Обзор важных документов (июнь-июль) ("Актуальная бухгалтерия", N 8, август 2010 г.)

Обзор важных документов (июнь-июль)

НДФЛ

Куда платить НДФЛ фирме с обособленными подразделениями

Письмо Минфина России от 1 июля 2010 г. N 03-04-06/8-138 "О порядке перечисления в бюджет удержанных сумм НДФЛ"

Специалисты Минфина России разъяснили порядок уплаты НДФЛ для фирм, у которых есть несколько обособленных подразделений, находящихся на территории одного административного образования, но в разных его районах (округах).

Согласно пункту 4 статьи 83 Налогового кодекса если несколько обособленных подразделений фирмы находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, то встать на учет фирма может по месту нахождения одного из них по своему выбору. В этом случае НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, перечисляется в бюджет по месту учета такого подразделения.

А если компания встала на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то и перечислять в бюджет НДФЛ нужно по месту учета каждого из них.

Налог на прибыль

Как обосновать расходы на электронный билет

Письмо Минфина России от 1 июля 2010 г. N 03-03-07/23 "О подтверждении расходов на приобретение электронного билета"

Специалисты Минфина России уточнили, какие документы подтвердят расходы работника на приобретение электронного билета.

Например:

- чек контрольно-кассовой техники;

- слипы, чеки электронных терминалов, если оплата производилась банковской картой, держателем которой является работник, а также подтверждение этой оплаты банком, в котором у работника открыт "карточный" счет;

- другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на бланке строгой отчетности.

Также финансисты указали, что факт перевозки кроме самого электронного билета могут удостоверить документы, имеющие к ней косвенное отношение. Например, документы, подтверждающие направление сотрудника в командировку, его проживание в месте командирования и иные подобные документы, составленные по унифицированным формам. А также распечатки электронного билета и посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих засвидетельствовать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки).

Документ, который подтвердит, что фирма является резидентом Кипра

Письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. N 03-08-13 "О предоставлении документа, подтверждающего постоянное местонахождение иностранной организации в Республике Кипр"

Минфин России уточнил перечень органов и должностных лиц Республики Кипр, которые уполномочены выдавать и подписывать сертификаты, подтверждающие постоянное местопребывание на Кипре. Эти сертификаты необходимы для избежания двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Если такие сертификаты выданы, заверены подписью и имеют печать уполномоченного учреждения и должностного лица Республики Кипр, то наличие апостиля не требуется.

Расчеты с бюджетом

Даже если истек срок давности, долги перед бюджетом не спишут

Письмо Минфина России от 29 июня 2010 г. N 03-02-07/1-300 "О списании налоговой задолженности с истекшим сроком исковой давности"

Если у компании числится задолженность перед бюджетом по налогам, пеням и штрафам, по которой истек срок исковой давности, то списать ее все равно нельзя - такой вывод сделали в Минфине России.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 12 февраля 2001 года N 100 задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию и затем списана только в отношении ликвидированных организаций. Других оснований для списания налоговой задолженности не предусмотрено.

Ошибочно перечисленную госпошлину можно вернуть или зачесть

Письмо Минфина России от 30 июня 2010 г. N 03-05-06-03/83 "О порядке возврата или зачета излишне уплаченной суммы госпошлины в связи с регистрацией юридического лица"

Госпошлину за государственную регистрацию юридического лица, которую компания ошибочно перечислила на неверный КБК, можно вернуть или зачесть. Для этого фирма должна представить в регистрирующий орган помимо прочих документов еще и подтверждение из органа Федерального казначейства о поступлении госпошлины в бюджетную систему Российской Федерации.

Причем ошибочно перечисленную сумму госпошлины можно зачесть только в счет госпошлины за совершение аналогичного действия (в данном случае государственной регистрации юридического лица). Зачет этой суммы в счет госпошлины за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, не предусмотрен.

НДС

Предоставление комнат в общежитии облагается НДС

Письмо Минфина России от 2 июля 2010 г. N 03-07-11/283 "О налогообложении НДС услуг по предоставлению в пользование жилой площади в общежитиях"

На основании статьи 149 Налогового кодекса (подп. 10 п. 2) от обложения НДС освобождается реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

Но специалисты Минфина России разъяснили, что на жилую площадь в общежитиях это освобождение не распространяется, поскольку комната в общежитии не поименована в перечне жилых помещений, который содержится в статье 16 Жилищного кодекса.

Кроме того, на основании статьи 27 Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ освобождение от обложения НДС услуг по предоставлению жилья в общежитиях отменено с 1 января 2004 года.

Отрицательная суммовая разница НДС не уменьшает

Письмо Минфина России от 1 июля 2010 г. N 03-07-11/278 "Об уменьшении налоговой базы по НДС на суммовую разницу, возникающую при оплате услуг в рублях по договору, цены в котором выражены в иностранной валюте"

Финансисты не разрешили компаниям уменьшить НДС на сумму отрицательной разницы, которая может возникнуть, если цена договора установлена в иностранной валюте, а оплата производится в рублях.

Свою позицию в Минфине России обосновали так. Согласно пункту 4 статьи 166 Налогового кодекса общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого квартала исходя из всех операций, которые признаются объектом налогообложения и дата реализации которых относится к этому кварталу. При этом учитываются все изменения, увеличивающие или уменьшающие налоговую базу по НДС.

Поэтому, если фирма произвела оплату в рублях в размере, эквивалентном сумме в валюте, у нее нет оснований уменьшить НДС того квартала, в котором произошла реализация, поскольку отрицательные суммовые разницы возникают в том квартале, когда фактически получена оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги).

Кроме этого, нормами главы 21 Налогового кодекса не предусмотрено выставление счетов-фактур на отрицательные суммовые разницы.

УСН

Компании, имеющие обособленные подразделения, могут применять УСН

Письмо Минфина России от 2 июля 2010 г. N 03-11-06/3/97 "О применении УСН организациями, которые имеют обособленные подразделения"

Компании, у которых есть филиалы и (или) представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Это требование прямо установлено Налоговым кодексом.

Согласно гражданскому законодательству филиалы и представительства являются обособленными подразделениями организации, причем сведения о них обязательно должны быть указаны в учредительных документах создавшей их фирмы.

Но, в отличие от гражданского законодательства, для целей налогообложения обособленное подразделение - это любое территориально обособленное от фирмы подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

То есть если компания создала обособленное подразделение, которое не указано в учредительных документах как представительство или филиал, то она имеет право продолжать применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.

"Актуальная бухгалтерия", N 8, август 2010 г.