Обзор федеральных документов ("Практическая бухгалтерия", N 8, август 2008 г.)

Обзор федеральных документов

Вдали от дома своего...

Финансисты обозначили ключевые значения при постановке на налоговый учет подразделения, которое расположено на территории, удаленной от головного офиса. Значительную роль играет, например, наличие оборудованных рабочих мест для сотрудников. Важна и продолжительность работы специалистов фирмы в данном населенном пункте. Такие критерии выделены в письме Минфина России от 10 июля 2008 г. N 03-02-07/1-271.

При этом финансисты напомнили, что стационарным считается место, если оно создано на срок более одного месяца. Так что если сотрудники будут трудиться не по месту нахождения фирмы меньше месяца, то и регистрировать обособленный офис нет необходимости.

О категориях - категорично

Главное финансовое ведомство рассмотрело вопрос перевода земельных участков из одной категории земель в другую. В письме от 9 июля 2008 г. Минфин России разъяснил ситуацию следующим образом. Предположим, правообладатель земельного участка в налоговом периоде остается тот же. Тогда новая кадастровая стоимость и ставка земельного налога рассчитываются исходя из данных государственного земельного кадастра и документов на участок, действующих на 1 января этого периода. Если же правообладатель меняется, то с момента госрегистрации прав и до конца налогового периода в отношении приобретенного участка применяется кадастровая стоимость. Ставка налога также применяется в соответствии со сведениями, которые указаны в государственном земельном кадастре, в документах, поданных на госрегистрацию прав на участок, и в выданном свидетельстве о регистрации прав.

Подойдем к бланкам творчески!

Бланки строгой отчетности могут применяться для расчетов за оказанные населению бытовые услуги до 1 декабря 2008 года. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 23 июня 2008 г. N 03-01-15/8-240. Финансисты напомнили также, что фирмы и индивидуальные предприниматели вправе сами разработать и использовать формы бланков. Правда, при условии, что те будут содержать все реквизиты, перечисленные в пункте 3 Положения (утв. постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359).

Новая судьба резидента

Если у российского резидента изменились реквизиты счетов (вкладов), открытых за границей, то он обязан уведомить об этом налоговые органы по форме, установленной ФНС России. Так указано в постановлении Правительства РФ от 15 июля 2008 г. N 532.

Вкусно покушать и крепко поспать

Нередко площади в зданиях гостиниц используются для розничной торговли. Теперь сдача их в аренду переводится на ЕНВД - при условии, что у объекта организации розничной торговли нет торговых залов. Также переводится на ЕНВД деятельность по организации общественного питания через объекты, не имеющие торговых залов, и реализация через торговые автоматы кулинарной продукции, изготовленной из сухих ингредиентов и воды. Об этом Минфин России сообщил в письме от 20 июня 2008 г. N 03-11-04/3/289.

А есть ли выбор?

Как зарегистрироваться юридическому или физическому лицу, если один Общероссийский классификатор видов экономической деятельности введен, а другой еще не отменен? Так, уже действует классификатор ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), утв. приказом Ростехрегулирования от 22 ноября 2007 г. N 329-ст, - его ввели с 1 января сроком на три года. И в то же время никто не отменял Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст.! Применять именно его рекомендуют в своем письме от 11 июля 2008 г. N ЧД-6-6/488 специалисты Федеральной налоговой службы России.

Недетская декларация

Если собственником проданной квартиры был несовершеннолетний, то декларацию по НДФЛ должен подать его родитель. Об этом заявил Минфин России в письме от 10 июля 2008 г. N 03-04-05-01/230. А чтобы не пришлось платить НДФЛ с доходов от продажи квартиры, родителю необходимо иметь заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

Лекарственные расходы

Расходы в виде стоимости медицинских препаратов, подлежащих уничтожению, а также расходы непосредственно на сам процесс их уничтожения можно учесть при исчислении налога на прибыль. Это разъяснили финансисты в письме от 8 июля 2008 г. N 03-03-06/1/397. Однако существует условие - расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и подтверждены документально.

Вмененное право

На вопрос о том, может ли организация, которая перевозит транспортные средства на автоэвакуаторах к месту ремонта, применять ЕНВД, Минфин ответил утвердительно. Финансисты обосновали свое мнение тем, что на "вмененку" имеют право перейти предприятия, чьи услуги связаны с техническим обслуживанием и ремонтом транспортных средств, машин и оборудования. Согласно ОКУН, к ним относятся и услуги по транспортированию неисправных автотранспортных средств к месту их ремонта или стоянки. Следовательно, для организаций, оказывающих услуги по техническому обслуживанию, никаких ограничений при переходе на ЕНВД нет (письмо Минфина России от 8 июля 2008 г. N 03-11-04/3/318).

Алименты с компенсаций

Расширен перечень выплат (доходов), с которых будет производиться удержание алиментов. Теперь в него вошли также суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью. Удержание алиментов будет производиться и с компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Данная компенсация выплачивается гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф. Изменения вступят в силу после опубликования постановления Правительства РФ от 14 июля 2008 г. N 517.

"Детский" СанПиН

Подготовлены новые санитарные требования к фирмам, которые производят и реализуют продукты для детского питания. Изменения в основном касаются некоторых биологически активных добавок (БАД) в них. Теперь использование БАДов будет ограничено. А вот требования к натуральному сырью стали, наоборот, несколько проще. Из списка запрещенных исключена говядина третьей и четвертой категории. Изменения в СанПиН 2.3.2.1940-05 утверждены постановлением Роспотребнадзора от 27 июня 2008 г. N 42 и вступят в силу с 1 сентября 2008 года.

Раздельное питание

Попробуйте решить задачку. Ее условия - при реорганизации школа присоединила к себе еще одну и заключила с ней единый договор на питание своих учеников. Вопрос - как определить площадь залов обслуживания посетителей в целях ЕНВД? Ответ не запрещается подсмотреть в письме Минфина России от 27 июня 2008 г. N 03-11-04/3/301. Он таков: если услуги общественного питания оказываются для учащихся реорганизуемой школы через столовые, находящиеся в двух школьных зданиях, то при исчислении ЕНВД площадь залов обслуживания посетителей учитывается отдельно. А то, что договор на оказание услуг общественного питания в двух столовых заключен один, значения не имеет!

Пошлина для "электронки"

Ставка ввозной таможенной пошлины на видеоигры для приставок обретет постоянство. Теперь для фирм, торгующих электронной и программной продукцией, она закрепится на уровне 10 процентов. Изменения внесены постановлением Правительства РФ от 18 июля 2008 г. N 541. Документ вступает в силу с 11 июля. До этого ставка была временной и действовала в течение девяти месяцев.

НДС-пропорции

Минфин совместно с ФНС России проработали вопрос расчета сумм НДС. В частности, речь шла о том, как определять пропорции для расчета сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым налогоплательщиками, которые осуществляют как облагаемые налогом, так и освобождаемые от НДС операции.

Ответ на поставленный вопрос можно найти в письме Минфина России от 20 июня 2008 г. N 03-07-11/232. В соответствии с ним определять пропорции для расчета сумм НДС следует по данным текущего налогового периода.

"Вмененка" для телевидения

Услуги кабельного телевидения на ЕНВД не переводятся. По-другому дело обстоит с его техническим обслуживанием. Это отражено в письме Минфина России от 1 июля 2008 г. N 03-11-05/160. Ведь на ЕНВД могут переводиться предприниматели, оказывающие бытовые услуги, то есть платные услуги физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ст. 346.27 НК РФ). Согласно ему, то, что имеет отношение к техническому обслуживанию сети кабельного телевидения, попадает в эту категорию и потому может быть переведено на ЕНВД. А услуги самого кабельного телевидения к бытовым не относятся, и к ним применяется другой режим налогообложения.

Лизинговый налог

Организация, владеющая автомобилем по договору лизинга, должна уплачивать транспортный налог только в том случае, если именно на нее зарегистрировано транспортное средство. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 30 июня 2008 г. N 03-05-05-04/14. Финансисты напомнили, что по соглашению сторон лизингополучатель может зарегистрировать авто на имя лизингодателя (п. 3 ст. 20 Закона N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"). При этом в регистрационных документах необходимо указать, кто является собственником и владельцем (пользователем) имущества.

Просроченные затраты

Если компания не успела реализовать весь товар и срок годности по нему истек, то понесенные ей затраты не уменьшают налогооблагаемую прибыль. В частности, это относится к затратам на приобретение товаров, ставших впоследствии непригодными, а также на их утилизацию (списание). Данный вопрос отражен в письме Минфина России от 27 июня 2008 г. N 03-03-06/1/373.

Чужеземные детали

До недавнего времени при реализации товара, изготовленного из иностранных деталей, в счете-фактуре необходимо было заполнить графы 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" (п. 5 ст. 169 НК РФ). Проанализировав Таможенный кодекс (ст. 30 и 32), финансисты пришли к выводу, что в таких ситуациях будет правомерным в графах 10 и 11 счет-фактуры ставить прочерк. Это решение содержится в письме Минфина России от 25 июня 2008 г. N 03-07-11/236.

Товар разгрузил - 18 процентов уплатил

НДС по ставке 18 процентов облагаются услуги по погрузке, разгрузке и хранению товаров, которые российская организация оказывает после фактического ввоза продукции на территорию России. Об этом сообщает Минфин России в своем письме от 1 июля 2008 г. N 03-07-08/162.

Именной ордер

Финансисты еще раз напомнили, что для получения "образовательного" вычета кассового чека недостаточно. В письме Минфина России от 23 июня 2008 г. N 03-04-05-01/214 сказано, что родитель, оплативший учебу ребенка, может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, если только приходный кассовый ордер оформлен на его имя.

"Вилка" для ЭВМ

В очередной раз Минфин России опубликовал письмо, разъясняющее учет затрат по приобретению исключительных прав. Финансисты указали, что расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). А значит, расходы на приобретение таких прав стоимостью более 10 000 рублей в составе прочих расходов учтены быть не могут. Поэтому НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ первоначальной стоимостью более 10 000 рублей амортизируются в налоговом учете в общем порядке (письмо Минфина России от 1 июля 2008 г. N 03-03-06/1/379).

Ушли навсегда

Утратило силу постановление Правительства РФ от 31 августа 2002 г. N 654 "О порядке формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Документ утратил силу 10 июля 2008 года в связи с изданием постановления Правительства РФ от 27 июня 2008 г. N 479 "Об утверждении правил формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2008 году и на плановый период 2009 и 2010 годов".

С 21 июля утратило силу постановление Правительства РФ от 22 февраля 2007 г. N 122 "О некоторых вопросах, связанных с деятельностью правительственных координационных органов" (вместе с "Положением о правительственной комиссии по вопросам развития промышленности, технологий и транспорта"). Документ утратил силу в связи с изданием постановления Правительства РФ от 6 июля 2008 г. N 511 "Об утверждении Положения о правительственной комиссии по транспорту и связи".

Вступили в силу

1 июля Постановление Правительства РФ от 12 июня 2008 г. N 456 "О федеральном агентстве кадастра объектов недвижимости"

1 июля Приказ Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения"

2 июля Федеральный закон от 30 июня 2008 г. N 108-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О концессионных соглашениях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

7 июля Постановление Правительства РФ от 14 июля 2008 г. N 514 "Об утверждении ставки ввозной таможенной пошлины в отношении цифровых камер"

9 июля Федеральный закон от 24 июня 2008 г. N 93-ФЗ "О внесении изменения в статью 64 Федерального закона "Об охране окружающей среды"

11 июля Указание Центрального банка России от 11 июля 2008 г. N 2037-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"

15 июля Постановление Правительства РФ от 15 июля 2008 г. N 528 "О продлении срока действия ставки ввозной таможенной пошлины в отношении схем интегральных монолитных цифровых"

18 июля Федеральный закон от 14 июля 2008 г. N 113-ФЗ "О внесении изменения в статью 18 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности"

18 июля Федеральный закон от 14 июля 2008 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях повышения размеров отдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг"

20 июля Приказ Минздравсоцразвития РФ от 30 июня 2008 г. N 299н "О внесении изменений в приложения N 1 и 2 к приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 18 февраля 2008 г. N 73н "О распределении утвержденной Правительством Российской Федерации на 2008 год квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу"

20 июля Приказ Минздравсоцразвития РФ от 30 июня 2008 г. N 300н "О внесении изменений в приложение к приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 18 февраля 2008 г. N 74н "О распределении по субъектам Российской Федерации утвержденной Правительством Российской Федерации на 2008 год квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности"

22 июля Приказ Минфина России от 16 июня 2008 г. N 60н "О порядке взыскания в 2008 году в доход федерального бюджета межбюджетных трансфертов, полученных бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами из федерального бюджета в форме субвенций, не использованных в 2007 году"

Из зала суда

Применение косвенного метода определения количества добытой нефти автоматически лишает фирму возможности исчисления налога на добычу полезных ископаемых с учетом коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр, в размере менее единицы. К такому решению пришел ФАС Уральского округа в постановлении от 2 июля 2008 г. N Ф09-4704/08-С3 по делу N А71-9756/07.

Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС неправомерным, так как обществом в подтверждение применения налоговой ставки 0 процентов представлен полный пакет документов, предусмотренный статьей 165 Налогового кодекса (постановление ФАС Поволжского округа от 8 июля 2008 г. по делу N А72-1389/08).

Операции по реализации древесины, которая получена в результате осуществления рубок промежуточного пользования, подлежат налогообложению на общих основаниях. К такому выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 7 июля 2008 г. по делу N А29-2073/2007.

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2008 г.