Вопрос: Наше предприятие производит продукцию из давальческого сырья. Часть сырья - на сумму 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб., похищена с нашего склада, в связи с чем обозначенная сумма перечислена на счет контрагента. Учитывается ли НДС в расходах в целях налогообложения прибыли? ("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2010 г.)

Наше предприятие производит продукцию из давальческого сырья. Часть сырья - на сумму 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб., похищена с нашего склада, в связи с чем обозначенная сумма перечислена на счет контрагента. Учитывается ли НДС в расходах в целях налогообложения прибыли?

В соответствии с п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ возмещение обществом ущерба, вызванного кражей имущества, находящегося у него на хранении, не признается операцией по реализации товаров в целях исчисления НДС и не подлежит обложению НДС. Кроме того, при передаче имущества на хранение отсутствует объект обложения НДС. Следовательно, в целях возмещении ущерба вам нужно было перечислить лишь 300 000 руб.; именно эта сумма учитывается в целях налогообложения прибыли на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Аналогичная точка зрения высказана в Постановлении ФАС ЗСО от 28.10.2009 N А75-2238/2009.

Что касается суммы налога, то она считается неосновательным обогащением собственника давальческого сырья и подлежит возврату, причем с начислением процентов (ст. 1102, п. 2 ст. 1107 ГК РФ), а не списанию в составе расходов.

Ю.М. Лермонтов,

консультант Минфина России

1 сентября 2010 г.

"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2010 г.