Вопрос: Обязан ли налогоплательщик сообщать в налоговую инспекцию о дополнительных видах осуществляемой деятельности, не перечисленных в ЕГРИП? ("Арсенал предпринимателя", N 8, август 2010 г.)

Обязан ли налогоплательщик сообщать в налоговую инспекцию о дополнительных видах осуществляемой деятельности, не перечисленных в ЕГРИП?

Действующим законодательством РФ (в том числе Налоговым кодексом РФ) не предусмотрена ответственность за осуществление экономической деятельности без присвоения кода ОКВЭД. Кроме того, законодательством не установлена обязанность по сообщению предпринимателями в регистрирующий орган сведений о кодах по ОКВЭД в случае их изменения (п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ; письмо УФНС России по г. Москве от 31.08.2006 г. N 18-11/3/76627@).

Но при этом есть ряд писем налоговых органов и Минфина России о том, что если вид деятельности, осуществляемой предпринимателем, не внесен в Госреестр, эта деятельность не относится к предпринимательской (см. письма ФНС России от 07.11.2006 г. N 04-2-02/667@, от 24.04.2006 г. N 04-2-02/333@, Минфина России от 17.05.2006 г. N 03-11-04/2/109).

На практике повод для беспокойства есть в основном только у предпринимателей, сдающих в аренду жилые и нежилые помещения, и компаний, арендующих эту недвижимость.

Так, на основании положений п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему и являющийся собственником имущества, используемого для осуществления своей предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение доходов, не является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении такого имущества.

При этом, по мнению чиновников, в случае если в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей у бизнесмена не был указан вид деятельности "Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества", то доходы, полученные таким налогоплательщиком от сдачи внаем квартиры, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 НК РФ (письма Минфина России от 06.03.2008 г. N 03-11-05/55 и от 17.05.2006 г. N 03-11-04/2/109).

Кроме того, индивидуальные предприниматели при использовании права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц должны представлять в налоговые органы заявление, а также документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения УСН. Таким подтверждением является в том числе и код ОКВЭД (письмо УФНС по г. Москве от 15.01.2008 г. N 18-12/4/002026@).

Для применения льгот по налогам (например, по НДС) ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 24.05.2006 г. N Ф04-850/2006(22654-А27-34) пришел к выводу, что отсутствие кодов ОКВЭД не является основанием для отказа в предоставлении налоговой льготы, поскольку налоговым законодательством не предусмотрено, что отсутствие соответствующих кодов влечет отказ в предоставлении налоговой льготы. Как указал суд, коды (ОКВЭД) предназначены для целей государственной статистики и не регулируют правоотношения в целях налогового законодательства.

Аналогичную точку зрения выразил и ФАС Поволжского округа в постановлениях от 01.02.2006 г. N А72-7600/2005-6/483 и от 12.04.2007 г. N А55-14407/06-22, а также ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 23.08.2006 г. N Ф04-4302/2006(24413-А27-34).

Также от кода ОКВЭД зависит страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, присваиваемый плательщику взносов исполнительным органом ФСС РФ на основании Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска. Кроме того, в Фонде социального страхования РФ действует свой порядок подтверждения видов деятельности, не связанный с налоговыми органами.

Таким образом, во избежание споров с налоговыми органами и в случае наличия наемных работников и, соответственно, обязанности уплаты по ним страховых взносов в ФСС лучше подать в налоговые органы сведения о дополнительно применяемых видах деятельности.

В случае изменения в сведениях о видах экономической деятельности необходимо подать в налоговый (регистрирующий) орган заявление о внесении изменений в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Заявление представляется по форме N Р24001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. N 439.

Ю. Суслова,

аудитор ООО "Аудит Консалт Право"

1 августа 2010 г.

"Арсенал предпринимателя", N 8, август 2010 г.