Вопрос: В "АБ" N 2, 2011 вы писали про учет исключительных прав стоимостью от 20 000 до 40 000 рублей. Скажите, пожалуйста, если компания будет через амортизацию списывать расходы на приобретение исключительных прав и баз данных стоимостью от 20 000 до 40 000 рублей, то какова вероятность претензий со стороны налоговых органов? ("Актуальная бухгалтерия", N 3, март 2011 г.)

В "АБ" N 2, 2011 вы писали про учет исключительных прав стоимостью от 20 000 до 40 000 рублей. Скажите, пожалуйста, если компания будет через амортизацию списывать расходы на приобретение исключительных прав и баз данных стоимостью от 20 000 до 40 000 рублей, то какова вероятность претензий со стороны налоговых органов?

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода, и их стоимость погашается путем начисления амортизации*(1). Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (с 01.01.2011).

Вместе с тем в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 рублей*(2).

В этой связи в силу прямой нормы главы 25 Налогового кодекса расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью более 20 000 рублей в составе прочих расходов учтены быть не могут. Поэтому нематериальные активы в виде исключительных прав на программы для ЭВМ первоначальной стоимостью более 20 000 рублей подлежат амортизации в налоговом учете в порядке, установленном статьями 256-259 Налогового кодекса.

Примечание. ПО и базы данных стоимостью свыше 20 000 рублей безопаснее амортизировать.

К. Новоселов,

к.э.н., советник государственной гражданской службы РФ I класса,

член Палаты налоговых консультантов России,

доцент кафедры "Налоги и налогообложение"

Финансового университета при Правительстве РФ

1 марта 2011 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 3, март 2011 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) п. 1 ст. 256 НК РФ

*(2) подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ