Вопрос: По договору аренды мы компенсируем арендодателю коммунальные платежи по выставленным счетам, в которых НДС указывается отдельно. Часть помещения планируем сдать в субаренду. Субарендатор будет нам возмещать плату за коммуналку. Однако нас беспокоит следующий момент. При упрощенной системе мы не можем предъявлять НДС субарендатору. Что же делать? Как отражаются подобные операции в налоговом учете? Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы ("Упрощенка", N 9, сентябрь 2010 г.)

По договору аренды мы компенсируем арендодателю коммунальные платежи по выставленным счетам, в которых НДС указывается отдельно. Часть помещения планируем сдать в субаренду. Субарендатор будет нам возмещать плату за коммуналку. Однако нас беспокоит следующий момент. При упрощенной системе мы не можем предъявлять НДС субарендатору. Что же делать? Как отражаются подобные операции в налоговом учете? Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Действительно, организации, находящиеся на упрощенной системе, не являются плательщиками НДС, за исключением случаев, указанных в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ, поэтому в выставленных счетах налог не выделяют. Однако это не означает, что вы должны терпеть убытки, равные сумме НДС, включенного в стоимость коммунальных услуг. Просто в счете, выдаваемом субарендатору, вы должны вписывать стоимость потребленной им электроэнергии в соответствии с тарифами (вместе с НДС). Но фразы "в том числе НДС" быть не должно.

Суммы, перечисленные арендодателю за коммунальные услуги, без НДС вы вправе списать в расходы (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). "Входной" НДС с их стоимости также является расходом, только отражается отдельной строкой в Книге учета доходов и расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Компенсация коммунальных платежей, полученная от арендатора (субарендатора), включается в доходы арендодателя (субарендодателя) на основании пункта 1 статьи 346.15 и статьи 249 НК РФ. Такого же мнения придерживается и Минфин (письма от 10.02.2009 N 03-11-09/42, от 17.11.2008 N 03-11-05/274 и от 07.04.2008 N 03-11-04/2/67).

1 сентября 2010 г.

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2010 г.