Вопрос: Просим дать разъяснения об использовании балансового счета второго порядка 40906 для перечисления инкассированной денежной выручки клиента банка на расчетный счет, открытый в другой кредитной организации. Для расчетно-кассового обслуживания клиенту открыт расчетный счет в нашем банке и в другой кредитной организации. В соответствии с характеристикой балансового счета 40906, указанной в Положении N 302-П, по дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации. Возможно ли при наличии... ("БДМ. Банки и деловой мир", N 10, октябрь 2010 г.)

Просим дать разъяснения об использовании балансового счета второго порядка 40906 для перечисления инкассированной денежной выручки клиента банка на расчетный счет, открытый в другой кредитной организации.

Для расчетно-кассового обслуживания клиенту открыт расчетный счет в нашем банке и в другой кредитной организации. В соответствии с характеристикой балансового счета 40906, указанной в Положении N 302-П, по дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации.

Возможно ли при наличии расчетного счета клиента, открытого в банке, перечисление инкассированной денежной выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу банка, с балансового счета 40906 на расчетный счет клиента, открытый в другой кредитной организации, в случае если это прямо будет указано в договоре с клиентом на сбор (инкассацию) денежной выручки?

Если использование балансового счета 40906 в данной ситуации некорректно, просим указать правильный вариант учета.

Согласно подпунктам 2.1 части II и 1.8.1 части III Положения N 302-П кредитные организации должны совершать операции с денежной наличностью и осуществлять их бухгалтерский учет в соответствии с нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монет Банка России.

Пунктом 1.5 Положения N 318-П кредитным организациям и их внутренним структурным подразделениям предоставлено право осуществлять сбор, доставку наличных денег клиентов в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) с последующим зачислением (перечислением) их сумм на банковские счета, счета по вкладам (депозитам) клиентов, открытые в этих или иных кредитных организациях (далее - инкассация наличных денег).

По нашему мнению, для учета проинкассированных денежных средств до их перечисления на банковский счет юридического лица, открытый в другой кредитной организации, может быть использован балансовый счет 47422 "Обязательства по прочим операциям".

Если по каким-либо причинам про-инкассированная накануне денежная выручка не была пересчитана, кредитная организация может использовать балансовый счет 40906 "Инкассированная денежная выручка" в соответствии с его характеристикой, приведенной в пункте 4.48 части II Положения N 302-П.

Относительно отсутствия в характеристике балансового счета 40906 упоминания о возможности дебетовать его в корреспонденции с корреспондентским счетом и в случае перечисления средств клиентам, имеющим счета в данной кредитной организации, но распорядившимся о зачислении пересчитанной выручки на банковский счет, открытый в другой кредитной организации, сообщаем, что, по разъяснениям Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России, в Положении N 302-П изложены обязательные минимальные требования по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях и при подготовке нормативного документа не ставилась цель отразить все допустимые варианты совершения операций по счетам бухгалтерского учета.

Сотрудники Управления бухгалтерского учета и отчетности

Московского ГТУ Банка России

1 октября 2010 г.

"БДМ. Банки и деловой мир", N 10, октябрь 2010 г.