Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 13 февраля 2014 г. N 06АП-7161/13

г. Хабаровск

13 февраля 2014 г.

Дело N А73-11774/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 06 февраля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 13 февраля 2014 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд в составе: судьи Е.Г. Харьковской

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лященко А.Ю.

при участии в заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом РФП": Сапчугова В.С., представитель по доверенности от 27.05.2013 N ТД-334/05. от межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае:

Дадашева А.В., представитель по доверенности от 14.02.2013 N 4.

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом РФП" на решение от 10.12.2013

по делу N А73-11774/2013, рассмотренному в порядке упрощенного производства

Арбитражного суда Хабаровского края, принятое судьей Зверевой А. В.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом РФП"

к межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае

о признании незаконным и отмене постановления Межрегионального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае о назначении административного наказания от 18.09.2013 N 08-13/711

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом РФП" (далее - общество), обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлениями о признании незаконными и отмене постановления межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - административный орган) от 18.09.2013

N 08-13/711 о привлечении общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 10.12.2013 по делу N А73-11774/2013 в удовлетворении заявленных обществом требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в Шестой арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции от 10.12.2013 по делу N А73-11774/2013 отменить, принять новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные им требования.

В обоснование доводов апелляционной жалобы общество ссылается на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

В судебном заседании апелляционной инстанции представитель общества доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме.

Представитель административного органа против доводов апелляционной жалобы общества возражал по основаниям, изложенным в отзыве. Считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным. Просил решение Арбитражного суда Хабаровского края от 10.12.2013 по делу N А73-11774/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества - без удовлетворения.

Изучив материалы дела, оценив установленные обстоятельства, заслушав представителей участвующих в деле лиц, исследовав доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве, Шестой арбитражный апелляционный суд не установил оснований для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы общества.

Как следует из материалов дела, общество 05.02.2010 открыло счет N 110060439018010034895 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, Bank of Communications, Dong Zhi Men Sub-Branch (страна местонахождения банка: Китай; адрес банка: No. 48 Dong Zhi Men Wai Street, Dong Cheng District, Beijing, China, 100027).

30.04.2013 инспекцию Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска нарочно представлен отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за период с 01.01.2013 по 31.03.2013 по счету N 110060439018010034895 с приложением копий банковских документов заверенных нотариально.

В представленном отчете о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации не заполнены графы: вид деятельности (по ОКПД) - отсутствует прочерк; код валюты счета - не соответствует цифровой код.

Уточненный отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за период с 01.01.2013 по 31.03.2013 по счету N 110060439018010034895 представлен обществом 26.07.2013.

В представленном 26.07.2013 отчете внесены исправления.

Общество обязано было до 30.04.2013 (ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала) представить отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2013 года (по счету N 110060439018010034895) в установленном порядке в соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ от 10.12.2003, п. 4 и п. 7 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по четам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819.

По выявленному нарушению общество извещено уведомлением от 29.07.2013 N 09-25/16 о том, что 12.08.2013 в 12 час. 00 мин. инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска будет составляться протокол об административном правонарушении. Указанное уведомление вручено обществу 30.07.2013, о чем свидетельствует оттиск входящего штампа 1250.

12.08.2013 заместителем начальником отдела камеральных проверок N 1 инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска в присутствии представителя общества по доверенности от 27.07.2013 N ТД-334/05 Сапчуговой В. С. при надлежащем уведомлении, составлен в отношении ООО "ТД "РФП" протокол N 2723201308120016 от 12.08.2013 по признакам административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалы дела направлены в межрегиональное территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае для рассмотрения по существу.

Определением от 21.08.2013 рассмотрение дела об административном правонарушении назначено на 18.09.2013. Указанное определение направлено в адрес общества посредством почтовой связи по юридическому адресу общества (г.Хабаровск, ул.Оборонная, д. 1), согласно почтовой карточке о вручении получены адресатом 30.08.2013.

18.09.2013 заместителем руководителя межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении в отсутствии представителя общества, при надлежащем уведомлении, вынесено постановление N 08-13/711, которым общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25. КоАП РФ, назначен административный штраф в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд, который отказал в удовлетворении заявленных требований общества. Апелляционный суд соглашается с выводом суда первой инстанции исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 311-ФЗ) несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно части 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В силу статьи 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Постановлением от 28.12.2005 N 819 Правительство Российской Федерации утвердило согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила).

Согласно пункту 4 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, обязан представлять в налоговый орган отчет в двух экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с пунктом 6 Правил, документы, предусмотренные пунктами 4 - 5 настоящих Правил, представляются непосредственно резидентом либо представителем резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - представитель резидента), или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Пунктом 7 Правил установлено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный согласно требованиям законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 9 Правил, днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов считается: для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно резидентом либо представителем резидента, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета; для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

Из материалов дела следует, что общество 05.02.2010 открыло счет N 110060439018010034895 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, Bank of Communications, Dong Zhi Men Sub-Branch (страна местонахождения банка: Китай; адрес банка: No. 48 Dong Zhi Men Wai Street, Dong Cheng District, Beijing, China, 100027).

Обществом 30.04.2013 в инспекцию Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска нарочно представлен отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за период с 01.01.2013 по 31.03.2013 по счету N 110060439018010034895 с приложением копий банковских документов заверенных нотариально.

Уточненный отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за период с 01.01.2013 по 31.03.2013 по счету N 110060439018010034895 представлен обществом 26.07.2013.

26.07.2013 обществом представлен уточненный отчет за период с 01.01.2013 по 31.03.2013. В представленном отчете внесены изменения.

Апелляционным судом установлено, что указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, не опровергаются обществом и составляют объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

С учетом положений части 2 статьи 2.1 КоАП РФ апелляционный суд считает доказанной вину юридического лица в совершении вменяемых ему административных правонарушений, поскольку у общества имелась реальная возможность для соблюдения требований действующего законодательства, но им не было принято всех зависящих от него мер, направленных на предотвращение совершения административного правонарушения. В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, препятствующих исполнению обществом валютного законодательства.

Обстоятельств, отягчающих или смягчающих ответственность правонарушителя, не установлено.

Оценив имеющиеся в материалах дела документы, учитывая конкретные обстоятельства настоящего дела, социальную значимость охраняемых общественных отношений при нарушении валютного законодательства, и положения пунктов 17, 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10, пункта 21 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 09.04.2003 N 116-О, апелляционный суд отклоняет довод о малозначительности совершенного обществом административного правонарушения.

Дела рассматриваемой категории государственной пошлиной не облагаются, в связи с чем, вопрос о распределении судебных расходов судом второй инстанции не рассматривался.

Проверив законность и обоснованность оспариваемого решения суда, апелляционная инстанция не установила оснований для отмены или изменения судебного акта, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 258, 268-271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Хабаровского края от 10.12.2013 по делу N А73-11774/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

Е.Г. Харьковская