Приложение 1. Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации

1.1. Настоящие Правила определяют общий для всех кредитных организаций Российской Федерации порядок ведения учета депозитарных операций (депозитарного учета) и служат целям упорядочения внебалансового учета операций с эмиссионными ценными бумагами.

1.2. Настоящие Правила ведения учета распространяются на депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями. Правила применяются также к иным видам ценных бумаг, являющихся эмиссионными в соответствии с действующим законодательством.

1.3. Настоящие Правила не распространяются на ведение учета депозитарных операций с иными ценными бумагами: векселями, чеками, депозитными и сберегательными сертификатами и другими, перечисленными в ГК РФ, а также отнесенными к ценным бумагам законами или в установленном законами порядке, если эти ценные бумаги не являются эмиссионными.

1.4. Настоящие Правила применяются кредитными организациями при ведении учета депозитарных операций с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, разрешенных действующим законодательством.

1.5. Настоящие Правила распространяются на депозитарные операции с ценными бумагами, переданными кредитной организации ее клиентами:

- для хранения и/или учета;

- для осуществления доверительного управления;

- для осуществления брокерских операций;

- для осуществления иных операций;

а также на ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

1.6. Принятые ранее нормативные документы Банка России, регламентирующие внебалансовый учет ценных бумаг, применяются в тех пунктах, в которых они не противоречат настоящим Правилам.

2.1. Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:

- закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных Федеральным законом "О рынке ценных бумаг" формы и порядка;

- размещается выпусками;

- имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

К эмиссионным ценным бумагам в настоящий момент относятся акции, облигации, государственные облигации. Выпуски эмиссионных ценных бумаг должны проходить государственную регистрацию. Кроме того, в соответствии со ст. 16 Закона "О рынке ценных бумаг" ценные бумаги являются эмиссионными, если условия их возникновения и обращения соответствуют указанной совокупности признаков эмиссионной ценной бумаги.

2.2. Владелец - лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве.

2.3. Выпуск ценных бумаг - совокупность ценных бумаг одного эмитента, обеспечивающих одинаковый объем прав владельцам и имеющих одинаковые условия эмиссии (первичного размещения). Все бумаги одного выпуска должны иметь один государственный регистрационный номер.

2.4. Эмитент - юридическое лицо, или органы исполнительной власти, или органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.

2.5. Именные эмиссионные ценные бумаги - ценные бумаги, информация о владельцах которых должна быть доступна эмитенту в форме реестра владельцев ценных бумаг, переход прав на которые и осуществление закрепленных ими прав требуют обязательной идентификации владельца.

2.6. Эмиссионные ценные бумаги на предъявителя - ценные бумаги, переход прав на которые и осуществление закрепленных ими прав не требует идентификации владельца.

2.7. Решение о выпуске ценных бумаг - документ, зарегистрированный в органе государственной регистрации ценных бумаг и содержащий данные, достаточные для установления объема прав, закрепленных ценной бумагой.

2.8. Сертификат эмиссионной ценной бумаги - документ, выпускаемый эмитентом и удостоверяющий совокупность прав на указанное в сертификате количество ценных бумаг. Владелец ценных бумаг имеет право требовать от эмитента исполнения его обязательств на основании такого сертификата.

2.9. Бездокументарная форма эмиссионных ценных бумаг - форма эмиссионных ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или в случае депонирования ценных бумаг на основании записи по счету депо.

Документом, удостоверяющим права, закрепленные ценными бумагами, при проведении выпуска в бездокументарной форме является решение о выпуске ценных бумаг.

2.10. Документарная форма эмиссионных ценных бумаг - форма эмиссионных ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или (в случае депонирования такового) на основании записи по счету депо.

Документами, удостоверяющими права, закрепленные ценной бумагой, при проведении выпуска в документарной форме являются сертификаты и решение о выпуске ценных бумаг. Одна ценная бумага документарной формы выпуска может быть удостоверена только одним сертификатом. Один сертификат может удостоверять одну, несколько или все ценные бумаги с одним государственным регистрационным номером.

2.11. Документарный выпуск эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением - документарная форма выпуска эмиссионных ценных бумаг, при которой все сертификаты подлежат обязательному хранению в депозитариях и не выдаются на руки владельцам.

2.12. Документарный выпуск эмиссионных ценных бумаг без обязательного централизованного хранения - документарная форма выпуска эмиссионных ценных бумаг, при которой сертификаты подлежат выдаче на руки по требованию владельца.

2.13. Депозитарная деятельность - оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

Определения 2.14 - 2.41 частично соответствуют Временному положению о депозитарных операциях банков в РФ (письмо Банка России N 167 от 10.05.95). В ряде случаев определения уточнены и дополнены, список определений расширен.

2.14. Безналичный выпуск ценных бумаг - бездокументарный выпуск или документарный выпуск с обязательным централизованным хранением.

Для безналичных выпусков не может производиться выдача владельцам на руки сертификатов ценных бумаг, а право собственности удостоверяется записями на лицевом счете в реестре или в случае депонирования ценных бумаг в депозитарии - записями на счете депо.

2.15. Депозитарные операции - операции, проводимые кредитной организацией в рамках осуществления ею депозитарной деятельности.

При выполнении депозитарной операции депозитарием осуществляется совокупность действий с операционными записями счетов депо, анкетами счетов депо и другими справочниками, ведущимися в депозитарии, а также с хранящимися в депозитарии документами, удостоверяющими ценные бумаги.

2.16. Депозитарий - кредитная организация, ведущая депозитарную деятельность.

Данное определение действует в рамках настоящего документа, не означает запрета на ведение депозитарной деятельности иным организациям и не предполагает закрепление термина "депозитарий" за кредитными организациями.

2.17. Регламент депозитария - утвержденные депозитарием условия осуществления депозитарной деятельности, содержащие, в частности, установленные правила ведения учета депозитарных операций.

Порядок утверждения депозитарием своего регламента определяется нормативными документами Банка России.

2.18. Депонент - физическое или юридическое лицо, пользующееся на договорных основах услугами депозитария по осуществлению депозитарной деятельности. Депонентом также является депозитарий или его филиал (подразделение), учитывающий ценные бумаги, принадлежащие депозитарию на праве собственности, ином вещном праве, а также переданные депозитарию в доверительное управление или для осуществления иных операций.

2.19. Депозитарный договор (договор счета депо) - договор о ведении депозитарием депозитарной деятельности в пользу депонента.

Депозитарный договор не заключается в случае, когда депонентом является депозитарий, учитывающий у себя принадлежащие ему ценные бумаги, а также в случае, когда депонентом является филиал или иное подразделение депозитария.

2.20. Место хранения - хранилище депозитария, внешнее хранилище или депозитарий (реестродержатель), где находятся сертификаты ценных бумаг (решение о выпуске ценных бумаг), удостоверяющие ценные бумаги, права на которые учитываются в депозитарии.

2.21. Счет депо - объединенная общим признаком совокупность записей в регистрах депозитария, предназначенная для учета ценных бумаг.

2.22. Аналитический счет депо - счет депо, открываемый в депозитарии для учета прав на ценные бумаги конкретного депонента либо для учета ценных бумаг, находящихся в конкретном месте хранения.

2.23. Синтетический счет депо - счет депо, предназначенный для включения в баланс депо, на котором отражаются общей суммой без разбивки по конкретным владельцам или местам хранения ценные бумаги, учитываемые на аналитических счетах депо.

2.24. План счетов депо - совокупность синтетических счетов депо, предназначенных для включения в составляемый депозитарием баланс депо.

2.25. Баланс депо - отчет депозитария о состоянии синтетических счетов депо, составленный на определенную дату. Баланс депо составляется по установленной форме и содержит полный перечень синтетических счетов депо, включенных в план счетов депо, с указанием числа ценных бумаг каждого выпуска, отнесенных к этому счету.

Наименования синтетических счетов депо, их назначение, порядок отражения депозитарных операций в синтетическом учете, формы балансов депо приведены в приложениях 11 - 14.

2.26. Пассивный счет депо - счет депо, предназначенный для учета прав на ценные бумаги в разрезе владельцев ценных бумаг.

2.27. Активный счет депо - счет депо, предназначенный для учета ценных бумаг в разрезе мест их хранения.

Как аналитические, так и синтетические счета могут быть пассивными или активными. Каждая ценная бумага, хранимая в депозитарии, должна учитываться одновременно на одном пассивном и на одном активном аналитическом счете депо.

2.28. Счет депо депонента - пассивный аналитический счет депо, необходимый для исполнения депозитарием договора счета депо с депонентом. На этом счете учитываются права на ценные бумаги, принадлежащие депоненту (учитываемые на его счете на основании договоров с владельцами).

2.29. Счет депо места хранения - активный аналитический счет депо, предназначенный для учета ценных бумаг по месту хранения.

2.30. Лицевой счет депо - совокупность записей, предназначенная для учета ценных бумаг одного выпуска, находящихся на одном аналитическом счете депо и обладающих одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. Депозитарные операции, которые применимы к ценным бумагам, учитываемым на одном лицевом счете, одинаковы для всех таких ценных бумаг. Для каждого лицевого счета депо в соответствии с регламентом депозитария и нормативными документами Банка России однозначно определяется синтетический счет депо, на котором отражаются все ценные бумаги, учитываемые на данном лицевом счете.

2.31. Раздел счета депо - учетный регистр аналитического счета депо, являющийся совокупностью лицевых счетов, операции с которыми регламентированы одним документом.

Типы документов, формирующие разделы счетов депо, и набор допустимых разделов счетов депо определяются регламентом депозитария. Примерами разделов счетов депо могут служить ценные бумаги, выставленные на торги, ценные бумаги, находящиеся в залоге, и т.п.

2.32. Открытый способ хранения ценных бумаг - способ учета прав на ценные бумаги в депозитариях, при котором депонент может давать поручения депозитарию только по отношению к определенному количеству ценных бумаг, учитываемых на счете депо, без указания их индивидуальных признаков (таких, как номер, серия, разряд) и без указания индивидуальных признаков удостоверяющих их сертификатов.

2.33. Закрытый способ хранения ценных бумаг - способ учета прав на ценные бумаги в депозитариях, при котором депозитарий обязуется принимать и исполнять поручения депонента в отношении любой конкретной ценной бумаги, учтенной на его счете депо, или ценных бумаг, учтенных на его счете депо и удостоверенных конкретным сертификатом.

Ценные бумаги, находящиеся в закрытом хранении, должны иметь индивидуальные признаки, такие, как номер, серия, разряд, или быть удостоверены сертификатами, имеющими индивидуальные признаки.

2.34. Счет депо ЛОРО - пассивный аналитический счет депо, предназначенный для учета ценных бумаг, переданных депозитарием-депонентом на хранение в депозитарий. На счете ЛОРО учитываются ценные бумаги, не являющиеся собственностью депозитария-депонента, а учитываемые депозитарием-депонентом в пользу своих депонентов на их счетах депо.

Депозитарий, ведущий счет ЛОРО, называется домицилиатом, а депозитарий, которому был открыт счет ЛОРО, - домицилиантом. Открытие счета ЛОРО должно сопровождаться открытием соответствующего счета НОСТРО в депозитарном учете депозитария-домицилианта. Если депозитарий передает на хранение или для учета в другой депозитарий принадлежащие ему ценные бумаги, то такому депозитарию-депоненту открывается обычный счет депо.

2.35. Счет депо НОСТРО - активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария-домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение или для учета в депозитарий-домицилиат, или ценных бумаг, учитываемых у реестродержателя на счете номинального держателя.

Счет НОСТРО является отражением соответствующего счета ЛОРО депозитария-домицилиата или реестродержателя. Возможно несколько разновидностей счетов НОСТРО в зависимости от типа базового счета. Базовым счетом, состояние которого отражает счет НОСТРО, может быть счет ЛОРО или счет владельца в депозитарии-домицилиате, а также счет номинального держателя у реестродержателя.

2.36. Корреспондентские отношения по ценным бумагам - отношения между двумя депозитариями, регламентирующие порядок учета прав на ценные бумаги, помещенные на хранение депозитарием-домицилиантом в депозитарий-домицилиат.

Порядок осуществления корреспондентских отношений по ценным бумагам между двумя депозитариями регулируется договором между ними. При установлении корреспондентских отношений депозитарий-домицилиат открывает депозитарию-домицилианту счет ЛОРО. Открытие счета ЛОРО должно сопровождаться открытием соответствующего счета НОСТРО в депозитарии-домицилианте. Возможно взаимное открытие "встречных" пар счетов ЛОРО и НОСТРО двумя депозитариями.

Для выпуска ценных бумаг следует различать базовые корреспондентские отношения и расчетные корреспондентские отношения. Для безналичных выпусков ценных бумаг эмитент определяет головной депозитарий и заключает с ним договор об обслуживании ценных бумаг данного выпуска. (Для бездокументарных выпусков функции головного депозитария с точки зрения организации учета ценных бумаг выполняет реестродержатель.) Депозитарий, обслуживающий какой-либо выпуск ценных бумаг, должен установить базовые корреспондентские отношения с одним из депозитариев, ранее приступивших к обслуживанию данного выпуска ценных бумаг, или с реестродержателем. Расчетные корреспондентские отношения по данному выпуску ценных бумаг могут быть установлены депозитариями, ранее приступившими к обслуживанию данного выпуска с целью ускорения междепозитарных расчетов, если установление таких отношений допускается нормативными документами Банка России, регламентом депозитария и правилами обслуживания выпуска.

2.37. Поручение - документ, содержащий инструкции депозитарию и служащий основанием для выполнения депозитарной операции или группы связанных депозитарных операций.

Поручение может сопровождаться приложениями - документами, необходимыми для выполнения операции или раскрывающими ее содержание. В регламенте депозитария должны быть определены состав и форма документов, необходимых для того, чтобы инициировать каждый тип депозитарных операций, проводимых данным депозитарием.

2.38. Инициатор депозитарной операции - лицо, подписавшее поручение на исполнение депозитарной операции или предъявившее требование на исполнение депозитарной операции иным предусмотренным регламентом депозитария способом.

Инициатором операции может быть депонент, оператор счета депо, лицо, уполномоченное депонентом, администрация депозитария, а также иные лица, указанные в регламенте депозитария и действующие в рамках своих полномочий.

2.39. Оператор счета депо - юридическое лицо, не являющееся депонентом этого счета, но имеющее право на основании зарегистрированного в депозитарии договора оператора с депонентом или поручения депонента оператору отдавать распоряжения на выполнение депозитарных операций со счетом депо депонента в рамках установленных договором или поручением полномочий.

Депонент может поручать нескольким лицам на основании различных договоров выполнение обязанностей оператора его счета депо, разграничив при этом их полномочия. Регламент работы депозитария может предусматривать обязательное назначение оператора счета и требование к депоненту отдавать поручения только через назначенного им оператора.

2.40. Распорядитель счета - физическое лицо, имеющее право подписывать документы, инициирующие проведение операций со счетом депо депонента - по регламенту депозитария или в соответствии с доверенностью в рамках установленных доверенностью полномочий.

Если депонентом является юридическое лицо, то распорядитель счета подписывает документы от его имени, а если депонент - физическое лицо, то он сам является распорядителем собственного счета депо.

2.41. Операционный журнал депозитария - хронологический перечень всех выполненных и выполняемых депозитарием операций. Журнал состоит из записей, описывающих действия депозитария по исполнению депозитарных операций.

2.42. Картотека выпусков ценных бумаг - полный перечень выпусков ценных бумаг, учитываемых в депозитарии.

В описание каждого выпуска должны быть включены сведения о выпуске ценных бумаг, достаточные для организации депозитарного учета и выполнения депозитарных операций.

3.1. Депозитарный учет (учет депозитарных операций) - учет ценных бумаг с целью получения полной и достоверной информации о ценных бумагах в разрезе их владельцев, мест хранения и применяемых к ним депозитарных операций.

3.2. В целях ведения синтетического депозитарного учета в дополнение к ранее существующим главам бухгалтерского учета (План счетов бухгалтерского учета в банках РФ - письмо. Государственного банка N 254 от 21.12.89 с последующими изменениями и дополнениями): А. Балансовые счета и Б. Внебалансовые счета открывается новая глава: В. Счета депо. Порядок нумерации счетов главы В приведен в приложениях 11 - 13.

3.3. Ведение депозитарного учета возлагается руководством кредитной организации путем издания соответствующего приказа на бухгалтерию или на специальное подразделение, предназначенное для ведения депозитарного учета и создаваемое в порядке, предусмотренном нормативными документами и уставом кредитной организации.

3.4. Все депозитарные операции, проводимые кредитной организацией с эмиссионными ценными бумагами (в том числе с ценными бумагами, эмитированными самой кредитной организацией), должны быть отражены в ее депозитарном учете. Это правило распространяется на ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, и на ценные бумаги, переданные депонентами кредитной организации для хранения, учета прав собственности, осуществления доверительного управления, а также с целью проведения брокерских или иных операций.

3.5. Основанием для совершения проводок по лицевым счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, а также ценные бумаги, переданные клиентами для осуществления доверительного управления и брокерских операций, являются первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами. Эти документы составляются по итогам проведенных кредитной организацией операций с такими ценными бумагами.

Основанием для совершения проводок по основному балансу являются те же первичные документы и отчет депозитария о выполненной проводке по счетам депо.

3.6. Учет эмиссионных ценных бумаг в главе Б. Внебалансовые счета не ведется. Изменения в порядке внебалансового учета эмиссионных ценных бумаг приведены в разделе 6 настоящего положения. Правила внебалансового учета ценных бумаг, не подпадающих под действие настоящих Правил: векселей, депозитных и сберегательных сертификатов и других - не изменяются.

3.7. Депозитарии ведут аналитический и синтетический депозитарный учет. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие конкретным владельцам или находящиеся в конкретном месте хранения. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно с учетом требований настоящих Правил.

Рекомендации по типам аналитических счетов депо приведены в документе ПАРТАД "Организация учета ценных бумаг на счетах депо (принципы классификации)". Принят Советом директоров ПАРТАД в качестве рекомендуемого 14.11.95.

Целью синтетического учета является подготовка стандартных отчетов в соответствии с планом счетов депо. В синтетическом учете депозитарий фиксирует состояние синтетических счетов депо, на которых в разрезе выпусков ценных бумаг показаны общей суммой все ценные бумаги, учитываемые в депозитарии и отнесенные к данному синтетическому счету в соответствии с регламентом.

Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. Остатки на синтетических счетах депо определяются исходя из остатков на аналитических счетах депо.

3.8. Учет ценных бумаг на аналитических и синтетических счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.

3.9. Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо - в разрезе владельцев и по активу депо - в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете места хранения.

3.10. Для каждого выпуска ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, должен соблюдаться баланс: общее количество ценных бумаг этого выпуска, учитываемых на пассивных аналитических счетах депо, должно быть равно общему количеству ценных бумаг этого выпуска, учитываемых на активных аналитических счетах депо.

3.11. Не допускается наличие отрицательных остатков на лицевых счетах депо после завершения операционного дня.

3.12. В зависимости от характера выполняемых действий различаются три основных класса депозитарных операций:

- административные операции;

- бухгалтерские операции;

- информационные операции.

3.12.1. Административные операции - депозитарные операции, приводящие к изменениям анкет счетов депо, а также содержимого других картотек и журналов депозитария, за исключением остатков ценных бумаг на лицевых счетах депо.

3.12.2. Бухгалтерские операции - депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо. Увеличение или уменьшение остатков на лицевых счетах депо называется дебетованием или кредитованием счета депо. Бухгалтерская операция депозитария может состоять из одной или нескольких проводок. Каждая проводка депозитария изменяет остатки на двух лицевых счетах депо и учитывается по принципу двойной записи - по дебету одного и по кредиту другого лицевого счета. Элементарные проводки подразделяются на четыре типа:

3.12.2.1. Дебет одного активного (нового места хранения) и кредит другого активного (старого места хранения) счета депо.

При такой проводке сумма баланса депо не меняется. Эта проводка оформляет операцию перемещения - изменение места или способа хранения ценных бумаг.

3.12.2.2. Дебет одного пассивного и кредит другого пассивного лицевого счета депо.

При этой проводке сумма баланса депо также не меняется. Такая проводка оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента.

3.12.2.3. Дебет активного и кредит пассивного счета.

Сумма баланса депо увеличивается. Эта проводка оформляет приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий.

3.12.2.4. Дебет пассивного и кредит активного счета.

Сумма баланса депо уменьшается. Эта проводка оформляет расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.

Допускается осуществление комплексных проводок, когда один кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или один дебетуемый счет - с несколькими кредитуемыми.

3.12.3. Информационные операции - депозитарные операции, связанные с составлением отчетов о состоянии счетов депо, лицевых счетов депо и иных картотек и справочников депозитария, а также об осуществлении депозитарной деятельности.

3.12.4. Возможно исполнение комплексных депозитарных операций, включающих в себя в качестве составляющих элементов операции различных типов - административные и бухгалтерские. При исполнении комплексной операции изменяется содержимое анкет счетов или других картотек и журналов депозитария, а также остатки на лицевых счетах депо.

3.13. Основанием для исполнения депозитарной операции является поручение - документ, переданный в депозитарий и подписанный инициатором операции. Поручения на исполнение административных, бухгалтерских или комплексных операций должны быть документами в бумажной форме. Прием в качестве поручений электронных сообщений или сообщений в иной форме допускается в соответствии с п.2 ст.160 ГК РФ в случае и в порядке, предусмотренном законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

3.14. Началом выполнения депозитарной операции является прием поручения. Завершением депозитарной операции является передача отчета о выполнении операции всем лицам, указанным в регламенте исполнения данной операции.

Необходимые реквизиты поручений на выполнение бухгалтерской операции и необходимые реквизиты отчетов об исполнении бухгалтерской операции приведены в Приложении 18.

3.15. Информация обо всех исполненных и исполняемых депозитарием операциях должна содержаться в операционном журнале депозитария. В соответствии с регламентом депозитария операционный журнал депозитария может быть единым или состоять из отдельных операционных журналов счетов депо и лицевых счетов депо.

3.16. Переданный получателю отчет о совершении депозитарной операции - официальный документ депозитарного учета. Отчет об исполнении бухгалтерской операции является основанием для совершения проводок в бухгалтерском учете получателя отчета.

3.17. При ведении депозитарного учета депозитарий обязан принять все необходимые меры по обеспечению сохранности данных депозитарного учета. При ведении учета на бумажных носителях порядок работы с журналами и картотеками определяется инструкциями Банка России по работе с бухгалтерскими документами. При ведении учета на ЭВМ в регламенте депозитария следует предусмотреть все необходимые меры по обеспечению сохранности информации.

3.18. Подготовленный депозитарием список владельцев ценных бумаг данного выпуска, составленный на определенную дату, - документ, являющийся основанием для составления реестра владельцев ценных бумаг. Он может служить расшифровкой балансовых счетов кредитной организации.

3.19. При ведении депозитарного учета на бумажных носителях депозитарий обязан строго соблюдать требования к составу и форме документов, перечисленных в настоящих Правилах.

3.20. При использовании в депозитарном учете ЭВМ депозитарий обязан обеспечить возможность просмотра любого из перечисленных в настоящих Правилах документов на экране терминала и получении его копии на бумажном носителе, если данный документ на бумажном носителе отсутствует в депозитарии.

3.21. Все материалы депозитарного учета должны иметь одну из перечисленных форм:

- документ на бумажном носителе;

- электронная запись, признаваемая документом в соответствии с п. 2 ст. 160 ГК РФ в случае и в порядке, предусмотренном законом, иными правовыми актами или соглашением сторон;

- электронная запись, достоверность которой подтверждается материалами депозитарного учета в двух вышеперечисленных формах.

Депозитарий самостоятельно выбирает форму хранения того или иного вида депозитарных материалов с учетом требований настоящих Правил и других нормативных документов, регламентирующих порядок ведения депозитарной деятельности.

3.22. Все документы, картотеки, журналы, отчетные материалы и записи депозитарного учета (аналитического и синтетического) должны храниться в депозитарии не менее 3 лет с момента поступления документа в депозитарий, внесения последних изменений в картотеку или журнал, подготовки отчета или корректировки записи. По истечении этого периода все материалы депозитарного учета передаются в архив, где должны храниться не менее 5 лет с момента передачи в архив. Если запись депозитарного учета изменяется, то в депозитарии должна быть предусмотрена возможность получить все предыдущие состояния записи за нормативный период ее хранения.

Общие положения

Открытие счетов депо

Закрытие счетов депо

Лицевые счета

Разделы счетов депо

Способы хранения ценных бумаг

Картотека выпусков ценных бумаг

Исполнение депозитарных операций

Контроль за исполнением депозитарных операций

Общие положения

Материалы синтетического учета

Отчетность депозитариев

6.1. В настоящем разделе приведены изменения в правилах внебалансового учета ценных бумаг на счетах главы Б "Внебалансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях Российской Федерации (письмо Госбанка СССР N 254 от 21.12.89 с изменениями и дополнениями).

6.2. Аналитический учет ценных бумаг (бланков ценных бумаг) на счетах главы Б "Внебалансовые счета" ведется в условной оценке 1 руб./штука для ценной бумаги (бланка ценной бумаги).

6.3. Не подлежат учету на счетах главы Б эмиссионные ценные бумаги: акции, облигации, государственные облигации и другие ценные бумаги, являющиеся эмиссионными в соответствии с действующим законодательством.

6.4. Эмиссионные ценные бумаги, учитываемые на счетах главы Б в соответствии с ранее принятыми нормативными документами Банка России, подлежат списанию по расходу внебалансовых счетов главы Б. Списанные эмиссионные ценные бумаги должны быть учтены на аналитических счетах депо и отражены на балансовых счетах депо главы В "Счета депо" в соответствии с настоящими правилами.

6.5. До принятия дальнейших указаний Банка России положения пп. 6.3 и 6.4 не распространяются на следующие счета:

6.5.1. Счета для Сбербанка РФ и его учреждений:

- 9988 - "Оплаченные выигравшие облигации и другие ценности Министерства финансов РФ";

- 9989 - "Изъятые из депозита Министерства финансов выигравшие облигации государственных займов";

- 9990 - "Ценные бумаги и акции инвестиционных фондов";

- 9999 - "Билеты спецлотерей".

До принятия дальнейших указаний перечисленные счета ведутся в ранее установленном порядке.

6.5.2. Счета для Банка России и его учреждений:

- 9993 - "Бланки облигаций займов в Центральном хранилище";

- 9994 - "Бланки облигаций займов, отправленные и выданные под отчет";

- 9995 - "Бланки облигаций займов";

- 9996 - "Облигации займов, проданные предприятиям, организациям, банкам".

До принятия дальнейших указаний на перечисленных счетах следует учитывать только облигации Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года в порядке, установленном инструкцией Банка России N 13 от 20.05.92 и письмом Госбанка СССР N 341 от 14.03.91.

6.6. Изменяются наименования и характеристики следующих счетов:

6.6.1. Счету N 9978 присваивается наименование "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги, предназначенные для дальнейшего распространения".

Назначение счета: учет векселей, депозитных и сберегательных сертификатов, выпущенных кредитной организацией и выкупленных ею с целью дальнейшего распространения.

По приходу счета учитываются вышеуказанные ценные бумаги при их досрочном выкупе одновременно с их списанием с соответствующих счетов пассива баланса.

По расходу счета отражаются:

- вновь реализуемые ценные бумаги с одновременным их отражением на соответствующих счетах пассива баланса;

- снимаемые с учета нереализованные ценные бумаги с одновременным отражением по приходу счета N 9997.

Аналитический учет ведется в разрезе каждой ценной бумаги.

6.6.2. Счету N 9986 присваивается наименование "Ценные бумаги для распространения на комиссионных началах".

Назначение счета: учет неэмиссионных ценных бумаг, принятых кредитной организацией для распространения по договору комиссии (поручения).

По приходу счета учитываются ценные бумаги, принятые от организации для распространения по договору комиссии или поручения.

По расходу счета отражаются:

- реализованные кредитной организацией ценные бумаги;

- нереализованные ценные бумаги, возвращаемые клиенту.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

6.6.3. Счету N 9987 присваивается наименование "Ценные бумаги на хранении".

Назначение счета: учет неэмиссионных ценных бумаг, переданных кредитной организации на основании договоров хранения, а также ценные бумаги, полученные кредитной организацией в заклад и оприходованные в качестве обеспечения на счете N 9922.

По приходу счета учитываются ценные бумаги, принятые на хранение.

По расходу счета отражаются ценные бумаги, снятые с хранения.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

6.6.4. Счету N 9997 присваивается наименование "Бланки ценных бумаг для уничтожения".

Назначение счета: учет подлежащих уничтожению выпущенных кредитной организацией бланков неэмиссионных ценных бумаг.

По приходу счета учитываются:

- бланки погашенных ценных бумаг, бланки ценных бумаг, изымаемых из обращения одновременно с их списанием с соответствующих счетов пассива баланса или по расходу внебалансовых счетов;

- бланки ценных бумаг, не выпущенные в обращение, одновременно с их списанием по расходу внебалансового счета 9959.

По расходу счета отражаются уничтоженные бланки ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по каждому бланку.

6.7. Закрываются следующие внебалансовые счета:

- 9973 - "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения";

- 9983 - "Ценные бумаги депонентов";

- 9985 - "Акции, проданные предприятиями, кооперативами, организациями, коммерческими банками";

- 9998 - "Ценные бумаги на хранении".