Если работник собрался в отпуск (К.С. Николаева, "Вмененка", N 7, июль 2008 г.)

Если работник собрался в отпуск

Все работники, включая тех, кто трудится у "вмененщиков", вправе каждый год уходить в отпуск. Каков порядок предоставления отпусков? Как рассчитать средний заработок и определить размер отпускных? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье

Согласно статье 114 Трудового кодекса РФ всем работникам гарантирован ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы и среднего заработка.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается не только время фактической работы, но и период, когда сотрудник не работал и за ним сохранялось место работы или когда он не по своей вине не прошел обязательный медицинский осмотр (обследование) и в результате его отстранили от работы. Время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе также учитывается. Об этом сказано в статье 121 ТК РФ.

В рабочий год не входит:

- период отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе из-за его отстранения от работы в случаях, предусмотренных в статье 76 ТК РФ;

- время отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста;

- время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, если их общая продолжительность превышает 14 календарных дней в течение рабочего года.

Впервые в отпуск

Первый раз после приема на работу сотрудник может уйти в отпуск после того, как он отработает в фирме (у индивидуального предпринимателя) не менее шести месяцев. Однако, если сотрудник договорится с работодателем, он может уйти в отпуск и раньше.

Но есть категории работников, которым оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен и до истечения шести месяцев непрерывной работы. К ним относятся:

- беременные женщины перед отпуском по беременности и родам или непосредственного после него (как правило, в таких случаях ежегодный отпуск перерастает в отпуск по беременности и родам);

- работники в возрасте до 18 лет;

- работники, которые усыновили ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев.

Также ранее шести месяцев отпуск по желанию предоставляется:

- мужу - в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам (ст. 123 ТК РФ);

- совместителям - одновременно с отпуском по основной работе (ст. 286 ТК РФ);

- другим категориям работников - в случаях, установленных законодательством (в частности, гражданам, подвергшимся радиационному воздействию, супругам военнослужащих, лицам, награжденным знаком "Почетный донор России").

Во второй и последующие годы работник может уйти в отпуск в любое время рабочего года согласно графику отпусков, установленному в организации или у индивидуального предпринимателя.

Пример 1

Е.Н. Комарова 10 марта 2008 года была принята на работу секретарем в ООО "Салют" (применяет систему налогообложения в виде ЕНВД). С 7 по 21 апреля по семейным обстоятельствам ей был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы. С 14 по 20 июля Е.Н. Комарова находилась на больничном. Когда сотруднице впервые может быть предоставлен отпуск?

Решение

Е.Н. Комарова была 15 календарных дней в отпуске без сохранения заработной платы, поэтому этот период не включается в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Время нахождения сотрудницы на больничном включается в стаж работы, поскольку в этот период за ней сохраняется место работы. Первый раз работник может уйти в отпуск по истечении шести месяцев. Следовательно, у Е.Н. Комаровой такое право возникнет только с 26 сентября 2008 года.

На сколько дней можно уйти в отпуск?

Согласно положениям трудового законодательства оплачиваемые отпуска делятся на основные и дополнительные. Поэтому, чтобы узнать общую продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска, нужно сложить дни основного и дополнительного отпусков (ст. 120 ТК РФ).

Работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Если сотрудники заключили трудовой договор на срок до двух месяцев или они заняты на сезонных работах, основной отпуск составляет два рабочих дня за каждый месяц работы (ст. 291 и 295 ТК РФ).

Вместе с тем для отдельных категорий работников Трудовой кодекс РФ предусматривает исключение из общего правила. Так, например, лицам моложе 18 лет положен отпуск 31 календарный день (ст. 267 НК РФ). Инвалиды и работники пожилого возраста должны отдыхать 30 календарных дней (ст. 23 Федерального закона от 24.11.95 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" и ст. 13 Федерального закона от 02.08.95 N 122-ФЗ "О социальном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов").

Дополнительные отпуска предоставляются работникам в качестве компенсации воздействия неблагоприятных факторов либо носят стимулирующий характер. Так, право на дополнительные отпуска имеют:

- сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Кстати, в стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные отпуска за такую работу, включается только фактически отработанное в этих условиях время (ст. 121 ТК РФ);

- работники, имеющие особый характер работы;

- работники с ненормированным рабочим днем;

- сотрудники, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- другие работники - в случаях, предусмотренных законодательством.

Каждый работодатель с учетом своих производственных и финансовых возможностей может самостоятельно установить дополнительные оплачиваемые отпуска для своих работников. В этом случае порядок и условия их предоставления необходимо отразить в коллективном договоре либо другом локальном документе организации или индивидуального предпринимателя (ст. 116 ТК РФ).

Учтите: продолжительность ежегодных основного и дополнительного отпусков исчисляется в календарных днях. А если на период отпуска приходятся нерабочие праздничные дни, то их не нужно включать в календарные дни отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Другой случай - когда дополнительный отпуск исчисляется в рабочих днях. В этой ситуации общее количество дней отпуска рассчитывается так. Сначала от предполагаемой даты начала отпуска отсчитывается определенное количество дней основного отпуска. Затем определяется соответствующее количество дней дополнительного отпуска в рабочих днях в расчете на шестидневную рабочую неделю.

Возьмите на заметку.
Ох уж эти праздники!

На основании статьи 112 ТК

РФ нерабочими праздничными днями в РФ являются:

- 1-5 января - новогодние каникулы;

- 7 января - Рождество Христово;

- 23 февраля - День защитника Отечества;

- 8 марта - Международный женский день;

- 1 мая - Праздник Весны и Труда;

- 9 мая - День Победы;

- 12 июня - День России;

- 4 ноября - День народного единства.

Пример 2

ООО "Гулливер", уплачивающее ЕНВД, предоставило работнику О.Р. Рязанову с 2 июня 2008 года очередной основной отпуск на 14 календарных дней. Кроме того, О.Р. Рязанов за работу во вредных условиях труда имеет право на дополнительный отпуск продолжительностью семь рабочих дней. В ООО "Гулливер" установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями - субботой и воскресеньем. Рассчитаем общую продолжительность отпуска.

Решение

12 июня - праздничный день, поэтому в число календарных дней отпуска не включается. Соответственно основной отпуск закончится 16 июня 2008 года. После этой даты отсчитаем семь рабочих дней в расчете на шестидневную рабочую неделю. То есть последним днем дополнительного отпуска будет 24 июня 2008 года.

Таким образом, О.Р. Рязанову будет предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 22 календарных дня (с 2 по 24 июня 2008 года, за исключением праздничного дня 12 июня).

Продлить или взять потом?

По соглашению с работодателем работник вправе разделить отпуск на несколько частей. При этом одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). Как правило, такое деление отпуска на части отражается в графике отпусков.

Кроме того, согласно статье 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок в случаях:

- временной нетрудоспособности работника во время отпуска. Если работник во время отпуска заболел и не договорился с работодателем о переносе отпуска на другой срок, отпуск продлевается на количество дней болезни. В этом случае работник должен предупредить работодателя о более позднем выходе на работу и предъявить больничный лист;

- исполнения работником во время отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;

- в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

На основании статьи 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее трех дней до его начала. Если фирма (индивидуальный предприниматель) своевременно не выплатила работнику отпускные либо предупредила работника о начале отпуска позднее чем за две недели до его начала, то она по письменному заявлению работника обязана перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником.

Бывают исключительные случаи, когда уход работника в отпуск в текущем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы фирмы или индивидуального предпринимателя. В этой ситуации допускается перенос отпуска на следующий год с согласия работника. При этом перенесенный отпуск нужно использовать в течение 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он полагается.

Обратите внимание: работодатель не вправе отказывать сотруднику в отпуске в течение двух лет подряд. Также запрещено непредоставление оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до 18 лет и сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Пример 3

ООО "Аладдин", уплачивающее ЕНВД, предоставило Н.К. Антонову с 16 июня 2008 года ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Организация работает по графику 40-часовой пятидневной рабочей недели. Согласно листку нетрудоспособности во время отпуска Н.К. Антонов болел шесть календарных дней (с 24 по 29 июня). Когда Н.К. Антонов должен будет приступить к работе?

Решение

Предположим, что ООО "Аладдин" и Н.К. Антонов до даты окончания отпуска не договорились о переносе отпуска на другой срок. Соответственно отпуск автоматически будет продлен при предъявлении сотрудником листка нетрудоспособности. То есть на работу Н.К. Антонов должен будет выйти только 7 июля 2008 года.

В некоторых ситуациях по производственным причинам работодатель вправе отозвать работника из отпуска. Согласно статье 125 ТК РФ это возможно только с согласия работника. Не использованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена работнику в любое удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.

Имейте в виду, что работников моложе 18 лет, беременных женщин, а также сотрудников, которые работают в опасных и (или) вредных условиях, из отпуска вызвать нельзя.

Оформление отпуска

Для документального оформления отпусков используются типовые формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Ежегодно в компаниях за две недели до наступления нового календарного года утверждается график отпусков (форма N Т-7). Этот документ определяет очередность предоставления оплачиваемых отпусков, и им обязаны руководствоваться как работодатель, так и работник.

Основанием для предоставления работнику отпуска является соответствующий приказ (распоряжение) по форме N Т-6 и заявление работника, составленное в произвольной форме. Если в отпуск идут сразу несколько работников, то оформляется приказ (распоряжение) по форме N Т-6а. Согласно данным приказам организация (индивидуальный предприниматель) вносит записи в личную карточку работника (форма N Т-2) и его лицевой счет (формы N Т-54 и Т-54а), а также исчисляет размер отпускных в записке-расчете (форма N Т-60).

Возьмите на заметку.
Что грозит за невыплату отпускных?

В статье 362 ТК РФ указано, что руководители и иные должностные лица организаций, а также работодатели - физические лица, виновные в нарушении трудового законодательства, несут ответственность в случаях и порядке, которые установлены ТК РФ и иными федеральными законами. Так, за нарушение законодательства о труде согласно статье 5.27 КоАП РФ для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей размер штрафа составляет от 1000 до 5000 руб., а для организаций - от 30 000 до 50 000 руб. Кроме того, вместо штрафа для фирм и предпринимателей предусмотрена санкция в виде приостановления деятельности на 90 суток. Должностному лицу, которое уже совершало аналогичное правонарушение, грозит дисквалификация на срок от одного до трех лет.

Рассчитываем отпускные

Ежегодный отпуск предоставляется работнику с сохранением его среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Средняя заработная плата рассчитывается по правилам, установленным в статье 139 ТК РФ и Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее - Положение).

Чтобы определить сумму отпускных, необходимо вычислить средний дневной заработок работника и умножить его на число календарных дней отпуска. Данное правило используется при расчете отпускных всех работников, включая:

- сотрудников, работающих на условиях неполного рабочего времени (п. 12 Положения);

- работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, то есть когда сотрудник несколько дней работает, а потом столько же отдыхает (п. 13 Положения);

- совместителей (п. 19 Положения).

Согласно статье 139 Трудового кодекса РФ средняя заработная плата для оплаты отпусков определяется за последние 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Вместе с тем работодатель в коллективном договоре или локальном нормативном акте может установить и другой расчетный период, если это не ухудшит положения сотрудников.

При исчислении среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и применяющиеся у работодателя. В соответствии с пунктом 2 Положения к указанным выплатам относятся:

- заработная плата, начисленная работникам по окладу (тарифным ставкам) и выданная в неденежной форме;

- надбавки и доплаты к окладам (тарифным ставкам) за профессиональное мастерство, стаж работы, совмещение должностей и т.п.;

- выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за вредные и тяжелые условия труда, за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы и т.п.);

- премии и вознаграждения и др.

Как видим, перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, является открытым. Поэтому важно помнить, какие выплаты исключаются из расчета. К ним относятся выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

Для исчисления среднего заработка плательщику ЕНВД необходимо определить количество календарных дней в расчетном периоде, которые приходятся на отработанное время.

В пункте 5 Положения перечислены периоды, которые не учитываются в расчете среднего заработка. Так, к неотработанному времени относятся периоды, когда:

- за работником сохранялся средний заработок (за исключением перерывов для кормления ребенка);

- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

- сотрудник не мог выполнять свою работу из-за забастовок, в которых он не участвовал;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты.

Обратите внимание: суммы, начисленные за неотработанное время, также не включаются в расчет.

Пример 4

ООО "Какаду" применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Сотруднице компании Е.В. Лимоновой с 2 июня 2008 года предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу Е.В. Лимоновой составили 510 000 руб., из них отпускные - 30 000 руб., выплаты по листку нетрудоспособности (14 календарных дней) - 7500 руб., оплата проезда и питания - 65 000 руб. Определим сумму выплат, которую следует учитывать для расчета среднего заработка.

Решение

Согласно пункту 5 Положения при расчете средней заработной платы не учитываются отпускные, потому что они исчисляются по среднему заработку, пособие по временной нетрудоспособности, а также оплата проезда и питания, поскольку такие выплаты не относятся к оплате труда.

Таким образом, сумма выплат, учитываемая при расчете среднего заработка, равна 407 500 руб. (510 000 руб. - 30 000 руб. - 7500 руб. - 65 000 руб.).

Расчетный период отработан полностью

Конечно, ситуация, когда заработная плата работника состоит только из оклада, а расчетный период отработан им полностью (то есть работник не уходил в отпуск, не болел, не ездил в командировки и т.п.), встречается крайне редко. Но все же начнем с нее.

Итак, если сотрудник полностью отработал расчетный период, то средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Пример 5

ООО "Соловей" уплачивает ЕНВД. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Сотруднику организации Р.А. Богачеву с 16 июня 2008 года предоставлен отпуск на 14 календарных дней. Предположим, что расчетный период с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года Р.А. Богачев отработал полностью. За это время ему была начислена заработная плата (по окладу) в размере 340 000 руб. Рассчитаем, какая сумма отпускных положена данному сотруднику.

Решение

Определим средний дневной заработок Р.А. Богачева. Он равен 963,72 руб. (340 000 руб. : 12 мес. : 29,4).

Сумма отпускных составит 13 492,08 руб. (963,72 руб. х 14 календ. дн.).

Расчетный период полностью не отработан

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из отработанного времени нужно исключить периоды, приведенные в пункте 5 Положения, то средний дневной заработок для расчета отпускных рассчитывается иначе.

1. Определяем количество календарных дней в полностью отработанных календарных месяцах. Для этого число таких месяцев умножаем на среднемесячное число календарных дней (29,4).

2. Исчисляем количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах. Для этого среднемесячное число календарных дней (29,4) делим на количество календарных дней этого месяца. Затем полученное значение умножаем на количество отработанных календарных дней в данном месяце. Результат округляем до двух знаков после запятой.

3. Находим количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка. Для этого складываем количество календарных дней в полностью отработанных месяцах и количество учитываемых календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

4. Делим сумму фактически начисленной в расчетном периоде зарплаты на количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка.

Порядок расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков приведен в пункте 10 Положения

Пример 6

Воспользуемся условиями примера 5 и предположим, что расчетный период (с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года) Р.А. Богачевым отработан не полностью. В июле 2007 года ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. С 4 по 10 февраля 2008 года Р.А. Богачев находился на больничном. Все остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью.

За последние 12 календарных месяцев выплаты в пользу Р.А. Богачева составили 340 000 руб., из них отпускные - 28 000 руб. и выплаты по листку нетрудоспособности - 7000 руб.

Определим сумму отпускных, которую следует выплатить Р.А. Богачеву за отпуск в июне 2008 года.

Решение

Всего Р.А. Богачев полностью отработал 10 месяцев из 12, а также три календарных дня в июле 2007 года и 22 календарных дня в феврале 2008 года.

Количество календарных дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах, равно 294 календарным дням (10 мес. х 29,4).

Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в июле 2007 года и феврале 2008 года. В июле 2007 года этот показатель равен 2,85 календарного дня (29,4 : 31 календ. дн. х 3 календ. дн.), в феврале 2008 года - 22,3 календарного дня (29,4 : 29 календ. дн. х 22 календ. дн.).

Общее количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка, равно 319,15 календарного дня (294 календ. дн. + 2,85 календ. дн. + 22,3 календ. дн.).

Сумма фактически начисленной зарплаты, учитываемой для расчета отпускных, составила 305 000 руб. (340 000 руб. - 28 000 руб. - 7000 руб.).

Средний дневной заработок Р.А. Богачева равен 955,66 руб. (305 000 руб. : 319,15 календ. дн.).

Таким образом, сумма отпускных, которую необходимо выплатить Р.А. Богачеву, составит 13 379,24 руб. (955,66 руб. х 14 календ. дн.).

Итак, мы рассмотрели общий порядок расчета отпускных. Теперь перейдем к некоторым частным ситуациям.

Если в расчетном периоде сотрудник не работал

На практике может возникнуть ситуация, когда 12 календарных месяцев перед отпуском сотрудник не работал и соответственно не получал заработной платы. Либо указанный период состоит из времени, исключаемого из расчетного периода согласно пункту 5 Положения. В этом случае сумма отпускных рассчитывается исходя из заработной платы, фактически начисленной работнику за предшествующий расчетный период (п. 6 Положения).

Пример 7

К.А. Миронова с 1 марта 2006 года принята на работу в ООО "Орфей" (уплачивает ЕНВД) на должность продавца с окладом 15 000 руб. С 1 августа 2008 года ей предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. В расчетном периоде (с 1 августа 2007 года по 31 июля 2008 года) К.А. Миронова находилась в отпуске по уходу за ребенком и не имела фактически начисленной зарплаты. Определим сумму отпускных.

Решение

Так как в расчетном периоде К.А. Миронова не имела фактически начисленной заработной платы, то для расчета ее среднего заработка необходимо взять период с 1 августа 2006 года по 31 июля 2007 года. Предположим, что этот период К.А. Миронова отработала полностью. За время работы ей была выплачена заработная плата в размере 180 000 руб. (15 000 руб. х 12 мес.).

Среднедневной заработок равен 510,2 руб. (180 000 руб. : 12 мес. : 29,4).

Таким образом, сумма отпускных, которую следует выплатить К.А. Мироновой, составит 7142,8 руб. (510,2 руб. х 14 календ. дн.).

А как быть, если работник не получал заработную плату не только в расчетном периоде, но и до него? В этом случае средний заработок определяется исходя из сумм заработной платы, начисленной за дни, отработанные в месяце, когда работник уходит в отпуск.

Если же и в месяце предоставления отпуска никаких выплат в пользу работника не производилось, то средний заработок рассчитывается исходя из тарифной ставки или оклада (п. 8 Положения).

Если отпуск в рабочих днях

Как мы уже писали выше, сотрудникам, которые заключили трудовой договор на срок до двух месяцев, а также сезонным работникам ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются в рабочих днях. Как в этом случае исчисляется средний дневной заработок?

Согласно статье 139 ТК РФ и пункту 11 Положения средний дневной заработок для оплаты указанных отпусков рассчитывается так. Сумма фактически начисленной заработной платы за период действия трудового договора делится на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время в период действия такого договора. На это обращает внимание Минздравсоцразвития России в письме от 05.03.2008 N 535-17.

Пример 8

ООО "Теремок", уплачивающее ЕНВД, оказывает услуги общественного питания. Организация заключила с В.А. Кораблевым трудовой договор на период с 1 июля по 17 августа 2008 года включительно. Сумма начисленной заработной платы за период действия трудового договора составила 67 000 руб. По окончании срока действия договора работник написал заявление на отпуск. Расчетный период отработан В.А. Кораблевым полностью. Рассчитаем сумму отпускных.

Решение

Поскольку В.А. Кораблев полностью отработал один месяц, ему положен отпуск продолжительностью два рабочих дня. В июле 27 рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, а в августе 2008 года количество отработанных В.А. Кораблевым дней по календарю шестидневной рабочей недели - 14.

Таким образом, среднедневной заработок составит 1634,15 руб. [67 000 руб. : (27 раб. дн. + 14 раб. дн.)], а сумма отпускных - 3268,3 руб. (1634,15 руб. х 2 раб. дн.).

Повышаем оклады и тарифы

На расчет отпускных влияет повышение заработной платы. При этом порядок исчисления отпускных зависит от того, когда работнику увеличили заработную плату.

Если зарплата изменилась в расчетном периоде, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период, увеличиваются на определенные коэффициенты. Они исчисляются следующим образом. Заработная плата, начисленная работнику за месяц, с которого он уходит в отпуск, делится на заработную плату каждого из месяцев расчетного периода.

Пример 9

ООО "Карамель", уплачивающее ЕНВД, с 7 июля 2008 года предоставила В.Н. Котову ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период с 1 июля 2007 года по 30 июня 2008 года отработан полностью. В 2007 году должностной оклад В.Н. Котова составлял 21 000 руб., а с 1 января 2008 года в организации были повышены оклады всех работников на 7%. То есть с 1 января 2008 года оклад В.Н. Котова равен 22 470 руб. Рассчитаем сумму отпускных.

Решение

Так как повышение произошло в расчетном периоде, то выплаты, начисленные работнику до повышения оклада, увеличиваются на поправочный коэффициент. В данном случае он равен 1,07 (22 470 руб. : 21 000 руб.).

Сумма заработной платы, начисленной за расчетный период с учетом поправочного коэффициента, равна 269 640 руб. (21 000 руб. х 6 мес. х 1,07 + 22 470 руб. х 6 мес.).

Таким образом, средний дневной заработок составит 764,29 руб. (269 640 руб. : 12 мес. : 29,4), а сумма отпускных - 10 700,06 руб. (764,29 руб.х 14 календ. дн.).

При росте окладов или тарифов после расчетного периода, но до начала отпуска повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период. То есть нужно пересчитать среднедневной заработок, применив коэффициент.

Пример 10

Воспользуемся условиями примера 9 и предположим, что должностной оклад был повышен до 22 470 руб. с 1 июля 2008 года. Определим сумму отпускных.

Решение

Для повышения среднего заработка, исчисленного за расчетный период, применяется поправочный коэффициент 1,07 (22 470 руб. : 21 000 руб.).

Сумма заработной платы, начисленной за расчетный период, равна 252 000 руб. (21 000 руб. х 12 мес.).

Средний дневной заработок равен 764,29 руб. (252 000 руб. : 12 мес. : 29,4 х 1,07). Сумма отпускных, которая полагается В.Н. Котову, составит 10 700,06 руб. (764,29 руб. х 14 календ. дн.).

Если же заработная плата изменилась в период отпуска, то сотруднику необходимо доплатить. Учтите, что на поправочный коэффициент нужно увеличить ту часть среднего заработка, которая приходится на период с даты повышения окладов (тарифов) до конца отпуска.

Пример 11

Воспользуемся условиями примера 9 и допустим, что должностной оклад в размере 22 470 руб. В.Н. Котову был установлен с 14 июля 2008 года. Рассчитаем сумму отпускных.

Решение

Заработная плата, начисленная за расчетный период, равна 252 000 руб. (21 000 руб. х 12 мес.). Поправочный коэффициент - 1,07 (22 470 руб. : 21 000 руб.).

Средний дневной заработок составит 714,29 руб. (252 000 руб. : 12 мес. : 29,4).

Таким образом, отпускные за первые семь календарных дней (до повышения оклада) равны 5000,03 руб. (714,29 руб. х 7 календ. дн.), а за оставшиеся семь календарных дней отпуска (после повышения) - 5350,03 руб. (714,29 руб. х 7 календ. дн. х 1,07).

Соответственно общая сумма отпускных, причитающаяся В.Н. Котову, составит 10 350,06 руб. (5000,03 руб. + 5350,03 руб.).

Обратите внимание: при повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады и денежное вознаграждение, а также выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам или вознаграждению в фиксированном размере (в процентах, в кратной величине). Пересчитывая средний заработок, не корректируются выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам или вознаграждению в диапазоне значений (в процентах или в кратной величине, например в размере от 15 до 25% должностного оклада), а также выплаты, установленные в абсолютном размере, на которые тариф или оклад не влияет.

Начисляем премии и вознаграждения

Многие фирмы и индивидуальные предприниматели помимо окладов выплачивают своим работникам различные премии. Как их учесть при исчислении отпускных? Сразу отметим, что в расчете будут участвовать только те премии и вознаграждения, которые фактически начислены в расчетном периоде за трудовые достижения и предусмотрены системой оплаты труда. Если премии начислены после расчетного периода, они не учитываются при расчете среднего заработка. Исключением являются годовые премии - но о них скажем чуть позже.

К фактически начисленным за расчетный период премиям относятся премии, которые были начислены в пределах расчетного периода, а не за месяцы расчетного периода (см. письма Роструда от 03.05.2007 N 1233-6-1 и N 1263-6-1).

Согласно пункту 15 Положения ежемесячные премии и вознаграждения учитываются не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода.

Если премии или вознаграждения выплачиваются за период работы, превышающий один месяц, то порядок их учета следующий.

Полностью премии учитываются только в том случае, если период, за который они начислены и выданы, не превышает расчетного периода. Иначе такие премии и вознаграждения нужно включить в расчет в соответствующих долях за месяцы расчетного периода.

Пример 12

Е.И. Ковалев, работник ООО "Флинт", уплачивающего ЕНВД, собирается в отпуск 16 июня 2008 года. В расчетном периоде с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года ему регулярно выплачивались квартальные премии в размере 5000 руб.

Так, в июле 2007 года была выплачена премия за II квартал 2007 года, в октябре 2007 года - за III квартал 2007 года, в январе 2008 года - за IV квартал 2007 года, в апреле 2008 года - за I квартал 2008 года. Какие премии учитываются при расчете отпускных?

Решение

Премии за III и IV кварталы 2007 года, а также за I квартал 2008 года при расчете отпускных будут учитываться полностью, так как начислены в пределах расчетного периода. Вместе с тем премия за II квартал 2007 года начислена за период, превышающий расчетный. Поэтому в расчете она будет учитываться в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, а именно 1666,67 руб. (5000 руб. : 3 мес. х 1 мес.). Таким образом, общая сумма премий, учитываемая при расчете отпускных, составит 16 666,67 руб. (1666,67 руб. + 5000 руб. х 3).

При определении среднего заработка премии и вознаграждения по итогам работы за год или за выслугу лет, начисленные за предшествующий отпуску календарный год, учитываются независимо от времени их начисления. Например, если годовая премия была выплачена после расчета отпускных, то необходимо пересчитать их сумму с учетом премии.

Если сотрудник отработал расчетный период полностью, соответствующие суммы премий, начисленных в расчетном периоде, учитываются в полном размере при условии, что период, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода.

Если расчетный период отработан работником не полностью или из него исключается время на основании пункта 5 Положения, то премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Если расчетный период отработан работником не полностью и период, за который начислено вознаграждение по итогам работы за год, не совпадает с расчетным периодом, то сумма этого вознаграждения учитывается в таком же порядке (см., например, письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2008 N 535-17). То есть сумму премии нужно разделить на количество рабочих дней в расчетном периоде (исходя из пяти- или шестидневной рабочей недели) и умножить на количество фактически отработанных дней за этот период.

Исключение составляет случай, когда премия начислена в рамках расчетного периода за фактически отработанное время (например, ежемесячные и ежеквартальные премии) в данном периоде. Сумму такой премии следует учесть целиком.

Пример 13

ООО "Лютик", уплачивающее ЕНВД, предоставляет парикмахеру Г.Н. Новиковой отпуск с 7 июля 2008 года. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде с 1 июля 2007 года по 30 июня 2008 года Г.Н. Новикова отработала 221 рабочий день из 249. В феврале 2008 года ей выплачена премия за 2007 год без учета фактически отработанного времени в размере 7000 руб. Определим, какую сумму годовой премии можно учесть при расчете среднего заработка?

Решение

Расчетный период Г.Н. Новиковой отработан не полностью, поэтому годовая премия в размере 7000 руб. будет учитываться пропорционально отработанному времени. Сумма годовой премии, которую можно учесть при расчете отпускных, равна 6212,85 руб. (7000 руб. : 249 дн. х 221 дн.).

К.С. Николаева,

эксперт журнала "Вмененка"

"Вмененка", N 7, июль 2008 г.