Вход
Как впервые сдать новый расчет по взносам в ИФНС (Т. Карамзина, журнал "Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2017 г.)
-
Как впервые сдать новый расчет по взносам в ИФНС (Т. Карамзина, журнал "Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2017 г.)
-
Когда и куда отчитываться
-
Какими способами сдавать расчет
-
Как заполнять расчет
-
Заполняем расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года
-
Что будет за опоздание с расчетом
Как впервые сдать новый расчет по взносам в ИФНС
Т. Карамзина,
налоговый консультант
Журнал "Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2017 г., с. 28-33.
Раз взносы на пенсионное, социальное и медицинские страхование теперь администрирует ФНС России, то и отчитываться поданным платежам надо в налоговую. Впервые сдать новый расчет по взносам предстоит за I квартал 2017 года до 2 мая включительно.
Форма расчета по взносам в ИФНС утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551. Этим же приказом утвержден порядок заполнения расчета и его формат для представления в электронной форме.
Расчет сдают все те же лица, которые до 2017 года сдавали отчетность в фонды. То есть организации, ИП с наемными работниками, главы крестьянско-фермерских хозяйств. Словом, все, кто начисляет выплаты в пользу физлиц.
Обратите внимание! Если обособленное подразделение находится за рубежом, все показатели по данной обособке включают в расчет по головному отделению организации и сдают по месту нахождения самой организации.
Когда и куда отчитываться
Сдавать расчет нужно ежеквартально. По сравнению с РСВ-1 и формой 4-ФСС срок сдачи нового расчета не зависит от того, как отчитываетесь - на бумаге или электронно. Крайний срок - 30-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. При этом действует универсальное правило о переносе на ближайший рабочий день, если срок выпал на праздник или выходной (п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Таким образом, за I квартал следует отчитаться не позднее 2 мая 2017 года. Сыграло роль то, что 30 апреля выпадает на воскресенье, а 1 мая - праздничный день. Тем не менее мы рекомендуем не затягивать, а сдавать расчет хотя бы в середине апреля. Все же форма отчетности новая, и если расчет не пройдет в электронной форме либо налоговики обнаружат ошибки, то будет время все исправить.
Что касается адреса представления отчетности, то особенности существуют только для организаций с обособленными подразделениями и для крупнейших налогоплательщиков. В общем же порядке компании отчитываются в ИФНС по месту своего учета.
Обособленное подразделение сдает расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет им вознаграждения. В этом случае подразделение сдает расчет в ИФНС по месту своего нахождения. В расчете указывайте КПП обособленного подразделения.
Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. За обособленные подразделения за пределами России также отчитывайтесь по месту нахождения самой организации (п. 11, 14 ст. 431 НК РФ).
Что касается крупнейших налогоплательщиков, то они платят страховые взносы и сдают расчеты по ним в налоговые инспекции по месту нахождения: самой организации (не по месту регистрации в качестве крупнейшего плательщика); ее обособленных подразделений (если они самостоятельно начисляют выплаты сотрудникам).
Это следует из подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 и пункта 11 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Не подавайте расчеты по страховым взносам в налоговую инспекцию по месту учета крупнейшего налогоплательщика. Для расчетов по страховым взносам абзац 7 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ не действует (письма ФНС России от 23.01.2017 N БС-4-11/993, от 10.01.2017 N БС-4/11-100).
На заметку. Контрольные соотношения для расчета приведены в письме ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/4371 (правила пользования - стр. 78).
Какими способами сдавать расчет
Требования по сдаче электронной отчетности те же, что и раньше. То есть все зависит от среднесписочной численности физлиц, в пользу которых фирма или ИП начисляет выплаты и иные вознаграждения. Если численность свыше 25 человек, отчитываться надо строго в электронной форме.
Для налогоплательщиков на общем режиме это не проблема - ведь декларации по НДС сдают только электронно. Так что договор со спецоператором уже есть, никаких дополнительных документов оформлять не нужно. Механизм отправки расчетов по взносам такой же, как и для любой другой налоговой отчетности: сформированный в учетной программе xml-файл передают по ТКС.
Численность 25 человек или меньше? Никто не запрещает сдавать расчет электронно или на бумаге (лично в ИФНС или по почте). Важный аргумент в пользу сдачи расчета электронно: понять, приняла ли инспекция расчет, обычно можно на следующий день после отправки. То есть почти сразу станет ясно, прошел отчет или нет.
К тому же есть важное контрольное соотношение: если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться не представленным. ИФНС уведомит вас об этом. Если отчитались электронно, то уведомление ждите не позднее дня, следующего за днем сдачи расчета. Когда же расчет представлен на бумаге, уведомление получите в течение 10 рабочих дней после того дня, как инспекторы получили расчет.
После того как вы получите уведомление, нужно внести исправления в расчет в течение пяти рабочих дней. Тогда датой представления указанного расчета будет считаться дата, когда вы его сдали первоначально (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Как заполнять расчет
Визуально расчет сильно отличается как от РСВ-1, так и от формы 4-ФСС. Ничего удивительного, ведь в новом расчете нашлось место также для формы РСВ-2 и РВ-3. В итоге листов в расчете много, но часть из них обязательны для очень узкого круга "пользователей":
- для глав крестьянско-фермерских хозяйств;
- для тех, кто выплачивал доходы студентам, работающим в студенческих отрядах;
- для отражения сведений о пособиях, которые финансируются из федерального бюджета.
Самое главное отличие от РСВ-1 и старой формы 4-ФСС в том, что в новом расчете нигде не указывают данные об уплаченных взносах. Заверять расчет печатью также не нужно - отметка "М.П." вообще отсутствует.
Еще одно стандартное для ФНС России правило: прочерки в пустых знакоместах нужны только при заполнении от руки. Если заполняете расчет на компьютере, а потом распечатываете на принтере, прочерками или нулями добивать пустые строки не обязательно.
Обязательный состав расчета такой: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3.
Заполняем расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года
Среднесписочная численность работников ООО "Омерты" за I квартал 2017 года составила пять человек:
- А.Н. Белоусов;
- О.А. Куликова;
- А.В. Дементьев;
- П.А. Смирнов;
- А.С. Кузнецов (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утв. постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10)).
Фамилия | >Январь | >Февраль | >Март | >Всего за 1 квартал | >||||
Выплаты, всего | >Выплаты, не облагаемые страховыми взносами | >Выплаты, всего | >Выплаты, не облагаемые страховыми взносами | >Выплаты, всего | >Выплаты, не облагаемые страховыми взносами | >Выплаты, всего | >Выплаты, не облагаемые страховыми взносами | >|
Белоусов | >90 000 | >- | >90 000 | >8000 | >90 000 | >- | >270 000 | >8000 | >
Куликова | >40 000 | >4000 | >40 000 | >- | >40 000 | >- | >120000 | >4000 | >
Дементьев | >40 000 | >- | >40 000 | >- | >40 000 | >- | >120000 | >- | >
Кузнецов | >30 000 | >- | >30 000 | >- | >30 000 | >- | >90 000 | >- | >
Смирнов | >50 000 | >- | >50 000 | >- | >50 000 | >- | >150000 | >- | >
Итого | >250000 | >4000 | >250000 | >8000 | >250 000 | >- | >750 000 | >12000 | >
Суммы начисленных страховых взносов отражены в таблице:
Фамилия | >В Пенсионный фонд РФ | >В ФСС | >В ФФОМС | >
Белоусов, всего, в том числе | >57 640 (262 000 х 22%) | >7598 (262 000 x 2,9%) | >13362 (262000 x 5,1%) | >
Январь | >19 800 (90 000 x 22%) | >2610 (90 000 x 2,9%) | >4590 (90 000 x 5,1%) | >
Февраль | >18 040 (82000 x 22%) | >2378 (82 000 x 2,9%) | >4182 (82 000 x 5,1%) | >
Март | >19 800 (90 000 x 22%) | >2610 (90 000 x 2,9%) | >4590 (90 000 x 5,1%) | >
Куликова, всего, в том числе | >25 520 (116000 x 22%) | >3364 (116000 x 2,9%) | >5916 (116 000 x 5,1%) | >
Январь | >7920 (36 000 х 22%) | >1044 (36000 x 2,9%) | >1836 (36 000 x 5,1%) | >
Февраль | >8800 (40000 x 22%) | >1160 (40 000 x 2,9%) | >2040 (40 000 x 5,1%) | >
Март | >8800 (40000 x 22%) | >1160 (40 000 x 2,9%) | >2040 (40 000 x 5,1%) | >
Дементьев, всего, в том числе | >26 400 (120 000 x 22%) | >3480 (120 000 x 2,9%) | >6120 (120 000 x 5,1%) | >
Январь | >8800 (40000 x 22%) | >1160 (40 000 x 2,9%) | >2040 (40 000 x 5,1%) | >
Февраль | >8800 (40000 x 22%) | >1160 (40 000 x 2,9%) | >2040 (40 000 x 5,1%) | >
Март | >8800 (40000 x 22%) | >1160 (40 000 x 2,9%) | >2040 (40 000 x 5,1%) | >
Кузнецов, всего, в том числе | >19 800 (90 000 x 22%) | >2610 (90 000 x 2,9%) | >4590 (90 000 x 5,1%) | >
Январь | >6600 (30 000 x 22%) | >870 (30 000 x 2,9%) | >1530 (30 000 x 5,1%) | >
Февраль | >6600 (30 000 х 22%) | >870 (30 000 x 2,9%) | >1530 (30 000 x 5,1%) | >
Март | >6600 (30 000 х 22%) | >870 (30 000 x 2,9%) | >1530 (30 000 x 5,1%) | >
Смирнов, всего, в том числе | >33 000 (150000 x 22%) | >4350 (150 000 x 2,9%) | >7650 (150 000 x 5,1%) | >
Январь | >11 000 (50 000 x 22%) | >1450 (50 000 x 2,9%) | >2550 (50 000 x 5,1%) | >
Февраль | >11 000 (50 000 x 22%) | >1450 (50 000 x 2,9%) | >2550 (50 000 x 5,1%) | >
Март | >11 000 (50 000 x 22%) | >1450 (50 000 x 2,9%) | >2550 (50 000 x 5,1%) | >
Итого, в том числе | >162 360 | >21402 | >37 638 | >
Январь | >54120 | >7134 | >12 546 | >
Февраль | >53 240 | >7018 | >12 342 | >
Март | >55 000 | >7250 | >12750 | >
По дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (6%):
Фамилия | >В Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу | >
Кузнецов, всего, в том числе | >5400 (90000 x 6%) | >
Январь | >1800 (30000 x 6%) | >
Февраль | >1800 (30000 x 6%) | >
Март | >1800 (30000 x 6%) | >
В течение I квартала 2017 года организация произвела расходы на обязательное социальное страхование (руб.):
Месяц | >Вид расходов | >Сумма | >Возмещено ФСС России | >
Январь | >Пособие по временной нетрудоспособности | >1500 | >0 | >
Февраль | >Пособие по временной нетрудоспособности | >2500 | >0 | >
Март | >Пособие по временной нетрудоспособности | >3500 | >0 | >
Итого за I квартал 2017 года | >7500 | >0 | >
Сумма страховых взносов в ФСС России к уплате составила:
Месяц | >Сумма, руб. | >
Январь | >5634 (7134 - 1500 + 0) | >
Февраль | >4518 (7018 - 2500 + 0) | >
Март | >3750 (7250 - 3500 + 0) | >
Итого за I квартал 2017 года | >13 902 (21 402 - 7500 + 0) | >
25 апреля 2017 года директор ООО "Омерта" А.Н. Белоусов подписал расчет (см. образец на стр. 32) за I квартал 2017 года, в тот же день бухгалтер отправил расчет по почте.
Образец 1
Приложение N 1
к приказу Федеральной налоговой службы
от 10.10.2016 г. N ММВ-7-11/551@
/-\ /-\ /-----------------------\
| | Штрихкод | | ИНН |7|7|1|8|0|1|2|3|4|6| | |
\-/ 1620 1019 \-/ \-----------------------/
/-----------------\ /-----\
КПП |7|7|1|8|0|1|0|0|1| Стр.|0|0|1|
\-----------------/ \-----/
Форма по КНД 1151111
Расчет
по страховым взносам
/-----\ /---\ /-------\
Номер корректировки |0| | | Расчетный (отчетный) |2|1| Календарный |2|0|1|7|
\-----/ период (код) \---/ год \-------/
/-------\ /-----\
Представляется в налоговый орган (код)|7|7|1|8| По месту нахождения |2|1|4|
\-------/ учета (код) \-----/
| О | б | щ | е | с | т | в | о | с | о | г | р | а | н | и | ч | е | н | н | о | й | о | т | в | е | т | с | т | в | е | н | н | о | с | т | ь | ю |
| " | О | м | е | р | т | а | " |
(наименование организации, обособленного подразделения* / фамилия, имя, отчество**
индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства,
физического лица)
/---\ /---\ /---\
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 2|3|3| |1|2| | | |
\---/.\---/.\---/
/-\ /-------------------\ /-----------------\
Форма реорганизации | | ИНН / КПП реорганизованной | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
ликвидация) (код) \-/ организации \-------------------/ \-----------------/
/---------------------------------------\
Номер контактного телефона |8| |4|9|9| |3|2|2|2|2|3|6| | | | | | | |
\---------------------------------------/
Расчет /-----\ /-----\
составлен на|0|1|9| страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на |0|0|3| листах
\-----/ \-----/
--------------------------------------------------------------------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, | Заполняется работником налогового органа
указанных в настоящем расчете, подтверждаю: |
| Сведения о представлении расчета
/-\ 1 - плательщик страховых взносов; |
|1| 2 - представитель плательщика страховых |
\-/ взносов |
/---------------------------------------\ | /---\
|Б|е|л|о|у|с|о|в| | | | | | | | | | | | | | Настоящий расчет представлен (код) | | |
\---------------------------------------/ | \---/
/---------------------------------------\ | /-----\
|Д|м|и|т|р|и|й| | | | | | | | | | | | | | | на | | | | страницах
\---------------------------------------/ | \-----/
/---------------------------------------\ |
|Н|и|к|о|л|а|е|в|и|ч| | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
(фамилия, имя, отчество** полностью) |с приложением подтверждающих /-----\
/---------------------------------------\ |документов или их копий на | | | | листах
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | \-----/
\---------------------------------------/ |
/---------------------------------------\ |Дата представления /---\ /---\ /-------\
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |расчета | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ | \---/.\---/.\-------/
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
/---------------------------------------\ | /-------------------------\
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Зарегистрирован | | |-| | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |за N \-------------------------/
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
(наименование организации - представителя |
плательщика) |
/---\ /---\ /-------\ |
Подпись Белоусов Дата |2|5| |0|4| |2|0|1|7| |
---------- \---/.\---/.\-------/ |
|
Наименование документа, |
подтверждающего полномочия представителя |
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |_______________________ _________________________
/---------------------------------------\ | Фамилия, И.О.** Подпись
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
|
---------------------------------------------------------------------------------------
/-\ * наименование обособленного подразделения указывается при наличии /-\
| | ** отчество указывается при наличии (относится ко всем листам документа) | |
\-/ \-/
Что будет за опоздание с расчетом
За несвоевременную сдачу расчета налоговая инспекция может оштрафовать организацию или предпринимателя. Размер штрафа составляет 5% от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании данного расчета. При определении размера штрафа из этой суммы вычитается сумма взносов, которую организация перечислила в бюджет в срок. 5%-ный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету организация полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 рублей. Если в установленный срок организация уплатила только часть взносов, то штраф считают с разницы между суммой взносов в расчете и фактически перечисленной в бюджет (ст. 119 НК РФ).
А может ли ИФНС заблокировать расчетный счет за несвоевременную сдачу расчета? Напомним, что за опоздание с налоговой декларацией на срок свыше 10 рабочих дней блокировка счета возможна.
А вот с расчетами по взносам ситуация интереснее. В Минфине России считают, что, поскольку расчет по страховым взносам не является налоговой декларацией, приостанавливать операции по банковскому счету за не вовремя сданный расчет по страховым взносам нельзя (письмо от 12.01.2017 N 03-02-07/1/556).
Правда, налоговики считают иначе. По их мнению, поправок к пункту 11 статьи 76 Налогового кодекса РФ достаточно, чтобы инспекции могли блокировать банковские счета за несвоевременную сдачу расчетов по страховым взносам (письмо ФНС России от 27.01.2017 N ЕА-4-15/1444).
Вывод простой - заблокировать счет могут, поэтому лучше отчитываться заранее. Этот совет актуален и для компаний, которые не ведут деятельность, то есть когда по факту можно сформировать только нулевую отчетность.
Образец 2
/-\ /-\ /-----------------------\
| | Штрихкод | | ИНН |7|7|1|8|0|1|2|3|4|6| | |
\-/ 1620 1033 \-/ \-----------------------/
/-----------------\ /-----\
КПП |7|7|1|8|0|1|0|0|1| Стр.|0|0|2|
\-----------------/ \-----/
Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов
/---------------------\
Код по ОКТМО 010 |4|5|3|3|4|0|0|0| | | |
\---------------------/
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный
(отчетный) период
/---------------------------------------\
Код бюджетной классификации 020 |1|8|2|1|0|2|0|2|0|1|0|0|6|1|0|1|0|1|6|0|
\---------------------------------------/
/-----------------\ /---\
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 030 |1|6|2|3|6|0| | | | |0|0|
расчетный (отчетный) период \-----------------/.\---/
в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
/-----------------\ /---\
за первый месяц 031 |5|4|1|2|0| | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
/-----------------\ /---\
за второй месяц 032 |5|3|2|4|0| | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
/-----------------\ /---\
за третий месяц 033 |5|5|0|0|0| | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный
(отчетный) период
/---------------------------------------\
Код бюджетной классификации 040 |1|8|2|1|0|2|0|2|1|3|2|0|6|1|0|2|0|1|6|0|
\---------------------------------------/
/-----------------\ /---\
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 050 |3|7|6|3|8| | | | | |0|0|
расчетный (отчетный) период \-----------------/.\---/
в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
/-----------------\ /---\
за первый месяц 051 |1|2|5|4|6| | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
/-----------------\ /---\
за второй месяц 052 |2|6|4|1|8| | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
/-----------------\ /---\
за третий месяц 053 |1|2|5|7|0| | | | | | | |
\-----------------/.\---/
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, подлежащая
уплате за расчетный (отчетный) период
/---------------------------------------\
Код бюджетной классификации 060 |1|8|2|1|0|2|0|2|1|3|2|0|6|1|0|2|0|1|6|0|
\---------------------------------------/
/-----------------\ /---\
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 070 |5|4|0|0| | | | | | |0|0|
расчетный (отчетный) период \-----------------/.\---/
в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
/-----------------\ /---\
за первый месяц 071 |1|8|0|0| | | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
/-----------------\ /---\
за второй месяц 072 |1|8|0|0| | | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
/-----------------\ /---\
за третий месяц 073 |1|8|0|0| | | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
Сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате за расчетный
(отчетный) период
/---------------------------------------\
Код бюджетной классификации 080 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/
/-----------------\ /---\
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 090 |0| | | | | | | | | |0|0|
расчетный (отчетный) период \-----------------/.\---/
в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
/-----------------\ /---\
за первый месяц 091 |0| | | | | | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
/-----------------\ /---\
за второй месяц 092 |0| | | | | | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
/-----------------\ /---\
за третий месяц 093 |0| | | | | | | | | |0|0|
\-----------------/.\---/
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Белоусов (подпись) 25.04.2017 (дата)
------------------ ----------------
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.