Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 февраля 2014 г. N 20АП-8764/13

г. Тула

18 февраля 2014 г.

Дело N А23-4323/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 13.02.2014.

Постановление изготовлено в полном объеме 18.02.2014.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Еремичевой Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Платоновой Г.Н., в присутствии представителей заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Кировский дорожник" (Калужская область, г. Киров, ОГРН 1024000896039, ИНН 4023006486) - Тростиковой Н.В. (доверенность от 01.10.2013), ответчика - Государственного учреждения - Калужского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (г. Калуга, ОГРН 1024001180312, ИНН 4027022552) - Старченкова Д.В. (от 18.07.2011 N 01-17/05/19521), извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Кировский дорожник" на решение Арбитражного суда Калужской области от 15.11.2013 по делу N А23-4323/2013 (судья Ипатов А.Н.), принятое в порядке упрощенного производства, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью "Кировский дорожник" (далее по тексту - заявитель, ООО "Кировский дорожник", общество) обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения - Калужского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее по тексту - ответчик, фонд, учреждение) от 01.07.2013 N 59086 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Решением Арбитражного суда Калужской области от 15.11.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что обществом нарушен срок представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации о закрытии им расчетного счета N 40702810900000016475.

В апелляционной жалобе ООО "Кировский дорожник" просит данное решение суда отменить, как несоответствующее фактическим обстоятельствам дела, и принять по делу новый судебный акт. В обоснование апелляционной жалобы ссылается на то, что общество не получало от ОАО "Газэнергобанк" уведомления о конкретной дате закрытия счета и не обязано было отслеживать совершение банком действий по фактическому закрытию его расчетного счета, а также самостоятельно получать соответствующие данные.

В отзыве на апелляционную жалобу фонд, опровергая доводы жалобы, считает, что судом первой инстанции сделаны правильные выводы, и просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать. В обоснование своих возражений указывает на то, что банк письмом от 07.02.2013 N 1-1187 выполнил свои обязательства по предупреждению общества о закрытии счета. При этом общество не уведомляло региональное отделение о закрытии счета в банке.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции ввиду следующего.

Как усматривается из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Кировский дорожник" зарегистрировано в качестве юридического лица; внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным номером 1024000896039; поставлено на учет в органе социального страхования за регистрационным номером 4000090139.

Государственным учреждением - Калужским отделением Фонда социального страхования Российской Федерации проведена камеральная проверка на предмет соблюдения законодательства Российской Федерации о страховых взносах ООО "Кировский дорожник", в ходе которой установлено, что в нарушение пункта 1 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд, Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) обществом не представлено в фонд уведомление о закрытии ОАО "Газэнергобанк" расчетного счета N 40702810900000016475.

Выявленное ответчиком нарушение отражено в акте камеральной проверки от 29.05.2013 N 59086.

По результатам рассмотрения данного акта камеральной проверки учреждением 01.07.2013 принято решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 59086 в виде штрафа в сумме 5 тысяч рублей.

Не согласившись с указанным решением фонда, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что общество правомерно привлечено к ответственности за нарушение пункта 1 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, поскольку согласно ответу, полученному фондом от ОАО "Газэнергобанк", заявитель уведомлялся надлежащим образом о закрытии спорного расчетного счета в порядке, предусмотренным статьей 859 Гражданского кодекса Российской Федерации, что подтверждается письмом от 07.02.2013 N 1-1187 и почтовым уведомлением от 15.02.2013.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с указанным выводом суда первой инстанции по следующим основаниям.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 3 статьи 28 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

За нарушение плательщиком страховых взносов установленного настоящим Федеральным законом срока предоставления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке статьей 46.1 Закона N 212-ФЗ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 000 рублей.

Согласно статье 40 Федерального закона N 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело. Перечень таких обстоятельств, как это следует из пункта 4 части 1 статьи 43 Федерального закона N 212-ФЗ, не является исчерпывающим. Любое обстоятельство, влияющее на способность лица исполнить надлежащим образом обязанности, предусмотренные Федеральным законом N 212-ФЗ, может быть признано исключающим вину этого лица в нарушении законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пунктом 1 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено договором, при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте в соответствии с абзацем 4 статьи 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" устанавливается Банком России.

В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в книгу регистрации открытых счетов.

Таким образом, закрытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент расторжения договора банковского счета и момент закрытия счета могут не совпадать по времени.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.07.2010 N 3018/10, семидневный срок письменного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии расчетного счета в банке не может исчисляться ранее получения обществом сообщения банка о закрытии данного счета.

Таким образом, предусмотренная статьей 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ ответственность наступает за нарушение плательщиком страховых взносов срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений о закрытии им счета в банке при условии осведомленности лица о возникновении у него такой обязанности.

Следовательно, в целях исполнения обязанности по предоставлению фонду сведений о закрытии счета в банке общество должно было располагать достоверными сведениями о закрытии счета и дате его закрытия.

Из материалов дела усматривается, что управлением вменено обществу правонарушение, выразившееся в несоблюдении срока представления сообщения о закрытии счета N 40702810900000016475 в ОАО "Газэнергобанк", который закрыт последним 09.04.2013 в связи с расторжением с ООО "Кировский дорожник" договора банковского счета в одностороннем порядке.

В подтверждение наличия у общества информации о закрытии счета суд первой инстанции сослался на письмо ОАО "Газэнергобанк" от 07.02.2013 N 1-1187 и почтовое уведомление от 15.02.2013 о его вручении.

Однако из указанного письма следует, что банк уведомляет общество о том, что по расчетному счету N 40702810900000016475 ООО "Кировский дорожник" в течение двух лет не проводились операции по причине отсутствия денежных средств на счете, в связи с чем в соответствии со статьей 859 Гражданского кодекса Российской Федерации по истечении двух месяцев счет будет закрыт в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

При этом кроме указанного письма о намерении закрыть данный счет в материалах дела отсутствуют надлежащие доказательства уведомления общества о конкретной дате его закрытия. Более того, в письме ОАО "Газэнергобанк" от 07.02.2013 N 1-1187 не указан момент, с которого следует исчислять двухмесячный срок.

С учетом изложенного судебная коллегия считает, что событие и вина в действиях ООО "Кировский дорожник" Государственным учреждением - Калужским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации в нарушение статей 65 и 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не доказано.

Кроме того, из резолютивной части оспариваемого решения фонда следует, что общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Вместе с тем пунктом 3 данной статьи Закона N 212-ФЗ предусмотрена обязанность плательщика страховых взносов сообщать об открытии (закрытии) счетов в банках в семидневный срок со дня открытия (закрытия) счетов.

Ответственность же за невыполнение данной обязанности, как указано выше, предусмотрена статьей 46.1 Закона N 212-ФЗ.

Таким образом, решение фонда от 01.07.2013 N 59086 фактически не содержит квалификацию вменяемого обществу правонарушения.

С учетом изложенного у суда первой инстанции отсутствовали достаточные правовые основания для признания оспариваемого решения Государственного учреждения - Калужского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации соответствующим нормам действующего законодательства и не нарушающим права и законные интересы общества в сфере экономической деятельности, в связи с чем решение суда первой инстанции подлежит отмене, а требования ООО "Кировский дорожник" - удовлетворению.

Принимая во внимание положения статей 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и результаты рассмотрения апелляционной жалобы с Государственного учреждения - Калужского регионального отделения Фонда социального страхования Российской в пользу ООО "Кировский дорожник" подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины за рассмотрение дела в судах первой и апелляционной инстанций в общей сумме 3 тысяч рублей.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Калужской области от 15.11.2013 по делу N А23-4323/2013 отменить.

Требование общества с ограниченной ответственностью "Кировский дорожник" о признании недействительным решения Государственного учреждения - Калужского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 01.07.2013 N 59086 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Калужского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 01.07.2013 N 59086 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Взыскать с Государственного учреждения - Калужского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (г. Калуга, ОГРН 1024001180312, ИНН 4027022552) в пользу ООО "Кировский дорожник" расходы по уплате государственной пошлины в общей сумме 3 000 рублей.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Центрального округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме посредством направления кассационной жалобы через арбитражный суд первой инстанции в порядке, установленном частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

Н.В. Еремичева