Частный случай: страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу (О.Н. Пиляхина, "Бухгалтер-профессионал автосалона", N 11, ноябрь 2010 г.)

Частный случай: страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу

На выплаты сотрудникам-иностранцам взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан. Исключение составляют:

- вознаграждения иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;

- вознаграждения иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Эти выплаты страховыми взносами не облагаются. Такой порядок предусмотрен в части 4 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и подтвержден письмом Минздравсоцразвития России от 12 февраля 2010 г. N 295-19.

Обязанность начислять страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам также зависит от их статуса. Иностранные сотрудники могут иметь статус постоянно проживающих в России, временно проживающих в России или временно пребывающих в России. Страховые взносы начисляйте только на выплаты иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. Если иностранец имеет статус временно пребывающего в России, то страховые взносы на выплаты в его пользу не начисляйте. Такой порядок следует из пункта 15 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ, пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ и пункта 2 разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 26 февраля 2010 г. N 112н.

Пример

Гражданин Украины Г.Д. Бутенко (1959 года рождения) работает по трудовому договору в ООО "Вальс". Г.Д. Бутенко имеет разрешение на временное проживание в России, поэтому на его зарплату начисляются страховые взносы в общем порядке. Также зарплата Г.Д. Бутенко облагается взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Тариф взносов, установленный для ООО "Вальс", - 0,2%. При этом в январе 2011 года зарплата Г.Д. Бутенко составила 15 000 руб. В результате на выплаты в пользу сотрудника в январе начислили страховые взносы:

- в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии - 3900 руб. (15 000 руб. х 26%);

- в ФСС России - 435 руб. (15 000 руб. х 2,9%);

- в ФФОМС - 465 руб. (15 000 руб. х 3,1%);

- в ТФОМС - 300 руб. (15 000 руб. х 2%);

- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 30 руб. (15 000 руб. х 0,2%).

На практике возникает вопрос, в какой момент нужно начинать начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу, у которого изменился статус, если в момент заключения трудового договора сотрудник имел статус временно пребывающего в России, но затем он получил гражданство РФ. В целом начислять страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу нужно с момента возникновения обстоятельства, повлекшего изменение его статуса. В данном случае с момента получения гражданства РФ. Объясняется такой подход следующим. На выплаты в пользу сотрудников-иностранцев, имеющих статус постоянно или временно проживающих, страховые взносы начисляйте так же, как и на выплаты в пользу российских граждан. Если статус иностранного сотрудника - временно пребывающий в России, то страховые взносы не начисляйте. Такой вывод следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ, пункта 1 статьи 7 Закона N 167-ФЗ и пункта 2 разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 26 февраля 2010 г. N 112н.

После получения гражданства на сотрудника-иностранца распространяется обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 28 июня 1991 г. N 1499-1). Таким образом, начиная с даты получения сотрудником гражданства России организация должна начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты в его пользу.

О.Н. Пиляхина,

бухгалтер

"Бухгалтер-профессионал автосалона", N 11, ноябрь 2010 г.