Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Как заполнить ...платежки по взносам во внебюджетные фонды (Н.А. Кулюкина, "Упрощенка", N 12, декабрь 2010 г.)
-
Как заполнить ...платежки по взносам во внебюджетные фонды (Н.А. Кулюкина, "Упрощенка", N 12, декабрь 2010 г.)
-
Общие поля платежки - для уплаты любых видов взносов
-
Сведения о получателе
-
Информация, определяющая принадлежность платежа
Как заполнить ...платежки по взносам во внебюджетные фонды
При заполнении реквизитов платежных документов на уплату налогов и сборов бухгалтеры всегда предельно аккуратны - крайне важно, чтобы платеж попал строго по месту назначения. И поскольку с 2011 года компании и предприниматели на УСН, помимо привычных пенсионных, будут перечислять еще и новые взносы в ФСС и фонды ОМС, поможем правильно оформить платежные поручения на их уплату.
Начнем с определения. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежное поручение составляется на бланке формы 040106, приведенной в приложении 1 к Положению ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П. А в приложении 4 к указанному документу раскрываются сведения, которые нужно отразить в том или ином поле платежного поручения. Порядок заполнения платежных поручений установлен приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и производящие выплаты физическим лицам, в 2011 году будут уплачивать ежемесячно взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Индивидуальные предприниматели дополнительно перечисляют взносы, рассчитанные исходя из стоимости страхового года, в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Взносы в каждый внебюджетный фонд перечисляются отдельными платежными поручениями. Кроме того, по-прежнему необходимо заполнять два платежных поручения на уплату взносов в ПФР: одно - для страховой части трудовой пенсии, другое - для накопительной.
Примечание. О том, как исчисляются и в каком порядке уплачиваются новые взносы в 2011 году, рассказано на с. 15.
Обратите внимание: работодатели уплачивают взносы с доходов сотрудников в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля. А вот индивидуальные предприниматели, перечисляя взносы за себя, указывают суммы в рублях и копейках.
Напомним, что каждое поле платежного поручения имеет свой номер (в форме на с. 46 для наглядности номера полей, стоящие в скобках, выделены цветом).
Общие поля платежки - для уплаты любых видов взносов
Речь пойдет о реквизитах, которые заполняются одинаково независимо от того, в какой внебюджетный фонд уплачиваются взносы. Это информация о платежном поручении, сумме платежа, самом плательщике и его банковских реквизитах.
Примечание. Общероссийский классификатор управленческой документации утвержден постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 299.
Итак, в поле 62 указывается дата поступления платежного поручения в банк, а в поле 71 - дата списания денежных средств со счета плательщика. Эти поля заполняет сотрудник банка. В поле 2 зафиксирован номер формы по ОКУД ОК 011-93.
В поле 3 заносят номер, а в поле 4 - дату платежного поручения.
В поле 5 записывают вид платежа. Если платеж направляется по почте или телеграфу, в поле проставляют соответственно "почтой" или "телеграфом". При электронных расчетах следует написать "электронно", а при срочных платежах - "срочно". В других случаях поле 5 не заполняется.
В поле 6 вписывают с начала строки с заглавной буквы сумму платежа прописью. Правда, копейки приводятся цифрами. При этом слова "рубли" и "копейки" не сокращают. В поле 7 вносят сумму платежа цифрами, отделив рубли от копеек знаком "-".
Поле 8 предназначено для наименования плательщика. Индивидуальные предприниматели указывают фамилию, имя и отчество, а в скобках - ИП. В поле 60 фиксируют ИНН, а в поле 102 - КПП. У индивидуальных предпринимателей нет КПП, поэтому в поле 102 у них должен стоять 0.
В поле 9 проставляют номер расчетного счета плательщика, в поле 10 - наименование банка плательщика, в поле 11 - БИК, а в поле 12 - номер корреспондентского счета.
Обратите внимание! Если копейки отсутствуют, в поле 6 они не указываются, в поле 7 после суммы в рублях ставится знак "=" без нулей.
В поле 18 заносят шифр операции. Для платежных поручений это 01. Поля 19, 20, 22 ("Срок платежа", "Назначение платежа кодовое" и "Код") не заполняются до соответствующих указаний Банка России. Поле 23 является резервным и отведено для случаев, установленных нормативными актами Банка России.
В поле 21 обозначают очередность платежа, установленную в пункте 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ, согласно которой платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования уплачиваются в третью очередь.
Сведения о получателе
В поле 13 записывают наименование банка получателя, в поле 14 - БИК, в поле 15 - номер корреспондентского счета, а в поле 17 - номер расчетного счета. Обычно страховые взносы перечисляются на расчетный счет, открытый в отделении Банка России. В этом случае поле 15 останется пустым.
Поле 16 отведено для наименования получателя. Страховые взносы на ОПС и ОМС перечисляются УФК для передачи в отделение ПФР, а страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в отделение ФСС. В поле 61 заносят ИНН, в поле 103 - КПП получателя. По пенсионным взносам и взносам на ОМС это ИНН и КПП соответствующего территориального органа ПФР, а по взносам на обязательное социальное страхование - ИНН и КПП соответствующего подразделения ФСС.
Информация, определяющая принадлежность платежа
Перейдем к самой важной части статьи. По реквизитам, которые заносятся в поля, рассматриваемые ниже, контролирующие органы распознают, какой именно платеж перечислен в бюджет.
Статус плательщика
Поле 101 заполняется, если перечисляются налоги, взносы или сборы. Здесь приводится код, характеризующий статус плательщика. Каким именно кодом следует обозначить статус организации при уплате взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование? Пенсионный фонд РФ в письме от 29.01.2010 N 30-18/871 предоставил право решать данный вопрос компаниям самостоятельно, отметив, что они по своему усмотрению могут использовать либо код 01 "Налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо", либо код 14 "Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам".
У Фонда социального страхования РФ на этот счет оказалось иное мнение. Так, ФСС сообщил, что при уплате взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством организации в поле 101 платежного поручения должны ставить код 08 "Плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему РФ" (письмо от 15.01.2010 N 02-13/08-13157).
На заметку. Из каких цифр состоит КБК
Структура 20-значного кода классификации доходов бюджетов представлена в виде четырех составных частей:
1) первые три знака - номер, присвоенный главному администратору доходов бюджета (например, у ПФР код 392, а у ФСС России - 393);
2) знаки с четвертого по тринадцатый - вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);
3) знаки с четырнадцатого по семнадцатый - подвид доходов (1000 - основная сумма налога, сбора или взноса, 2000 - пени и проценты, 3000 - штрафные санкции);
4) знаки с восемнадцатого по двадцатый - классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов (в частности, страховым взносам на обязательное социальное страхование присвоен код 160).
Что касается предпринимателей, то они при уплате взносов, определяемых исходя из стоимости страхового года, проставляют код 09 "Налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель" (письмо ПФР от 08.12.2009 N 30/187).
На наш взгляд, позиция Пенсионного фонда РФ сомнительна. Дело в том, что коды 01 и 09 идентифицируют налогоплательщиков. При перечислении страховых взносов организации и индивидуальные предприниматели выступают в качестве плательщиков взносов. Код 14 также не предназначен для плательщиков взносов. Его использовали при уплате ЕСН, который с 2010 года отменен. Тем не менее спорить в данном вопросе ни с ПФР, ни с ФСС смысла не имеет. Мы советуем при заполнении платежных поручений руководствоваться разъяснениями того фонда, который администрирует перечисление взносов. Иными словами, если это пенсионные взносы или взносы на ОМС, то в поле 101 организации заносят код 01, а индивидуальные предприниматели - 09. Если же речь идет о взносах на обязательное социальное страхование, то нужно ставить код 08. Сомневающиеся могут на всякий случай обратиться в территориальные подразделения ПФР и ФСС, в которых они зарегистрированы в качестве страхователя, и уточнить данный вопрос там.
Код бюджетной классификации
КБК ставят в поле 104. Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ утверждены приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н. Этим документом определены коды, которые следует отражать в поле 104 при уплате страховых взносов. Мы их привели в табл. 1.
Таблица 1. КБК для уплаты страховых взносов
Код | Вид платежа | Вид взносов |
392 1 02 02010 06 1000 160 | Страховые взносы | На ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии |
392 1 02 02010 06 2000 160 | Пени | |
392 1 02 02010 06 3000 160 | Штрафы | |
392 1 02 02020 06 1000 160 | Страховые взносы | На ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии |
392 1 02 02020 06 2000 160 | Пени | |
392 1 02 02020 06 3000 160 | Штрафы | |
392 1 02 02100 06 1000 160 | Страховые взносы | На ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии |
392 1 02 02100 06 2000 160 | Пени | |
392 1 02 02100 06 3000 160 | Штрафы | |
392 1 02 02110 06 1000 160 | Страховые взносы | На ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии |
392 1 02 02110 06 2000 160 | Пени | |
392 1 02 02110 06 3000 160 | Штрафы | |
393 1 02 02090 07 1000 160 | Страховые взносы | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
393 1 02 02090 07 2000 160 | Пени | |
393 1 02 02090 07 3000 160 | Штрафы | |
392 1 02 02100 08 1000 160 | Страховые взносы | На обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС |
392 1 02 02100 08 2000 160 | Пени | |
392 1 02 02100 08 3000 160 | Штрафы | |
392 1 02 02110 09 1000 160 | Страховые взносы | На обязательное медицинское страхование в бюджеты территориальных фондов ОМС |
392 1 02 02110 09 2000 160 | Пени | |
392 1 02 02110 09 3000 160 | Штрафы |
Примечание. На 2011 год планируются некоторые изменения в КБК. Следите за информацией на сайте www.26-2.ru!
Налоговый период
Показатель налогового периода заносится в поле 107. Запись в данном поле делается, если перечисляются платежи текущего года или в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплате доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от контролирующего органа. Показатель поля 107 используется для отражения периодичности уплаты налога, сбора и взноса или конкретной даты их уплаты.
Показатель налогового периода имеет десять знаков, восемь из которых являются символами, а два - разделительными точками.
Первые два знака показателя указывают на периодичность уплаты налога (сбора) или взноса:
МС - месячные платежи;
КВ - квартальные платежи;
ПЛ - полугодовые платежи;
ГД - годовые платежи.
На месте четвертого и пятого знаков для месячных платежей проставляют номер месяца (от 01 до 12) отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала (от 01 до 04), для полугодовых - номер полугодия (01 или 02). При уплате налога или взноса один раз в год эти знаки соответствуют нулям.
Седьмой - десятый знаки предназначены для указания года, за который производится уплата налога или взноса.
Третий и шестой знаки показателя занимает разделительная точка.
Примечание. Как заполнить поле 108 платежного поручения, если перечисляется не текущий платеж, рассказано в статье "Заполняем налоговое платежное поручение" // Упрощенка, 2009, N 7.
Страховые взносы с выплат физическим лицам уплачиваются ежемесячно, поэтому в поле 107 будет стоять МС, номер месяца и год. Индивидуальные предприниматели за себя перечисляют годовые взносы, поэтому они указывают ГД, 00 и год. Приведем пример. Если организация заполняет платежное поручение на уплату взносов за январь 2011 года, в поле 107 нужно записать МС.01.2011. А если индивидуальный предприниматель перечисляет за 2011 год страховые взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года, в этом поле ставится ГД.00.2011.
Таблица 2. Виды записей в поле 24 платежного поручения
Вид взносов | Пример записи, которую нужно сделать в поле 24 |
Взносы на обязательное социальное страхование | Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Регистрационный номер в ФСС 7735091234 |
Взносы на ОПС, уплачиваемые с выплат гражданам | Страховые взносы на ОПС, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Регистрационный номер в ПФР 087-207-123987 |
Страховые взносы на ОПС, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии. Регистрационный номер в ПФР 087-207-123987 | |
Взносы на ОПС, определяемые исходя из стоимости страхового года | Страховые взносы на ОПС, определяемые исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Регистрационный номер в ПФР 087-203-567321 |
Страховые взносы на ОПС, определяемые исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии. Регистрационный номер в ПФР 087-203-567321 | |
Взносы на ОМС (для работодателей и самозанятых лиц) | Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС. Регистрационный номер в ПФР 087-205-432789 (регистрационный номер в ФОМС 452430900766858) |
Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ТФОМС. Регистрационный номер в ПФР 087-205-432789 (регистрационный номер в ФОМС 452430900766858) |
/-------\
____________________________ _________________________ |0401060|
Поступ. в банк плат. Списано со сч.плат. \-------/
/---\
| 08|
Платежное поручение N 34 07.02.2011 \---/
------------ -------------------
Дата Вид платежа
|
Сумма |Три тысячи пятьсот сорок семь рублей
прописью |
-------------------------------------------------------------------------
ИНН 7702754198 |КПП 770201001 |Сумма |3547=
| | |
| | |
----------------------------------+---------+----------------------------
Общество с ограниченной |Сч. N |40702810000000000587
ответственностью "Караван" | |
| |
| |
| |
Плательщик | |
----------------------------------+---------|
ОАО "Мастер-Банк" (г. Москва) |БИК |044252353
|---------|
|Сч. N |30101810000000000353
Банк плательщика | |
----------------------------------+---------+----------------------------
Отделение 1 Московского ГТУ Банка|БИК |044583001
России г. Москвы, 705 |---------|
|Сч. N |
Банк получателя | |
----------------------------------+---------|
ИНН 7710030933 |КПП 770701001 |Сч. N |40101810800000010041
| | |
| | |
----------------------------------+---------+----------------------------
УФК по г. Москве (Государственное |Вид оп. |01 |Срок плат. |
учреждение - Московское региональ-|---------| |------------|
ное отделение Фонда социального |Наз. пл. | |Очер. плат. |3
страхования РФ) |---------| |------------|
|Код | |Рез. поле |
| | | |
Получатель | | | |
-------------------------------------------------------------------------
39310202090071000160|45277570000|ТП |МС.01.2011|0 |0 |В3
-------------------------------------------------------------------------
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством за январь 2011 года.
Регистрационный номер в ФСС 7735091234.
Назначение платежа
_________________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
М.П. Кузнецов
--------------------
Сидорова
--------------------
Иные сведения
В поле 105 проставляют код ОКАТО, на территории которого перечисляются взносы. Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 утвержден постановлением Госстандарта России от 31.07.95 N 413. Значение кода можно узнать из информационного письма, выдаваемого территориальным органом статистики.
В поле 106 раскрывается основание платежа. Внесение платежей текущего года обозначается двумя заглавными буквами ТП.
Поле 108 платежного поручения отведено для номера документа. Если перечисляется платеж текущего года, в этом поле ставят 0.
В поле 109 указывают номер документа в формате ДД.ММ.ГГГГ. Для платежей текущего года это дата подписания декларации (расчета) индивидуальным предпринимателем или уполномоченным лицом организации.
В поле 110 заносится тип платежа, который обозначается двухбуквенным кодом. При уплате страховых взносов в этом поле нужно поставить код В3.
В поле 24 поясняют назначение платежа (табл. 2 на с. 50).
С 2011 года организации и предприниматели, применяющие УСН, с выплат работникам будут платить взносы на ОМС и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Образцы заполнения платежных поручений на уплату этих взносов на с. 51-53.
/-------\
____________________________ _________________________ |0401060|
Поступ. в банк плат. Списано со сч.плат. \-------/
/---\
| 01|
Платежное поручение N 35 07.02.2011 \---/
----------- -------------------
Дата Вид платежа
|
Сумма |Три тысячи восемьсот девяносто два рубля
прописью |
-------------------------------------------------------------------------
ИНН 7702754198 |КПП 770201001 |Сумма |3892=
| | |
| | |
----------------------------------+---------+----------------------------
Общество с ограниченной |Сч. N |40702810000000000587
ответственностью "Караван" | |
| |
| |
| |
Плательщик | |
----------------------------------+---------|
ОАО "Мастер-Банк" (г. Москва) |БИК |044252353
|---------|
|Сч. N |30101810000000000353
Банк плательщика | |
----------------------------------+---------+----------------------------
Отделение 1 Московского ГТУ Банка|БИК |044583001
России г. Москвы, 705 |---------|
|Сч. N |
Банк получателя | |
----------------------------------+---------|
ИНН 7703363868 |КПП 770301001 |Сч. N |40101810800000010041
| | |
| | |
----------------------------------+---------+----------------------------
УФК по г. Москве (Государственное|Вид оп. |01 |Срок плат. |
учреждение - Отделение ПФР по |---------| |------------|
г. Москве и Московской области) |Наз. пл. | |Очер. плат. |3
|---------| |------------|
|Код | |Рез. поле |
| | | |
Получатель | | | |
-------------------------------------------------------------------------
39210202100081000160|45277570000|ТП |МС.01.2011|0 |0 |В3
-----------------------------------------------------------------------
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые
в бюджет ФФОМС, за январь 2011 года. Регистрационный номер в ПФР
087-205-432789 (регистрационный номер в ФОМС 452430900766858).
Назначение платежа
_________________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
М.П. Кузнецов
--------------------
Сидорова
--------------------
/-------\
____________________________ _________________________ |0401060|
Поступ. в банк плат. Списано со сч.плат. \-------/
/---\
| 01|
Платежное поручение N 36 07.02.2011 \---/
----------- -------------------
Дата Вид платежа
|
Сумма |Две тысячи пятьсот двадцать два рубля
прописью |
-------------------------------------------------------------------------
ИНН 7702754198 |КПП 770201001 |Сумма |2522=
| | |
| | |
----------------------------------+---------+----------------------------
Общество с ограниченной |Сч. N |40702810000000000587
ответственностью "Караван" | |
| |
| |
| |
Плательщик | |
----------------------------------+---------|
ОАО "Мастер-Банк" (г. Москва) |БИК |044252353
|---------|
|Сч. N |30101810000000000353
Банк плательщика | |
----------------------------------+---------+----------------------------
Отделение 1 Московского ГТУ Банка|БИК |044583001
России г. Москвы, 705 |---------|
|Сч. N |
Банк получателя | |
----------------------------------+---------|
ИНН 7703363868 |КПП 770301001 |Сч. N |40101810800000010041
| | |
| | |
----------------------------------+---------+----------------------------
УФК по г. Москве (Государственное |Вид оп. |01 |Срок плат. |
учреждение - Отделение ПФР по |---------| |------------|
г. Москве и Московской области) |Наз. пл. | |Очер. плат. |3
|---------| |------------|
|Код | |Рез. поле |
| | | |
Получатель | | | |
-------------------------------------------------------------------------
39210202110091000160|45277570000|ТП |МС.01.2011|0 |0 |В3
-------------------------------------------------------------------------
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемое
в бюджет ТФОМС, за январь 2011 года. Регистрационный номер в ПФР
087-205-432789 (регистрационный номер в ФОМС 452430900766858).
Назначение платежа
_________________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
М.П. Кузнецов
--------------------
Сидорова
--------------------
Примечание. В 2011 году работодатели с доходов сотрудников также продолжат перечислять пенсионные взносы, но по более высоким тарифам.
Н.А. Кулюкина,
эксперт журнала "Упрощенка"
"Упрощенка", N 12, декабрь 2010 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Упрощенка"
Первый журнал для бухгалтера по упрощенной системе налогообложения. На страницах журнала - вся необходимая информация: практические советы в области налогового учета и отчетности при УСН, полезные таблицы, схемы, образцы заполнения документов, арбитражная практика и ответы на вопросы читателей.
Свидетельство о регистрации СМИ: ПИ N ФС77-19569 от 03.03.2005.