Вопрос: За выходные и праздничные дни в кассе магазина накапливаются суммы, превышающие лимит. Но сдать выручку в обслуживающий нас банк мы не можем, так как он в выходные не работает. Выручка приходуется каждый день по отчету кассира-операциониста. Можно ли привлечь магазин к ответственности за превышение лимита кассы? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 5, май 2008 г.)

За выходные и праздничные дни в кассе магазина накапливаются суммы, превышающие лимит. Но сдать выручку в обслуживающий нас банк мы не можем, так как он в выходные не работает. Выручка приходуется каждый день по отчету кассира-операциониста. Можно ли привлечь магазин к ответственности за превышение лимита кассы?

Правила осуществления наличных и безналичных расчетов в РФ устанавливает Центральный банк РФ (ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").

Нормы о лимите накопления наличных денежных средств в кассе (далее - лимит остатка кассы) содержатся в следующих нормативных документах:

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок);

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденное Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47 (далее - Положение).

Согласно п. 5 Порядка и п. 2.5 Положения организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, которые устанавливают банки по согласованию с руководителями организаций.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе организация обязана сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками (п. 6 Порядка).

Для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, сроки сдачи наличных денежных средств переносятся на следующий день (п. 2.4 Положения).

В качестве исключения наличие сверхлимитного остатка кассы разрешается только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий. При этом срок "льготы" ограничен - не свыше трех рабочих дней, а для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - не свыше пяти дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении указанного срока неиспользованные по назначению остатки наличных средств сдают в банк (п. 2.6 Положения).

За несоблюдение лимита остатка кассы ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа: для должностных лиц - от 4000 до 5000 руб.; для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Вместе с тем следует иметь в виду, что к административной ответственности можно привлечь только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена вина нарушителя (ст. 1.5 КоАП РФ). Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ).

Так, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2007 N А44-454/2007 был рассмотрен случай накопления сверхлимитной наличной выручки в связи с различиями в режимах работы организации (музея) и обслуживающего банка. Поскольку музей работал до 18 часов, то выручку в банк он сдавал не в тот же день, а на следующий - до 12 часов. Суд заявил, что акты инвентаризации наличных денежных средств на конец дня в кассах экспозиций, выставок и салонов не свидетельствуют о накоплении музеем выручки либо несвоевременной ее сдаче в банк. Постановление налогового органа о привлечении музея к административной ответственности было признано недействительным.

Во избежание конфликтов с проверяющими нюансы определения лимита остатка кассы, связанные с несовпадением рабочего режима организации и банка, лучше согласовать с обслуживающим банком.

Е. Веденина,

эксперт по бухгалтерскому учету

и налогообложению

1 мая 2008 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 5, май 2008 г.