Вопрос: Организация перешла на УСНО с 2017 года. Где в книге учета доходов и расходов можно рассчитать авансовый платеж по налогу при УСНО? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г.)

Организация перешла на УСНО с 2017 года. Где в книге учета доходов и расходов можно рассчитать авансовый платеж по налогу при УСНО?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г., с. 69-70.

В книге учета доходов и расходов нет регистров для расчета авансовых платежей по данному налогу.

Обоснование. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов*(1). Названный налоговый регистр не предназначен для расчета авансовых платежей по налогу при УСНО. При этом из поименованной книги можно взять необходимые сведения для исчисления авансовых платежей.

Если организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы", то из книги учета доходов и расходов будут нужны следующие данные:

- "Итого за I квартал" по графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I "Доходы и расходы";

- "Итого за I квартал" по графе 10 "Итого" разд. IV "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период". В разделе IV отражаются страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму "упрощенного" налога (авансовых платежей по нему).

В действующей в 2017 году форме данного налогового регистра не предусмотрен раздел для учета торгового сбора.

С 2018 года вступает в силу Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 227н, который вводит разд. V "Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период". Соответственно, необходимые данные по суммам торгового сбора, учитываемым при расчете авансовых платежей, также можно будет взять из книги учета доходов и расходов.

Если организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то для расчета суммы авансового платежа из книги учета доходов и расходов нужно взять следующие данные:

- "Итого за I квартал" по графе 4 "доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы";

- "Итого за I квартал" по графе 5 "расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I "Доходы и расходы".

Таким образом, "упрощенцы" не могут рассчитать авансовые платежи в книге учета доходов и расходов. Непосредственно расчет авансовых платежей рекомендуется оформлять бухгалтерской справкой.

1 апреля 2017 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.