от 21.10.2013 признаны незаконными и отменены полностью постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве (далее - ответчик, ТУ ФСФБН, административный орган) N N 452-12/3097-М, 452-12/3096-М, 452-12/3095-М, 452-12/3094-М, 452-12/3093-М, 452-12/3092-М, 452-12/3091-М, 452-12/3090-М, 452-12/3089-М, 452-12/3088-М, 452-12/3087-М, 452-12/3086-М, 452-12/3085-М, 452-12/3084-М, 452-12/3083-М, 452-12/3082-М, 452-12/3081-М, 452-12/3080-М, 452-12/3079-М, 452-12/3078-М, 452-12/3077-М, 452-12/3076-М, 452-12/3075-М, 452-12/3074-М, 452-12/3073-М, 452-12/3072-М, 452-12/3071-М, 452-12/3070-М, 452-12/3069-М, 452-12/3068-М, 452-12/3067-М, 452-12/3066-М, 452-12/3065-М, 452-12/3064-М, 452-12/3063-М, 452-12/3062-М, 452-12/3061-М, 452-12/3060-М, 452-12/3059-М, 452-12/3058-М, 452-12/3057-М, 452-12/3056-М, 452-12/3055-М, 452-12/3054-М, 452-12/3053-М, 452-12/3052-М, 452-12/3051-М, 452-12/3050-М, 452-12/3049-М, 452-12/3048-М, 452-12/3047-М, 452-12/3046-М, 452-12/3045-М от 03.07.2012 года о привлечении ООО "Куб-Маркет" (далее - заявитель, общество) к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП Российской Федерации, мотивировав это тем, что протоколы по делу об административном правонарушении составлены неуполномоченным лицом.

Не согласившись с решением суда, ТУ ФСФБН подало апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение и принять новый судебный акт об отказу в удовлетворении заявленных требований. В обоснование доводов заявитель жалобы указывает на то, что главный государственный таможенный инспектор Московской таможни при составлении протоколов об административном правонарушении в отношении заявителя, руководствовался требованиями действующего законодательства Российской Федерации, действующих нормативно правовых актов Федеральной таможенной службы, следовательно был составлен в точном соответствии с требованиями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В судебном заседании представитель ответчика поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции, а представитель заявителя возражал по доводам, изложенным в представленном отзыве.

Представитель заявителя просил отказать в удовлетворении апелляционной жалобы, поскольку считает ее незаконной и не обоснованной, оставить решение Арбитражного суда г. Москвы без изменения.

Повторно рассмотрев дело по правилам статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, Девятый арбитражный апелляционный суд считает апелляционную жалобу обоснованной, решение суда первой инстанции подлежащим отмене в связи со следующим.

Как установлено апелляционным судом, между обществом и нерезидентом - фирмой "EARLY LEARNING CENTRE", (Соединенное Королевство) был заключен внешнеторговый Контракт от 15.09.2006 N 5/2006 (далее - Контракт), на поставку товаров, в связи с чем в банке ЗАО "ВТБ" (далее - уполномоченный банк) общество оформило паспорт сделки N 0610002/1623/0000/2/0 (далее - ПС).

В соответствии с условиями упомянутого контракта общество осуществило ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации по грузовым таможенным декларациям N N 10130060/060312/0005112, 10130060/060312/0005111, 10130060/010312/0004628, 10130060/290212/0004407, 10130060/290212/0004408, 10130060/240212/0003907, 10130060/170212/0003419, 10130060/150212/0003186, 10130060/150212/0003165, 10130060/090212/0002666; 10130060/080212/0002568, 10130060/020212/0002081, 10130060/010212/0001969, 10130060/090212/0002665, 10130060/251111/0033309, 10130060/271211/0037005, 10130060/151211/0035599, 10130060/141211/0035439; 10130060/131211/0055175; 10130060/091111/0031611; 10130060/021111/0030980; 10130060/271011/0030343, 10130060/271011/0030344, 10130060/201011/0029580; 10130060/191011/0029477, 10130060/191011/0029430, 10130060/121011/0028698; 10130060/111011/0028570; 10130060/061011/0028198; 10130060/051011/0028107; 10130060/280911/0027337; 10130060/280911/0027265; 10130060/260911/0027017; 10130060/220911/0026635, 10130060/220911/0026643, 10130060/220911/0026759; 10130060/150911/0025898, 10130060/140911/0025695, 10130060/120911/0025367; 10130060/080911/0025108, 10130060/020911/0024464, 10130060/010911/0024327; 10130060/290811/0023880, 10130060/260811/0023801, 10130060/260811/0023768; 10130060/240811/0023524, 10130060/240811/0023529; 10130060/230811/0023415; 10130060/190811/0023028, 10130060/180811/0022878, 10130060/170811/0022796; 10130060/160811/0022641; 10130060/120811/0022280; 10130060/100811/0021977; 10130060/090811/0021805; 10130060/030811/0021106, 10130060/020811/0020990; 10130060/090212/0002665; 10130060/120711/0018534; 10130060/040711/0017439; 10130060/240611/0016583; 10130060/210611/0016099, о чем свидетельствуют отметки таможенного органа в указанных декларациях.

В ходе проведения инспектором отдела валютного контроля Московской таможни проверки соблюдения обществом валютного законодательства установлено, что общество нарушило срок представления форм учета и отчетности по валютным операциям, представив в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы 29.03.2012, хотя их следовало представить не позднее 06.07.2011.

Согласно ст. 15.25 КоАП РФ:

часть 6.1 - нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей;

часть 6.2 - нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей;

часть 6.3 нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

По факту выявленных нарушений ответчиком 14.06.2012 в отношении заявителя составлены протоколы об административном правонарушениях.

03.06.2012 ТУ ФСФБН вынесены оспариваемые постановления, которыми Общество признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных ч. 6.1, 6.2, 6.3 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа.

Суд апелляционной инстанции считает, что в действиях заявителя имеется состав вмененных составов правонарушений, которые доказаны представленными в материалах дела доказательствами.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленное требование, пришел к выводу о доказанности управлением наличия состава вмененного обществу правонарушения, однако отменил оспариваемые постановления со ссылкой на приказ Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 N 125 "Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности" (далее - приказ N 125), указав, что протоколы об административном правонарушениях составлены государственным таможенным инспектором после приема таможенной декларации, что свидетельствует об отсутствии в указанный момент полномочий на их составление.

Между тем суд первой инстанции не принял во внимание следующее.

Согласно пункту 1 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2006 N 459 "О Федеральной таможенной службе", (далее - положение о ФТС России) Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля.

Подпунктом 5.3.15 положения о ФТС России установлено, что Федеральная таможенная служба осуществляет в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Таким образом, ФТС России в рамках проведения таможенного контроля вправе осуществлять валютный контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров через таможенную границу.

Подпунктом 1 пункта 1 приказа N 125 было определено, что таможенные органы выявляют признаки нарушений резидентами валютного законодательства в отношении валютных операций, которые согласно условиям контрактов должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации.

Этим приказом также предусматривалось, что если государственная регистрация участника внешнеэкономической деятельности осуществлена в регионе деятельности иного таможенного органа, который не возбудил производство по делу об административном правонарушении, другая таможня должна направить документы о предполагаемых нарушениях в установленном порядке. Однако приказ N 125 отменен.

Приказом Федеральной таможенной службы от 02.04.2012 N 615 "Об организации работы по проведению проверок соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности" упомянутые требования к таможенным органам не установлены.

Таким образом, процедура привлечения заявителя к административной ответственности соблюдена, протокол составлен и постановление вынесено уполномоченными лицами, в пределах предоставленной им компетенции, при наличии достаточных оснований. Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ, соблюден.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене на основании пункта 3 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с принятием по делу нового судебного акта об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 176, 266 - 268, пунктом 2 статьи 269, ст. 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 21.10.2013 по делу N А40-86959/2013 отменить.

Отказать ООО "Куб-Маркет" в признании незаконными постановлений N N 452-12/3097-М, 452-12/3096-М, 452-12/3095-М, 452-12/3094-М, 452-12/3093-М, 452-12/3092-М, 452-12/3091-М, 452-12/3090-М, 452-12/3089-М, 452-12/3088-М, 452-12/3087-М, 452-12/3086-М, 452-12/3085-М, 452-12/3084-М, 452-12/3083-М, 452-12/3082-М, 452-12/3081-М, 452-12/3080-М, 452-12/3079-М, 452-12/3078-М, 452-12/3077-М, 452-12/3076-М, 452-12/3075-М, 452-12/3074-М, 452-12/3073-М, 452-12/3072-М, 452-12/3071-М, 452-12/3070-М, 452-12/3069-М, 452-12/3068-М, 452-12/3067-М, 452-12/3066-М, 452-12/3065-М, 452-12/3064-М, 452-12/3063-М, 452-12/3062-М, 452-12/3061-М, 452-12/3060-М, 452-12/3059-М, 452-12/3058-М, 452-12/3057-М, 452-12/3056-М, 452-12/3055-М, 452-12/3054-М, 452-12/3053-М, 452-12/3052-М, 452-12/3051-М, 452-12/3050-М, 452-12/3049-М, 452-12/3048-М, 452-12/3047-М, 452-12/3046-М, 452-12/3045-М от 03.07.2012 года о привлечении ООО "Куб-Маркет" к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа, только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий судья

С.М. Мухин

Судьи

В.И. Попов Ж.В. Поташова