Коротко о новом ("Акты и комментарии для бухгалтера", N 12, июнь 2008 г.)

Коротко о новом

Налог на прибыль

Письмо Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-03-06/2/58

При ликвидации основных средств, выводимых из эксплуатации, в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества независимо от их использования или неиспользования в производстве (реализации или для управления организацией).

Письмо Минфина РФ от 13.05.2008 N 03-03-06/1/304

Рассмотрена ситуация, когда организация оказывает услуги электросвязи на основании телефонных карт, срок активации и действия которых установлен публичной офертой. У нее образуются суммы кредиторской задолженности в виде неиспользованных денежных средств на картах с истекшим сроком действия.

Суммы кредиторской задолженности в виде неиспользованных денежных средств на телефонных картах с истекшим сроком действия включаются в состав внереализационных доходов организации-оператора согласно п. 18 ст. 250 НК РФ. При этом обязанность по списанию кредиторской задолженности для целей налогообложения возникает у него по истечении срока действия телефонной карты на основании положений публичной оферты о расторжении договора на оказание услуг электросвязи.

Единый сельскохозяйственный налог

Письмо Минфина РФ от 24.04.2008 N 03-11-04/1/7

Рассмотрена ситуация, когда организация в 2003 году приобрела основное средство (автомобиль). В 2004 году перешла на уплату ЕСХН, и стоимость основного средства была учтена в расходах 2004-2006 годах равными долями, а в 2008 году организация его продала.

При реализации этого актива следует осуществить перерасчет ЕСХН за все отчетные (налоговые) периоды применения специального режима налогообложения, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств по правилам гл. 26.1 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина РФ от 23.04.2008 N 03-11-04/2/76

В связи с тем, что организация, применяющая УСНО, не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяется п. 3 ст. 236 НК РФ. Поэтому суммы материальной помощи, оплата отдыха сотрудников и т.д. облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке, эти взносы включаются в расходы на основании п. 7 ст. 346.16 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина РФ от 16.04.2008 N 03-11-04/3/196

При утверждении значений коэффициента К2 представительные органы муниципальных образований и законодательные органы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут применять как повышающий, так и понижающий подкоэффициент, учитывающий уровень заработной платы, выплачиваемой плательщиками ЕНВД наемным работникам по отдельным категориям налогоплательщиков, соблюдая при этом ограничения, установленные п. 7 ст. 346.29 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 16.04.2008 N 03-11-04/3/194

Отсутствие в течение определенного количества календарных дней налогового периода рекламной информации на одном из стационарных технических средств наружной рекламы не может служить для налогоплательщиков основанием для корректировки установленных нормативным правовым актом муниципального образования значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на коэффициент, учитывающий фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности.

Право на такую корректировку возникает только у тех налогоплательщиков-рекламораспространителей, которые полностью приостановили или окончательно прекратили в течение того или иного календарного месяца ведение предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по размещению (распространению) рекламы.

Письмо Минфина РФ от 22.04.2008 N 03-11-04/3/213

Если розничная торговля с использованием каталогов, буклетов, фотоснимков, образцов и других средств рекламы товаров производится вне стационарной торговой сети, то деятельность не облагается ЕНВД.

Применение условия рассрочки оплаты товара в договоре розничной купли-продажи не влияет на используемый режим налогообложения.

Письмо Минфина РФ от 22.04.2008 N 03-11-04/3/214

Услуги по прокату снегоходов, оказываемые населению, могут быть отнесены к виду услуг по коду 019408 ОКУН "Прокат транспортных средств (мотоциклов, мотороллеров, мопедов, велосипедов, легковых и грузовых автомобилей)", включенных в группу "Бытовые услуги". Поэтому этот вид деятельности может подпадать под обложение ЕНВД.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина РФ от 05.05.2008 N 03-04-06-01/115

При определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать двенадцатимесячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в предыдущем календарном году.

В целях исчисления сумм налога организация - налоговый агент должна определять налоговый статус работника на каждую дату выплаты доходов.

Если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, работник не признается налоговым резидентом и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.

Если на дату выплаты дохода работник будет признан налоговым резидентом, его доходы подлежат налогообложению по ставке 13%.

Если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента и этот статус более не изменится либо если по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом, по его доходам от источников в Российской Федерации сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30% как с нерезидента, следует пересчитать по ставке 13%.

Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо при окончательном определении его налогового статуса по итогам налогового периода. Указанный перерасчет осуществляется с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Письмо Минфина РФ от 16.04.2008 N 03-04-05-01/117

Рассмотрена ст. 214.1 НК РФ, согласно которой при получении физическим лицом дохода от операций с ценными бумагами одной категории налоговая база по НДФЛ определяется по совокупности сделок с указанной категорией ценных бумаг. Поэтому, например, сумма доходов, полученных от реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается на сумму убытков, полученных от операций с указанной категорией ценных бумаг, независимо от их эмитента.

Применение контрольно-кассовой техники

Приказ Минфина РФ от 09.04.2008 N 39 "Об утверждении формы бланка строгой отчетности"

В соответствии с п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники*(1) утверждена форма бланка строгой отчетности "Квитанция на оплату ветеринарных услуг".

Социальное обеспечение

Приказ Минздравсоцразвития РФ и ФНС РФ от 16.04.2008 N 177н/91 "Об утверждении разъяснения о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком"

Разъяснен порядок назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Например, если в текущем месяце наступают обстоятельства, влекущие прекращение выплаты ежемесячного пособия в органах социальной защиты населения (смерть ребенка, устройство получателя пособия на работу и др.), но выплата данного пособия за текущий месяц уже произведена, то согласно ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ оснований для удержания излишне выплаченного пособия в данном месяце не имеется. В этом случае у получателей пособия право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором наступили соответствующие обстоятельства.

Правовых оснований для выплаты приемным родителям ежемесячного пособия по уходу за приемным ребенком не имеется.

"Акты и комментарии для бухгалтера", N 12, июнь 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Утверждено Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 N 171.